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巴黎八大税法笔记资料
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CosM
DROITFISCAL
Section1
Intro :
TouslesentreprisesenFrances’appliquentauxl’IS.Ilssonttousàlafoisredevableetcontribuable.
LesentreprisesenFrancepayentlamajoritédeleurimpôtàl’étrange.
Auniveaudel’IS.Cesontlesentrepriseselle-mêmequigèrentlesimpôts.Elledoitd’abordsedéclarerauniveaud’administrationfiscale.Puisentreprisevontverserspontanémentdesacomptesauxtrésorspublique.
Lespersonnes
L’ISnefrappequelespersonnesmorales,seuleslessociétésdecapitauxrelèvedel’IS.Lessociétésrelèvedoitvontd’êtrelasociétéanonyme(SA SARLSASSCA),certainsdesociétésrelèveISsuroption(SNC ;EURL)
Lesopérations
∙PremierétapeconsistelesSAàdéclarerl’ensembledeRevenuProfessionneldèsleurinscritàl’actifdubilan(commeledroitcomptable,ledroitfiscalerespecterattachementdesrevenusenexercicescompte7)
∙Deuxièmeétape,onvadéduiretouslesdépenses,quel’onvaappelerleschargesdéductible,quiontétéengagéàlaformationdesesrevenusimposables(compte6)
Déduireleschargesinternequel’onvaappelerleschargescalculés.Lesdépensesnesontjamaisdécaisses.
Onarriveiciàl’assiettedeL’ISquel’onvaappelerRESULTATFISCALetsurrésultatfiscalonvaappliquerletauxd’imposition(liquidation)
∙Laterritorialitédel’impôt(onimposeàquelpays)
Lessociétéscapitales
Leprincipeenmatièred’impositionsurlasociété,lacréationderichesseestimposéàouelleestformée.
DèsonacentreproductionquiimplantéenFrance,lacréationderichesserelèveonsurl’ISfrançais.Enrevanche,siunesociétédanslasiègesocialestsituéenFrance,ouvrelafilialeàl’étrange,lacréationderichesseforméparfilialevarelèvedelafiscalitédepaye.
LaFranceasignétrèsnombreusesdeconventionsbilatéralesaveclespaysquiaccueillesdessociétésquiontlasiègesocialeenFrance.
Leprinciperépartisunepartiedel’impositionàl’étrangeenFrance.
Ilnefautpasconfondrel’optimisationfiscaleetlafraudedefiscale.L’unioneuropéenneadresseunelistedespaysconsidèrecommeparadisfiscaux(Monaco,suisse,Luxembourg,Singapour)
Section2
Durésultatcomptableaurésultatfiscal
2étapes
L’entreprisedoitsonrésultatcomptablequivadéterminerl’existencedansbénéficesoudéficits.
Parlasuite,l’étrangervavérifiersisaRésultatcomptabledoitêtrecorrige,l’objectifestdedéterminer
Lerésultatfiscalquiserviràl’assiettepourlecalculdel’impôt.L’administrationfiscalen’autorisepascertainsproduitsàêtreprisesencomptesdanslerésultatfiscal,delamêmematière,l’administrationn’autorisepascertaineschargesàêtreprisesencomptesdanslerésultatfiscal(enlève)
Opération
Rienàfaire
Intégration
Déduction
Résultatcomptable
+
-
Quote-part
5%
-imposéparlasuite19%
1.Elémentconstatés
a.Produit
Principesproduitssontimposablesdel’annéeencoursquidèsleurprovientl’actifprofessionnel.Touslesproduitssontimposablesautauxdedroitcommun.Exceptions (n’imposepasàmêmefaçon)
1erPlus-valueenlongterme :
immobilitéuneplus-valueàlongtermeprovisionunbiend’unélémentd’actifonadétenuaumoins2ans.OnvasortirleproduitduRésultatcomptablepourl’imposerentauxpréférentiellede19%.
2èmecasparticuliers.Redevancedeconcession
Lorsqu’uneentrepriseobtientunbrevetouunelicenceàsonactif.Ellepeutinconfierl’exploitationàuneentreprise.Concessionnelvaverselesredevancespourlesloyers(produits)
Lesredevancesassimiléesàdesplus-valuesàlong-termepoursortirrésultatcomptablepourimposerà19%.
3èmelesbiensl’attendedecharge
Cesontlesgainsquinesontpasréalisé
Quivaconstaterplustard.
Auniveaudecomptabilitéavecleprincipedeprocédure.Leproduitn’estpasprisencompte.Cependant,lafiscalitéimposersystématiquementtouslesgainslà-dedans.Celaveutdireonvarajouter/réintégrerladedanspourobtenirRComptablepourJustdevenircomptederésultatfiscal.
4èmelesrevenusdestitres(dividendes)
Concernantlesrevenusdesactions.Ilexiste2systèmesd’imposition
a.Régimededroitcommun
Lesdividendesperçusaucoursdel’annéeNsontimposabledansannéeN
b.Régimemême-filiale
Lerégimepouréviterladoubleimposition
Lesdividendesprovenantd’unefilialeetperçuparunesociétémèresontimposéseulementauniveaudefiliale.Cesconditions2résultatsdoitrelèvesurIS.1FrançaisouéquivalentétrangeIS
1erLasociétémèredétientaumoins5%decapitaldelafiliale
2èmelasociétémèredoitdétenuaumoins2ansdeactionslafilialeàsonactifdubilan.
Lamodalitéderégimeledividendenetperçudelafilialeestexonéréimpôt.Contrepartie :
administrationfiscaledemandetenircompted’unequote-partdudividende.Correspondede5%dedividendes.
Dernierproduit :
subvention
ConcernantlessociétésliéesàlaactivitésontassimileràcomplémentCA.Ilssontimposableimmédiatementleproduitclassique.
Concernantlasociétéinvestissementsvaêtreallésurplusieursannées.Administrationfiscalevaimmédiatementimposerauniveauderésultatcomptable.
Pourunechargesoitdéductible.Ildoitendangédanslecadresocial.Ildoitjugerindispensable.Ildoitjugerexcessive
Charge
A.Chargedepersonnes
1.Traitementdesalaire
Dèslorsquebénéficierd’uncontrat.SarémunérationdoitdéclarerautitredeTSsurIR ;enconséquencepourl’entreprise,larémunérationestd’unechargedéductible.Dèslorscorrespondeàtravailn’estpasexcessible.
Larémunérationbrut–brutcotisationsocial–cotisationpatronale
Chargedéductibleveutdirerienàfaireauniveauderésultatfiscal
2.Avantagenature
Cesontlescomplémentrequisontsoumisàcotisationsocialetcotisationpatronal.Lesavantagesdoitdéclarer
Sil’avantagen’estpasdéclaré.Ildoitqualifierfinalementendépensessomptuaires.(Chargenondéductible).
3.Fraisprofessionnel
Lesfraisprofessionnelleesalariéaucuncesfraisilvarembourserparl’entreprise.Ventedevraivajoindreticketdecaissesfraiprofessionnelcesontleschargedéductiblepourentreprises.Cependant,silesfraisnesontpasjustifiésousileremboursementsontjugéesexcessiveouvalesjuge(qualifier)endépensesomptuaire.Ilsvontjugerréintégrer.
4.lesprimesd’assurancevie
Unconcretquisignesurlatêtedudirigeant,lachargeestimmédiatementdéductiblesionrespectsionrespectdeuxconditions.1erlecapitalquel’onvatonedul’indemnitéfinalenedoitpasêtreprécalculé.2èmelecontratdoitavoirsignépardirigehommecléquidéclareparhommeclé,sionnerespectepaslesconditionslachargel’assurancepayerdoitêtreréintégrercommedépensessomptuaires.
CosM
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B.LESDONS
1.Lemécénatclassique
Ils’agitdedonsquisontverséverorganismenonlucratif.Cesontleschargesquisontdéductible.Auniveaudetableaudepassage.Cesdonsdonnententreprise.
Leslimites :
leplafond5%duCAhorstaxes.
Laréductionimpôtsouslaforme
Excèdentéventuelestreportablependant5exercices.
2.Lemécénatd’entreprise(vainvestirdans)
Çaconcernequelesavocatsd’uneentreprisevauneavocat
L’entreprisepeutdéduirecechargependant5ansautorise1/5delachargeparan.
Opération
Rienàfaire
Réintégrer
déduction
10000
1000
1/5*10000
3.Lesabandonsdecréances放弃债务,应对方无法支付的款项
Ilesttoujoursdéductiblespourlasociétéquil’abandon
C.Pénalitésamandes
a.Iesintérêtsderetard
L’accessoiresoitlaprincipale,silestaxessontdéductiblesenretards.L’intérêtderetardvad’êtredéduit.Sitaxenondéductible.L’intérêtderetardnondéductible.
b.Lesamandes
Amandessontnaturefiscale(pénale)
Ellesnesontjamaisdéductibles.L’onvalesréintégrerautableaudepassage.Remarque :
lamajoritédetaxessontdéductiblesetlataxesn’estpasdéductible.Véhiculedetourisme(TVTS)
D.Lesjetonsdeprésence
a.Concept
Lesjetonsdeprésencecesontconstruirelarémunérationduconseild’administration.C’estlarétributionàlapersonneadministrationenconseil.Cetterétributionpouradministrationqu’ontbénéficiéauniveauIR.Imposéerevenucapitauxaumobilièresdanslacatégorieauniveaudel’entreprise
b.Letraitementfiscal
Auniveaudel’entreprise.Lesjetonsdeprésencesontdéductibles.Ilexisteunplafondunitaire(pourunepersonne).5%delarémunérationmoyennedesplushautssalaires.Onprendles5plushautssalaires(moinsde200salariés).Onprend10(=plus200)
E.desintérêtsdecomptescourants
a.Concept
Unassociéavoientlatrésorerieprêtàlongtermeunesommed’argentàl’entrepriseàéchanger
b.Traitementfiscales
Ilexistedesconditionsdéductibles,cependant,iladesconditionsdéductibilitéssauf
1erlecapitaldoitentièrementlibre
2èmeonaunelimiteconcernant
Lesintérêtsdéductiblessontlimitesauxtauxmoyenduplacementàtauxvariables(TPTN5%)
3èmeunlimiteaussientermesdecapital.Lesintérêtscalculéssurlessommesdéposéssontdéductiblesurleplafonddebase1.5%decapitalsocial
Opération
Rienàfaire
Réintégrer
déduction
Excédent
-5%capitalsocial
2.Lesélémentscalculés
Cesontlesélémentsdegestionquifontl’objetévaluationinternequin’ontpasrépercutionsdirectsurlatrésorerie.
a.Lesamortissements
Enfiscalité,seull’amortissementfiscalesttolaireamortissementlinéaire.Exception :
onacceptelemodedégressifseulementsurlesbiensquiacaractèreproductif.Déductionamortissementelfiscalelinéaire.
Concernantl’amortissementvéhiculedetourisme.Onappliqueamortissementlinéairesurlabaseamortiss
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