财政学 第六章转移性支出.docx
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财政学第六章转移性支出
第六章:
转移性支出
教学目的和要求:
通过本章学习,让同学们着重掌握转移性支出的基本理论,并对目前我国社会保障和财政补贴的现状有一定的了解。
具体来说,需要掌握和理解以下的问题:
1、了解社会保障支出与财政补贴的区别以及社会保障支出的重要性;
2、了解社会保障制度产生和发展的历史;
3、了解西方国家社会保障制度的特点以及我国传统的社会保障制度存在的缺陷;
4、掌握我国现行社会保障制度的主要内容;
5、了解我国辅助社会保险项目;
6、掌握完善我国社会保障制度的思路;
7、理解财政补贴的性质和分类;
8、理解财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应;
9、掌握税收支出的概念与分类;
10、了解税收支出的形式;
11、了解税收支出的预算控制。
教学重点、难点:
社会保障的改革;市场经济体制下社会保障制度的经济意义;西方各国社会保障制度的;我国的基本保障制度;财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应;我国现行财政补贴存在的问题及完善思路;税收支出的概念与分类。
第一节社会保障支出(重点)
一、社会保障支出和社会保障制度(重点)
(一)社会保障支出的性质(重点)
社会保障支出是与社会保障制度联系在一起的,各国的社会保障制度不同,相应的社会保障支出安排也就存在较大差别。
但是,在现代社会下的任何社会制度的任何国家,社会保障支出都是社会公共需要的重要组成部分。
在人类社会延续和发展的长河中,随着社会生产力的不断提高和物质财富的不断增加,个人的生活质量在不断提高,相应的社会公共需要的内涵和范围也必然在不断扩展,从而满足社会成员的多方面需要,保证有一个安定的社会环境。
(1)劳动者除了应享有付出一份劳动得到一份报酬的权利之外,当他们因种种社会的甚至是个人的原因不得就业或暂时不能就业时,还应享有得到一份能满足自己及其赡养家庭人口最低生活需要的收入的权利;
(2)劳动者在进行工作时,需要劳动保护;(3)劳动者可能生病、受伤、残废、乃至死亡,发生这些情况时,需要医疗、护理、照顾或者善后;(4)劳动者不是机器,需要休息、娱乐、从事职业外的社会活动,以便恢复体力,焕发精神,保持饱满的持续工作能力;(5)劳动者的子女有得到起码的受教育的权利,他们自己也有必要随科技进步和社会分工的发展,不断地接受职业和文化的再教育;(6)劳动者退出劳动大军后,有权得到社会的照顾,安度晚年;如此等等,都属于必须由政府和社会妥善安排的社会保障的范围。
赈济饥民,补助急难,是任何社会都有过的社会抚恤措施,但若不是系统而规则地实施,便不成其为社会保障制度。
所谓社会保障制度,是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。
社会保障既然是社会性事业,那么政府介入是政府的一项义不容辞的职责。
政府介入,一方面是出于弥补市场的失灵和缺陷;另一方面可以减少实施成本,增强抗拒风险的能力,还可以运用社会保障调节经济的运行。
(二)市场经济体制下社会保障制度的经济意义(重点)
1、调节收入分配(转移支付),矫正市场分配的不公。
在市场经济中,政府虽然不能通过行政手段在初次分配领域干预收入分配,但可以采取收入再分配措施来缩小人们的收入差距,矫正市场分配的不公。
2、稳定经济(内在稳定器)。
3、政府之所以实施社会保障,另一个经济上的合理性是私人保险市场由于存在种种局限,不能完全胜任向人们提供经济保障的职能。
(1)由于私人保险市场存在逆向选择和道德风险问题,会导致市场失灵。
(2)私人保险无法解决个人储蓄不足以及“免费搭车”的问题。
(3)私人保险市场难以抗御系统性风险。
(4)私人保险市场无法进行有目的的收入再分配。
(三)世界各国社会保障制度的建立和发展
建立:
西方国家的社会保障制度也并不是进入资本主义社会之始就有的,据认为,始创社会保障制度的是德国的俾斯麦政府,时间则在19世纪80年代,该政府通过了历史上第一个社会保险法,但并未立即被各国所效法,到了本世纪30年代,大危机已经威胁到资本主义制度的时候,各国才纷纷建立社会保障制度。
如今发达国家的社会保障制度已经十分完整和稳定,已形成相当大的规模。
从财政收入一方看,社会保障税(包括社会保障捐助)业已成为仅次于所得税的第二大税类;从财政支出一方看,社会保障支出则已超过其他一切项目而独占鳌头。
特点:
西方各国社会保障制度的实施及运筹资金的方式各有特色,共同的特点可概括为如下几点:
(重点)
(1)保障项目名目繁多。
以美国为例,迄今为止,实施的保障计有300项之多,仅联邦(中央)政府“帮助穷人”的项目就有100多项,而美国在西方世界里还不是社会保障制度最发达的国家。
西方学者曾把这样的社会保障制度概括为“从摇篮到坟墓”,就是说,保障涉及从生到死、从物质到精神、从正常生活到遭受变故的一切方面。
(2)社会保障资金有确定的来源。
用于提供社会保障的资金主要来自社会保障税,该税由取得工资收入的职工和职工的雇主各纳一半,采取“源泉扣缴法”课征。
社会保障税不足社会保障支出部分,由政府从其他收入中拨付。
(3)社会保障支出依法由政府集中安排。
在西方国家,尽管具体管理社会保障项目的机构很多,既有政府机构(中央的和地方的),也有民间团体和私人企业,但从总的倾向上看,社会保障制度是由政府集中管理的。
尤其值得注意的是,实施社会保障制度的一切细节,从资金来源、运用的方向,直至保障的标准、收支的程序,大都有明确的法律规定。
类型:
综观各国的社会保障制度有如下集中类型:
(1)社会保险型
(2)社会救济型:
政府在全社会范围内向生活困难的人提供的救济。
特点:
一是受保人不用缴纳任何费用,保障计划完全由政府从一般政府预算中筹集;二是受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入和财产调查,只有经济条件符合受保人的资格才享受政府的津贴。
(3)普遍津贴型。
是政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划。
受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用,而当受保人发生受保事故时,无论当时的经济条件如何,都可以享领政府的保障津贴。
(4)节俭基金型。
节俭基金是政府按照个人账户的方式举办的一种社会保障计划。
在这种计划模式下,雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费,个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有,但这部分资产要有政府负责管理。
(四)我国社会保障制度的建立和发展
1、传统体制下的社会保障制度
中国的社会保障制度,是在中华人民共和国建国之后逐步建立起来的。
在传统体制下,中国的社会保障体系事实上被分为两大块。
集体所有制单位(包括广大农民及城镇集体单位)是一块。
其资金来源于集体经营的提留,以公积金和公益金等形式存在着,其保障对象只限于集体的成员。
国有制单位是另外一块。
国有制单位的社会保障,虽然从形式上看资金是来自一个个国有制单位,但在国家对国有企业实行“统收统支”制的大背景下,这一块社会保障体系的资金事实上无区别地取自全体国有企业和单位,并无区别地施用于全体在国有制企业和单位中就业的人员。
除此之外,国家财政还面向全社会提供社会保障,但是,保障项目只有抚恤支出、社会福利救济费和自然灾害救济费三种,支出的金额也不多,大多数年份中只占财政支出的2%不到。
这样看来,从严格的“社会”意义来说,主要是在国有制单位就业的职工得到了社会保障,也就是社会保障制度是同就业制度联系在一起的。
只要在国有制企业和单位中谋得了一份职业,便意味着获得了一系列社会保障,凡生老病死、伤残孤寡、衣食住行、工作学习都有人过问。
在这中间,最大的保障,无疑首推一经录用便终身就业的“铁饭碗”制度,因为这一制度,国有企业职工产生了极强的安全感,他们有理由对在其他所有制单位就业的机会不屑一顾。
在资金的运筹上,中国的社会保障制度实行的是“现收现付”制:
在国家财政与各执行社会保障的单位的预算和会计账目上,并无与社会保障支出相对应的收入项目;预算和会计账目上也没有专项社会保障基金;社会保障支出发生多少便支出多少,支出多少便记录多少。
2、改革开放后社会保障制度的改革。
随着市场化经济体制改革步伐的加快,各项改革都尖锐地触及社会保障问题。
“铁饭碗”被打破,下岗、失业和离退休人员在增多,人口老龄化趋势在加快,居民收入差距在拉大,公费医疗的浪费与低效,等等,总之,经济改革的深化,把建立一个社会化的社会保障体系的任务,急切地推上改革的日程。
改革开放以后,逐步形成了以养老、失业、医疗三大保险为基本项目,以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助项目的社会保险体系。
二、我国的基本保障制度(重点)
(一)养老保险
1、保险覆盖范围。
国有企业、城镇集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业的职工以及城镇个体工商户的帮工等都必须参加养老保险(基本养老保险)。
2、保险费用筹集。
养老保险费用主要由企业和职工个人缴费负担,财政负责弥补养老保险计划的赤字。
1997年国务院发布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》,规定城镇所有职工都要逐步参加基本养老保险,企业缴费率一般不超过20%,个人缴费率逐步由4%提高到8%。
3、运行模式。
养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行方式。
4、养老金待遇。
5、养老基金管理。
(二)失业保险
1、失业保险覆盖范围。
根据失业保险条例的规定,城镇企业和事业单位均应参加失业保险计划。
2、保险费用筹集。
3、失业保险金的发放。
(三)医疗保险
国务院于1998年底下发了《关于建立城镇职工基本医疗保险制度决定》,创建了我国现行的医疗保险制度。
1、医疗保险制度覆盖范围。
城镇所有用人单位,包括各种所有制企业、机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位等都要为职工投保医疗保险,称为。
2、保险费用筹集。
按照规定,基本医疗保险要由用人单位和个人共同缴纳。
缴费率分别为在职职工工资总额的6%和本人工资收入的2%。
3、运行模式。
目前,我国基本医疗保险基金实行社会统筹与个人账户相结合模式。
与此同时,大力推进卫生医疗体制改革。
三、我国的辅助社会保险项目
(一)工伤保险
(二)生育保险
(三)社会救济和社会福利项目
1、社会救济。
社会救济是国家财政通过财政拨款,向生活确有困难的城乡居民提供资助的社会保障计划。
我国的社会接济由民政部门管理,其内容包括:
(1)城镇居民最低生活保障。
(2)下岗职工生活补贴。
(3)农村“五保户”救济。
(4)灾民救济。
2、社会福利项目。
四、我国社会保障制度进一步改革的方向和有待完善的问题
(一)进一步改革的方向
(二)养老保险的筹资模式问题
1、养老保险的筹资模式。
(1)现收现付式。
现收现付式是指当期的缴费收入完全用于支付当期的养老开支,不留或只留很少的储备基金。
(2)基金式。
由分为完全基金式和部分基金式两种。
完全基金式是指当期缴费收入全部用于为当期缴费的受保人建立养老储备基金,储备基金的目标应当是满足未来向全部受保人支付养老金的资金需要。
部分基金式当期缴费收入的一部分用于为当期的养老金开支,一部分用于为受保人建立养老储备基金。
2、我国当前的现状和改革思路。
(三)开征社会保险税的问题
(四)广大农村人口的社会保障问题
第二节财政补贴
一、财政补贴的性质与分类
(一)财政补贴的性质
作为一种转移性支出,财政补贴支出同社会保障支出有很多相似性。
从政府角度看,无论是以补贴形式还是以社会保障形式拨付支出,都不能换回任何东西,支付都是无偿的。
从领取补贴者的角度看,无论以什么名目得到政府的补贴,都意味着实际收入的增加,因而经济状况都较前有所改善。
然而,这两类转移性支出既然被冠以不同的名称,自然就有差别。
差别主要体现在同相对价格体系的关系上。
财政补贴总与相对价格的变动联系在一起:
或者是补贴引起价格变动,或者是价格变动导致财政补贴。
因为有这种联系,很多人索性就把财政补贴称为价格补贴或财政价格补贴。
社会保障支出则与产品和服务的价格不发生直接联系,固然人们获得保障收入后用于购买,可能使购买商品的价格发生变化,但这种影响既不确定,又是间接的。
因为与相对价格结构有直接关联,财政补贴便具有改变资源配置结构、供给结构与需求结构的影响,而社会保障支出则很少有这种影响。
根据上述界说,我们可以把财政补贴定义为一种影响相对价格结构,从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。
在我国政府的财政统计中,财政补贴主要有物价补贴和企业亏损补贴两大类。
补贴的列收列支方法,各国有所不同。
大多数国家直接将补贴全部列为财政支出,有的国家则不然,我国的企业亏损补贴就一向不列支出,而作冲减收入处理。
这样,不仅财政支出减少了一块,相应的财政收入也减少了一块,在国民收入统计中,收支两方也都短少了一块。
除了物价补贴和企业亏损补贴以外,政府还提供若干形式比较隐蔽的补贴,财政贴息、税收支出等便是其中几种主要的形式。
所谓财政贴息,即政府代企业支付部分或全部贷款利息,其实质便是向企业成本价格提供补贴。
(二)财政补贴的分类
政府财政统计中的财政补贴项目实际上是对财政补贴做的一种分类,但是,正如我们在前面曾指出过的,财政统计分类主要是一种会计分类,其经济分析的意义并不很强,所以,理论界对于财政补贴,还有若干其他分类:
从补贴同社会经济运行过程的关系来看,可以区分出生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴;从政府是否明确地安排支出来分,补贴可有明补与暗补之别;从补贴资金的接受主体来做区分,补贴可有企业补贴和居民补贴两类;从补贴对经济活动的影响来看,可以分为对生产的补贴和对消费的补贴;从补贴是否与具体的购买活动相联系来分析,又有实物补贴与现金补贴。
二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应(重点)
(一)财政补贴经济影响的机理分析
1、财政补贴可以改变需求结构
人们的需求客观上有一个结构,决定这个结构的因素主要有两个:
一是人们所需要的商品和服务的种类;二是各种商品和服务的价格。
一般说来,商品和服务的价格越低,需求越大;商品和服务的价格越高,需求越小。
居民对消费品的需求以及企业对投入品的需求,莫不如此。
既然价格的高低可以影响需求结构,那么,能够影响价格水平的财政补贴便有影响需求结构的作用。
不妨举一个居民对消费品需求的例子。
前文我们曾经说过,过去我国城镇居民在住房上享受大量补贴,房租很低,城镇居民消费支出结构中房租支出占的比重也很低,因而对住宅的需求极旺,建筑面积增加再快,也难以得到满足。
但是,西方国家,居民租用或购买住宅基本上得不到补贴,租金水平要高得多,居民房租支出占总消费支出的比重达10%以上,因而对住宅的需求很少出现过旺现象。
如果我国减少或取消对城镇居民的房租补贴,相应提高租金水平,可以预料,城镇居民房租支出占总消费支出的比重将上升,住宅需求过旺的势头将受到抑制。
说起对消费的补贴,前苏联东欧国家有一个更生动的例子:
在那里,经常发生农民购买面包喂牛的事情,原因很简单,面粉、面包的销售价格极为低廉,购买面包喂牛比购买玉米、燕麦等饲料要经济得多。
2、财政补贴还可以改变供给结构
这一作用,是通过改变企业购进的产品价格(供给价格或销售价格加补贴),从而改变企业盈利水平发生的。
众所周知,在我国的供给结构中,农产品的供给曾有过若干次反复。
探究一下反复的原因就不难发现,农产品供给状况改善的时候,总是政府向农业部门提供补贴或增加农业部门补贴的时候。
提高农产品价格补贴,使从事农业生产有利可图,农产品供给自然增加,而农产品的增加对改善我国的供给结构,有着举足轻重的作用。
在我国的煤炭生产上,同样也看到补贴可以调整供给的作用。
前几年因为通货膨胀的影响,煤炭部门的生产处于十分不利的地位。
政府增加了对煤炭部门的补贴,当年的煤炭生产便有了转机。
3、将外部效应内在化。
4、财政补贴运用的限度
任何一个国民经济的实际运行都是由一套稳定的经济制度(财产制度、价格制度、收入分配制度、财政收支制度等)所规定的运行机制和一套灵活的调节手段体系共同发挥作用的综合结果。
从主导方面说,国民经济的正常运行,主要是依赖既定的经济制度及运行机制的有规律的自动作用,它保证了社会经济能够实现自己的主要社会目标。
但是,社会经济所要实现的目标是多重的,有些目标可能居于次要位置,但并非无须顾及的,而既定的经济制度及其运行机制即便十分完善,也只能实现一个或几个主要的社会目标。
就此而论,任何经济制度及其运行机制都存在着固有的缺陷。
为了克服这些缺陷,亦即为了全面实现社会目标,作为宏观调控主体的政府,有必要运用调节手段体系去纠正既定经济的运行机制所产生的不利后果,或部分地修正既定的经济运行机制;而财政补贴就是可利用的调节手段之一。
从这个意义上说,财政补贴有其存在的必然性,是不能也不应被取消的。
财政补贴既然是调节手段,就不应当在国民经济的运行中扮演主要角色。
在国民经济运行的制度性基础和调节手段之间,调节手段只是辅助性的,也就是说,如果国民经济的运行对财政补贴的依赖过大,以至于没有它,便很难有效地组织生产、流通和消费,那就说明,现行的经济体制及其运行机制已经难以实现社会的基本目标,对之进行改革已成当务之急。
换言之,财政补贴规模急剧增大和补贴范围急剧扩展的现象,反映出的本质是经济体制及其运行机制的不完善和不合理,因而,扭转财政补贴过多局面的根本出路在于变革经济体制。
(二)财政补贴的实际经济效应
1、有效的贯彻国家的经济政策。
2、以少量的财政资金带动社会资金,扩充财政资金的经济效应。
3、加大技术改造力度,推动产业升级。
4、消除“排挤效应”
5、社会经济稳定的效应。
三、我国现行财政补贴存在的问题及完善思路(重点)
(一)现行财政补贴存在的问题
1、补贴过多过滥,财政负担严重。
2、长期的补贴使企业产生依赖思想,影响经济效率和资源配置,而且人为地加剧了企业的不公平竞争。
3、不利于经济体制改革的顺利进行。
4、某些补贴的不当,扭曲了价格体系,刺激了不合理的消费,加大了宏观调控的难度。
(二)建立新型财政补贴制度,提高财政补贴的支出效益。
1、提高财政补贴支出效益,必须从制度创新上入手。
总体思路:
在总量上,减少财政补贴项目,压缩财政补贴规模;在结构上,规范补贴方式,调整分配格局。
2、改革补贴方式,重新规范财政补贴的重点和范围。
(1)改变农业补贴方式;
(2)取消绝大部分工业企业补贴;(3)改革公用事业补贴;(4)增加财政对科研的补贴;(5)运用财政补贴,加强环境保护;(6)利用财政补贴促进中小企业的加速发展。
3、改革财政补贴制度的配套措施(重点)。
(1)建立以市场价格为主的价格体系和有效的政府宏观调控体系。
(2)转换国有企业经营体制,提高企业经济效益。
(3)进一步改革农产品流通体制。
(4)改革工资制度和住房补贴制度。
(5)加快社会保障制度的建立。
第三节税收支出
—、税收支出的概念与分类(重点)
(一)税收支出的概念
经济体制改革以来,随着税收制度的建立和完善,我国对税收优惠措施的运用越来越广泛,国家以税收优惠形式提供的财政补助的数额与日俱增。
1978年,我国减免税额仅为6亿元,到1985年的短短几年时间里,新增减免税额就高达74亿元。
这笔巨额资金在扶持、鼓励纳税人的经济活动或减轻纳税人的经济负担以及在调节和促进经济发展等方面起到了重要作用。
但是,随着税收优惠措施的广泛运用,税收优惠失控问题愈发突出:
一方面,国家损失了大量的税收收入,而企业对这笔资金的使用却漫不经心,效益极差;另一方面,给企业的寻租行为提供了可乘之机,企业依赖思想日趋严重。
这种情况不仅在中国存在,也是世界各国的普遍现象。
为了既要充分发挥税收优惠的调节作用,又要防止税收优惠的无效投入,“税收支出”概念于本世纪70年代在美国应运而生,并迅速在西方国家成长起来。
综观世界各国对税收支出的界定可以看出,税收支出无非是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。
可见,税收支出是政府的一种间接性支出,属于财政补贴性支出。
(二)税收支出分类
从税收支出所发挥的作用来看,它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
照顾性税收支出,主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。
例如,国有企业由于受到扭曲的价格等因素的干扰,造成政策性亏损,或纳税人由于自然灾害造成暂时性的财务困难,政府除了用预算手段直接给予财政补贴外,还可以采取税收支出的办法,减少或免除这类纳税人的纳税义务。
刺激性税收支出,主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定,主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求,促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。
这类税收支出是税收优惠政策的主要方面,税收的调节经济的杠杆作用也主要表现于此。
刺激性税收支出又可分为两类:
一是针对特定纳税人的税收支出;二是针对特定课税对象的税收支出。
前者主要是那些享受税收支出的特定纳税人,不论其经营业务的性质如何,都可以依法得到优惠照顾,如我国对城市知青或伤残人创办的集体企业以及所有的合资、合作经营企业,在开办初期给予减免税照顾;而后者则主要是从行业产品的性质来考虑,不论经营者是什么性质的纳税人,都可以享受优惠待遇,如我国对农、牧、渔业等用盐可减征盐税等。
二、税收支出的形式
就刺激经济活动和调节社会生活的税收支出而言,其一般形式大致有税收豁免、纳税扣除、税收抵兔、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵等。
1.税收豁免是指在一定期间内,对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税,或对其某些活动不列入课税范围等,以豁免其税收负担。
至于豁免期和豁免税收项目,应视当时的经济环境和政策而定。
最常见的税收豁免项目有两类:
一类是免除关税与货物税;另一类是免除所得税。
免除机器或建筑材料的进口关税,可使企业降低固定成本;免除原材料以及半成品的进口关税,可增强企业在国内外市场的竞争能力;免除货物税同样也可降低生产成本,增强市场的价格竞争力。
至于免除所得税,一方面可以增加新投资的利润,使企业更快地收回所投资本,减少投资风险,以刺激投资;另一方面可以促进社会政策的顺利实施,以稳定社会正常生活秩序,诸如对慈善机构、宗教团体等的收入不予课税。
2.纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出,以一定的比率或全部从应税所得中扣除,以减轻其税负。
换言之,纳税扣除是指在计算应课税所得时,从毛所得额中扣除一定数额或以一定比率扣除,以减少纳税人的应课税所得额。
3.税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。
在西方国家,税收抵免的形式主要有两种:
即投资抵兔和国外税收抵免。
(1)投资抵免因其性质类似于政府对私人投资的一种补助,故亦称之为投资津贴。
其大概意义是指,政府规定凡对可折旧性资产投资者,其可由当年应付公司所得税税额中,扣除相当于新投资设备某一比率的税额,以减轻其税负,借以促进资本形成并增强经济增长的潜力。
通常,投资抵兔是鼓励投资以刺激经济复苏的短期税收措施。
(2)国外税收抵免,常见于国际税收业务中,即纳税人在居住国汇总计算国外的收入所得税时,准予扣除其在国外的已纳税款。
4.优惠税率乃是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。
在实践中,优惠税率的表现形式很多,例如,纳税限额即规定总税负的最高限额,事实上就是优惠税率的方式之一。
5.延期纳税这种方式亦称“税负延迟缴纳”,系允许纳税人对那些合乎规定的税收,延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
采取这种办法,政府的负担也较轻微,因为政府只是延后收款而已,充其量只是损失一点利息。
6.盈亏相抵这种方式是指准许企业以某一年度的亏损,抵消以后年度的盈余,以减少其以后年度的应纳税款;或是冲抵以前年度的盈余,申请退还以前年度已纳的部分税款,一般而言,抵消或冲抵前后年度的盈余,都
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