税务师《税法二》试题及答案卷十四.docx

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税务师《税法二》试题及答案卷十四

2019年税务师《税法二》试题及答案（卷十四）

1.我国现行个人所得税采用的税制类型是（　　）。

A.分类所得税制

B.综合所得税制

C.混合所得税制

D.单一所得税制

2.下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（　　）。

A.个人兼职取得的收入

B.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

C.退休人员再任职取得的收入

D.编剧从其任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费收入

3.美国人约翰在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2019年7月7日来华，11月11日离开。

期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月4日返回。

在计算个人所得税时，2019年约翰在中国境内居住天数为（　　）天。

A.109

B.115

C.111

D.113

4.下列各项中，应当按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是（　　）。

A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬

B.个人取得特许权的经济赔偿收入

C.个人出租土地使用权取得的收入

D.个人发表摄影作品取得的所得

5.下列关于职工取得量化资产的个人所得税税务处理的表述中，说法不正确的是（　　）。

A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税

B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税

D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

6.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。

根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列表述正确的是（　　）。

A.不需要缴纳个人所得税

B.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税

C.按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税

D.按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税

7.下列个人中，属于非居民个人的是（　　）。

A.在中国境内有住所的甲

B.在中国境内无住所，于2019年9月1日入境、2020年3月31日离境的乙

C.在中国境内无住所，于2019年3月1日入境、2019年10月31日离境的丙

D.在中国境内无住所，于2019年2月1日入境、2019年10月31日离境，期间5月1日回国探亲、5月20日返回的丁

8.中国居民陈某是某高校的一名教授，同时担任一股份有限公司的独立董事，2019年2月取得董事费收入100000元。

根据个人所得税的相关规定，陈某2月份取得董事费收入被预扣预缴的个人所得税为（　　）元。

A.16000

B.20000

C.22000

D.25000

9.中国居民王某2019年3月因购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入8000元;因在某商场消费达到一定额度而得到一次额外的抽奖机会，一次中奖20000元，当即拿出7000元通过国家机关捐赠给受灾地区。

王某就上述中奖所得应缴纳个人所得税（　　）元。

A.2600

B.2800

C.4200

D.4400

10.我国公民刘某为某事业单位的职员，2019年6月刘某办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入180000元，刘某办理提前退休手续至法定退休年龄之间共计2年。

2019年6月刘某应缴纳个人所得税（　　）元。

A.0

B.1800

C.3480

D.12960

11.中国居民张某为境内上市公司的职员，张某2019年12月份取得取得全年一次性奖金60000元，针对该笔收入张某选择不并入当年综合所得计税。

则张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为（　　）元。

A.0

B.3480

C.5790

D.13840

12.外籍个人约翰为在境内的外国企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定。

约翰2019年9月2日来华，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币8000元，境外单位每月支付工资折合人民币15000元，2019年11月20日约翰工作结束，离开中国，则2019年11月约翰应在我国缴纳个人所得税（　　）元。

A.6

B.310

C.156

D.200

13.外籍个人约翰为在华外国企业的总经理，同时兼任英国某公司财务总监，其工资、薪金由中国境内、境外企业分别支付，境内外国企业每月支付其工资折合人民币20000元，英国公司每月支付其工资折合人民币30000元。

约翰在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定，2019年约翰在境内累计居住80天。

2019年11月约翰在中国境内工作18天，在英国工作12天。

约翰2019年11月应在我国缴纳的个人所得税为（　　）元。

A.954

B.3590

C.1590

D.861.6

14.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（　　）内办理汇算清缴。

A.3月1日至5月31日

B.5月1日至6月30日

C.6月30日至12月31日

D.3月1日至6月30日

15.2019年8月我国某作家出版一部短篇小说，取得稿酬30000元。

该作家上述稿酬所得被预扣预缴个人所得税（　　）元。

A.1008

B.3360

C.6240

D.7360

16.根据个人所得税的有关规定，下列表述不正确的是（　　）。

A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额

B.个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让

C.对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，持股时间自解禁日起计算

D.对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税

17.王某2018年8月从证券交易所购买境内甲上市公司股票10000股，购买价3元/股，12月份甲上市公司进行股息分配，王某取得股息收入5000元，2019年3月王某将股票全部对外转让，取得转让所得40000元。

王某上述所得应缴纳个人所得税（　　）元。

A.500

B.1000

C.2500

D.3000

18.中国公民王某将一套闲置住房出租给李某居住，按照市场价格每月收取租金3500元，假定不考虑其他税费，王某每月租金收入应缴纳个人所得税（　　）元。

A.350

B.270

C.540

D.700

19.中国居民李某2019年9月购入某公司债券20000份，每份买入价10元，另支付相关税费5000元;12月将其中的60%销售，每份卖出价12元，另支付相关税费2500元。

则李某销售公司债券应缴纳个人所得税（　　）元。

A.2050

B.4100

C.1850

D.3700

20.2019年11月中国公民王某在意大利取得中奖收入折合人民币10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税2500元。

回国后，针对上述境外所得王某在境内应补缴个人所得税（　　）元。

A.0

B.500

C.2000

D.2500

21.下列各项中，属于专项扣除的是（　　）。

A.基本养老保险费

B.继续教育支出

C.赡养老人支出

D.符合国家规定的商业健康保险

22.小王为境内某上市公司员工，公司实行股权激励计划授予其股票期权（该期权为不可公开交易），公司承诺若小王2018年9月到2019年4月在公司履行义务8个月，则可以每股1元的面值购买该公司股票80000股。

2019年4月小王行权时，该公司股票市价每股2.5元，则小王2019年4月应缴纳个人所得税（　　）元。

A.9480

B.12720

C.8980

D.3480

23.下列关于专项附加扣除的表述中，正确的是（　　）。

A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过24个月

B.纳税人接受技能人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照每月3600元的标准定额扣除

C.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，扣除期限最长不超过240个月

D.赡养老人支出中的被赡养人仅指年满60岁的父母

24.根据个人所得税的有关规定，个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的（　　）作为限售股成本原值和合理税费。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

25.某境内单位2019年购置一批商品房低价销售给职工，2019年10月钱某以30万元的价格购买了其中一套（单位原购置价56万元）。

钱某买房行为应缴纳个人所得税（　　）元。

A.35080

B.50590

C.23080

D.34080

答案与解析

1.

【答案】C

【解析】自2019年1月1日起，我国个人所得税采用混合征收，即将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得采用综合征收，除这些之外的其他各项所得采用分类征收。

2.

【答案】C

【解析】选项A：

个人兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税;选项B：

个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按照“经营所得”项目征收个人所得税;选项D：

编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

3.

【答案】C

【解析】无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。

在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。

2019年约翰在中国境内居住天数=24+31+19+27+10=111（天）。

4.

【答案】B

【解析】选项A：

作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当按照“稿酬所得”项目计征个人所得税;选项C：

个人出租土地使用权取得的收入，按照“财产租赁所得”项目计征个人所得税;选项D：

个人文学作品、书画作品、摄影作品及其他作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，按照“稿酬所得”项目计征个人所得税。

5.

【答案】B

【解析】选项B：

职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。

6.

【答案】D

【解析】房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。

该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。

根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。

7.

【答案】B

【解析】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。

8.

【答案】D

【解析】陈某2月份取得董事费收入被预扣预缴的个人所得税=100000×（1-20%）×40%-7000=25000（元）。

9.

【答案】B

【解析】对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税;公益性捐赠支出税前扣除限额=20000×30%=6000（元）<实际发生额7000元，按照6000元在税前扣除，王某应缴纳个人所得税=（20000-6000）×20%=2800（元）。

10.

【答案】B

【解析】个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

刘某应缴纳个人所得税=（180000÷2-60000）×3%×2=1800（元）。

11.

【答案】C

【解析】居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照“月度税率表”，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

60000÷12=5000（元），适用税率10%，速算扣除数为210元，张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=60000×10%-210=5790（元）。

12.

【答案】A

【解析】约翰在中国境内居住时间=28+31+19=78（天）。

在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。

当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×（当月境内支付工资薪金数额÷当月境内外工资薪金总额）×（当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数）=（8000+15000）×[8000÷（8000+15000）]×（19.5÷30）=5200（元），2019年11月约翰应在我国缴纳个人所得税=（5200-5000）×3%=6（元）。

13.

【答案】C

【解析】在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的高管人员，当月工资薪金收入额为当月境内支付或者负担的工资薪金收入额。

约翰2019年11月应在我国缴纳的个人所得税=（20000-5000）×20%-1410=1590（元）。

14.

【答案】D

【解析】居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

15.

【答案】B

【解析】出版小说被预扣预缴个人所得税=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）。

16.

【答案】A

【解析】选项A：

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

17.

【答案】A

【解析】

（1）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含）的，其股息、红利所得暂减按50%计入应纳税所得额;

（2）个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税。

王某上述所得应缴纳个人所得税=5000×50%×20%=500（元）。

18.

【答案】B

【解析】个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暂减按10%的税率征收个人所得税。

王某每月租金收入应缴纳个人所得税=（3500-800）×10%=270（元）。

19.

【答案】D

【解析】应纳税所得额=12×20000×60%-10×20000×60%-5000×60%-2500=18500（元），李某应缴纳个人所得税=18500×20%=3700（元）。

20.

【答案】A

【解析】来自意大利的中奖收入应按照“偶然所得”项目征收个人所得税，偶然所得的抵免限额=10000×20%=2000（元）<在意大利缴纳的个人所得税2500元，不需要在我国补税。

21.

【答案】A

【解析】选项BC：

属于专项附加扣除;选项D：

属于依法确定的其他扣除。

22.

【答案】A

【解析】居民个人取得股票期权在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数=（2.5-1）×80000×10%-2520=9480（元）。

23.

【答案】C

【解析】选项A：

同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月;选项B：

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除;选项D：

被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

24.

【答案】C

【解析】因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。

25.

【答案】B

【解析】单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照“月度税率表”确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

少支出的差价部分=56-30=26（万元）=260000（元），260000÷12=21666.67（元），适用税率为20%，速算扣除数为1410元。

钱某买房行为应缴纳个人所得税=260000×20%-1410=50590（元）。

【1】

约翰是美国人，2019年7月15日来华工作，2020年2月15日回国，2020年3月2日返回中国，2020年11月15日至2020年11月30日期间，因工作需要去了日本后直接从东京返回美国。

则该纳税人（　）。

A.2019年度为我国居民个人，2020年度为我国非居民个人

B.2019年度为我国非居民个人，2020年度为我国居民个人

C.2019年度和2020年度均为我国非居民个人

D.2019年度和2020年度均为我国居民个人

『正确答案』B

『答案解析』2019年在中国境内居住累计不满183天，属于非居民个人;2020年在中国境内居住累计满183天，所以2020年为居民纳税人。

【2】

下列人员中，属于个人所得税居民个人的是（　）。

A.2019年在中国境内居住时间为156天的台湾同胞

B.自2019年6月15日至2019年10月31日，在中国境内工作的外籍专家

C.在中国境内无住所且不居住的外籍人员

D.在北京开设小卖部的个体工商户中国居民王某

『正确答案』D

『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。

选项D，符合题意。

【3】

根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，不属于来源于中国境内所得的是（　）。

A.转让境内房产取得的所得

B.许可专利权在境内使用取得的所得

C.因任职在境内提供劳务取得的所得

D.将财产出租给承租人在境外使用取得的所得

『正确答案』D

『答案解析』选项D，将财产出租给承租人在境内使用取得的所得属于来源于中国境内的所得。

【4】

根据个人所得税相关规定，下列关于在中国境内无住所个人的税务处理规定，不正确的是（　）。

A.在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税

B.一个纳税年度内，在境内累计居住超过90天但不满183天的非居民个人，取得归属于境内工作期间的工资、薪金所得，均应当计算缴纳个人所得税;其取得归属于境外工作期间的工资、薪金所得，不征收个人所得税

C.在境内居住累计满183天的年度连续不满六年的无住所居民个人，其取得的全部工资、薪金所得，除归属于境外工作期间且由境外单位或者个人支付的工资、薪金所得部分外，均应计算缴纳个人所得税

D.凡境内雇主采取核定征收所得税或者无营业收入未征收所得税的，无住所个人为其工作取得工资、薪金所得，不在该境内雇主会计账簿中记载则不视为由该境内雇主支付或者负担

『正确答案』D

『答案解析』选项D，凡境内雇主采取核定征收所得税或者无营业收入未征收所得税的，无住所个人为其工作取得工资薪金所得，不论是否在该境内雇主会计账簿中记载，均视为由该境内雇主支付或者负担。

【5】

杰西卡是A国公民，A国与我国签订有税收协定。

杰西卡2019年4月15日来北京工作，10月待了13天后离开中国。

在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。

2019年10月杰西卡当月工资收入额（　）元。

A.37741.94

B.33313.60

C.39558.47

D.39940.81

『正确答案』A

『答案解析』当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×当月境内工作天数÷当月公历天数=（30000+60000）×13÷31=37741.94（元）

【6】

下列各项中，不适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（　）。

A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

B.个体工商户对外投资的所得

C.个人独资企业的生产经营所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

E.承租人对承租企业经营成果不拥有所有权取得的所得

『正确答案』BE

『答案解析』选项B，个体工商户对外投资的所得按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税;选项E，承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税。

【7】

无住所个人在一个纳税年度内首次申报时，应当根据合同约定等情况预计一个纳税年度内境内居住天数以及在税收协定规定的期间内境内停留天数，按照预计情况计算缴纳税款。

下列关于实际情况与预计情况不符时的税务处理正确的有（　）。

A.无住所个人预先判定为非居民个人，因延长居住天数达到居民个人条件的，一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴

B.无住所个人预先判定为居民个人，因缩短居住天数不能达到居民个人条件的，在不能达到居民个人条件之日起至年度终了15天内，应当向主管税务机关报告，按照非居民个人重新计算应纳税额，申报补缴税款，不加收税收滞纳金

C.无住所个人预先判定为居民个人，因缩短居住天数不能达到居民个人条件的，在不能达到居民个人条件之日起至年度终了30天内，应当向主管税务机关报告，按照非居民个人重新计算应纳税额，申报补缴税款，不加收税收滞纳金

D.无住所个人预先判定为居民个人，因缩短居住天数不能达到居民个人条件的，在不能达到居民个人条件之日起至年度终了15天内，应当向主管税务机关报告，按照非居民个人重新计算应纳税额，申报补缴税款，加收税收滞纳金

E.无住所个人预计一个纳税年度境内居住天数累计不超过90天，但实际累计居住天数超过90天的，或者对方税收居民个人预计在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183天，但实际停留天数超过183天的，待达到90天或者183天的月度终了后15天内，应当向主管税务机关报告，就以前月份工资、薪金所得重新计算应纳税款，并补缴税款，不加收税收滞纳金

『正确答案』ABE

『答案解析』选择C、D，无住所个人预先判定为居民个人，因缩短居住天数不能达到居民个人条件的，在不能达到居民个人条件之日起至年度终了15天内，应当向主管税务机关报告，按照非居民个人重新计算应纳税额，申报补缴税款，不加收税收滞纳金。

【8】

个人取得的下列所得，不免征个人所得税的有（　）。

A.县级人民政府颁发的教育方面的奖金

B.按国家统一规定发放的补贴、津贴

C.提前退休发放的一次性补贴

D.转让国债的所得

E.外籍个人取得的现金住房补贴所得

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项A，省级人民政府颁发的教育方面的奖金，免征个人所得税，县级人民政府颁发的不免个人所得税;选项C，提前退休发放的一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;选项D，国债利息收入免征个人所得税，转让国债的所得不免税，要交个人所得税;选择E，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税。

【9】

下列各项所得，