12《中级会计实务》测试一答案7P.docx
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12《中级会计实务》测试一答案7P
内部真题资料,考试必过,答案附后
一、单项选择题
1.D 2.A 3.A 4.D 5.C 6.C 7.B 8.B 9.D 10.A
11.D 12.D 13.C 14.C 15.A
二、多项选择题
1.A,C,D 2.A,B,D 3.B,C,D 4.B,C,D 5.B,C,D
6.A,B,C,D 7.A,B,C,D 8.A,C,D 9.A,B,D 10.A,B,C,D
三、判断题
1.错 2.对 3.错 4.对 5.错 6.对 7.错 8.错 9.对 10.错
四、计算分析题
1.【正确答案】
(1)
①
借:
原材料 1870000(200000×8.5+170000)
应交税费——应交增值税(进项税额)317900
贷:
应付账款——欧元户 1700000(200000×8.5)
银行存款——人民币户 487900(170000+317900)
②借:
应收账款——美元户 253600(40000×6.34)
贷:
主营业务收入 253600
③借:
银行存款——欧元户 1652000(200000×8.26)
财务费用——汇兑差额 8000
贷:
银行存款——人民币户 1660000(200000×8.3)
④借:
银行存款——欧元户 8240000(1000000×8.24)
贷:
实收资本 8000000
资本公积——资本溢价 240000
⑤借:
应付账款——欧元户 1530000(180000×8.5)
财务费用——汇兑差额 1800
贷:
银行存款——欧元户 1531800(180000×8.51)
⑥借:
银行存款——美元户 252400(40000×6.31)
财务费用——汇兑差额 1200
贷:
应收账款——美元户 253600(40000×6.34)
(2)期末计算汇兑差额
期末银行存款美元账户汇兑差额=40000×6.3-252400=-400(元人民币)(汇兑损失)
期末银行存款欧元账户汇兑差额=1020000×8.16-8360200=-37000(元人民币)(汇兑损失)
期末应付账款账户汇兑差额=20000×8.16-170000=-6800(元人民币)(汇兑收益)
借:
应付账款 6800
财务费用 30600
贷:
银行存款——美元户 400
银行存款——欧元户 37000
2.【正确答案】
(1)20×8年甲公司取得乙公司15%的股权,不具有重大影响,采用成本法核算;20×9年追加持有10%(合计25%),派出一名董事,具有重大影响,应采用权益法核算。
(2)
20×8年1月1日
借:
长期股权投资7000
累计摊销640
贷:
无形资产3200
银行存款4000
营业外收入440
20×8年2月5日
借:
应收股利600(4000×15%)
贷:
投资收益600
20×8年3月1日
借:
银行存款600
贷:
应收股利600
(3)
20×9年1月1日
借:
长期股权投资4500
贷:
银行存款4500
原投资时投资成本7000万元大于投资时点被投资单位公允价值份额6000万元(40000×15%),不用进行调整;第二次投资时,投资成本4500万元大于投资时点被投资单位公允价值份额4086万元(40860×10%),也不用进行调整。
借:
长期股权投资129
贷:
盈余公积10.5[(4700-4000)×15%]×10%
利润分配——未分配利润94.5
资本公积——其他资本公积24
20×9年3月28日
借:
应收股利950(3800×25%)
贷:
长期股权投资950
20×9年4月1日
借:
银行存款950
贷:
应收股利950
20×9年12月31日
借:
长期股权投资50
贷:
资本公积——其他资本公积50
调整净利润=5000-(1360-1200)×50%=4920(万元)
借:
长期股权投资1230
贷:
投资收益1230(4920×25%)
五、综合题
1.【正确答案】
针对事项1:
2010年1月31日
借:
应收账款 4680
贷:
主营业务收入 4000
应交税费—应交增值税(销项税额) 680
借:
主营业务成本 3000
贷:
库存商品 3000
借:
主营业务收入 400
贷:
主营业务成本 300
预计负债 100
2010年6月30日
借:
库存商品 330
应交税费—应交增值税 74.8(440×17%)
主营业务收入 40
预计负债 100
贷:
主营业务成本 30
应收账款 514.8(440×1.17)
借:
银行存款 4165.2(89×40×1.17)
贷:
应收账款 4165.2
针对事项2:
2010年3月25日
借:
应收账款 3510
贷:
主营业务收入 3000
应交税费—应交增值税(销项税额) 510
借:
主营业务成本 2800
贷:
库存商品 2800
2010年4月10日
借:
银行存款 3480
财务费用 30(3000×1%)
贷:
应收账款 3510(3000×1.17)
针对事项3:
2010年6月30日
借:
银行存款 50
公允价值变动损益 8
贷:
交易性金融资产—成本 35
—公允价值变动 8
投资收益15
针对事项4:
2010年9月30日
借:
银行存款 290
贷:
预收账款 290
2010年11月30日
借:
银行存款 388.6
预收账款 290
贷:
主营业务收入 580
应交税费—应交增值税(销项税额) 98.6
借:
主营业务成本 570
存货跌价准备 30
贷:
库存商品 600
针对事项5:
2010年11月30日
借:
银行存款 200
累计摊销 340
无形资产减值准备 30
贷:
无形资产 500
应交税费—应交营业税 10(200×5%)
营业外收入 60
针对事项6:
2010年12月1日
借:
银行存款 2808(2400×1.17)
贷:
其他应付款 2400
应交税费—应交增值税(销项税额) 408
2010年12月31日
借:
财务费用 20[(2500-2400)÷5]
贷:
其他应付款 20
2.【正确答案】
针对事项1:
①商誉的处理是正确的。
②权益法确认投资收益的处理不正确。
正确处理为:
在合并报表中对甲公司的该投资收益在抵销分录中被抵销,金额为0。
【解析】
在合并财务报表的调整分录中,首先要考虑购买日甲公司的存货公允价值与账面价值不同对甲公司净利润的调整(扣除200×60%),然后对母公司持有的长期股权投资调整为权益法时,应确认的投资收益根据调整后的净利润去进行计算;
在合并财务报表的抵销分录中,在下面分录中抵销:
借:
投资收益
少数股东损益
未分配利润—年初
贷:
未分配利润—年末
提取盈余公积
则投资收益一借一贷,金额为0。
针对事项2:
①正确②错误③正确④正确⑤错误
正确处理为:
因应收账款、坏账准备被抵销,则个别报表中坏账准备对应的递延所得税资产也应被抵销,正确的会计处理为抵销递延所得税资产5万元。
【解析】相关抵销分录为:
借:
营业收入 2000
贷:
营业成本 2000
借:
应付账款 2340
贷:
应收账款 2340
借:
应收账款—坏账准备 20
贷:
资产减值损失 20
借:
所得税费用 5
贷:
递延所得税资产 5
针对事项3:
①正确②错误③错误④错误⑤错误
正确处理为:
母公司向子公司销售产品,子公司作为固定资产存在的,应将未实现损益和固定资产的原价进行抵销,即应抵销营业成本800、固定资产—原价100;固定资产因为是6月增加,应从7月开始计提折旧,则应抵销的固定资产—累计折旧的金额为100/10×6/12=5(万元);
固定资产存在未实现损益100万元扣除已经实现的部分=100-5=95(万元),则低于个别报表中计税基础,存在可抵扣暂时性差异95万元,应确认递延所得税资产23.75万元。
【解析】相关抵销分录为:
借:
营业收入 900
贷:
营业成本 800
固定资产—原价 100
借:
固定资产—累计折旧 5
贷:
管理费用 5
借:
递延所得税资产 23.75
贷:
所得税费用 23.75
针对事项4:
①处理不正确。
正确处理为:
投资方与联营企业之间存在未实现内部交易损益的,需要进行考虑,个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=[600-(300-260)]×30%=168(万元)。
个别报表中会计分录为:
借:
长期股权投资 168
贷:
投资收益 168{[600-(300-260)]×30%}
②处理正确。
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