税务会计.docx
- 文档编号:30175723
- 上传时间:2023-08-05
- 格式:DOCX
- 页数:19
- 大小:22.36KB
税务会计.docx
《税务会计.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税务会计.docx(19页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
税务会计
1天华厂购入甲材料4000千克,6元/千克,供贷方代垫运杂费2800元(其中运费发票上列明的运费为2000元),增值税进项税额为4080元(4000*6*17%),已开出银行承兑汇票,材料验收入库。
运费允许抵扣的税额为140元(2000*7%)。
作会计分录如下:
借:
原材料——甲材料26660
应交税费——应交增值税(进项税)4220
贷:
应付票据——银行承兑汇票30880
2天华厂向本市某工厂购进乙材料3000千克,5元/千克,增值税进项税额2550元(3000*5*17%),材料入库,发票收到并开出转账支票支付。
作会计分录如下:
借:
原材料——乙材料15000
应交税费——应交增值税(进项税)2550
贷:
银行存款17550
3某食品加工企业,十月份收购粮食,价款150000元。
无其他税费。
支付收购货款时:
借:
材料采购150000
贷:
库存现金150000
农产品验收入库时:
可抵扣进项税额=150000*13%=19500元
借:
库存商品130500
应交税费——应交增值税(进项税)19500
贷:
材料采购150000
4天华厂8月26日收到光明厂转来的托收承付结算凭证(验单付款)及发票,所列甲材料价款5000元,税额850元,委托银行付款。
作会计分录如下:
借:
在途物资——甲材料5000
应交税费——应交增值税(进项税)850
贷:
银行存款5850
5某联营工业企业接受参加联营的某企业用原材料做投资,开来一份增值税专用发票,直接将货物送到仓库验收入库。
增值税专用发票上注明:
货价256410元,税额43590元,价税合计300000元。
作会计分录如下:
借:
原材料256410
应交税费——应交增值税(进项税)43590
贷:
实收资本——**企业300000
6天华厂接受长虹厂捐赠的丙材料,增值说专用发票上列明:
价款40000元,税额为6800元,材料已验收入库,自付装卸搬运费1000元。
所得税税率为25%,作会计分录如下:
借:
原材料41000
应交税费——应交增值税(进项税)6800
贷:
递延所得税负债10000
营业外收入——捐赠利得36800
银行存款1000
7天华厂委托东方厂加工产品包装用木箱,发出材料16000元,支付加工费3600元和增值税税额612元。
支付往返运杂费380元,其中运费300元,应计运费进项税额21元(300*7%),作会计分录如下:
发出材料时:
借:
委托加工物资16000
贷:
原材料16000
支付加工费和增值税税额时:
借:
委托加工物资3600
应交税费——应交增值税(进项税)672
贷:
银行存款4212
银行存款支付往返运杂费时:
借:
委托加工物资359
应价税费——应交增值税(进项税额)21
贷:
银行存款380
结转加工材料成本时:
借:
包装物19959
贷:
委托加工物资19959
8某企业8月份购进生产经营用钢材112吨,3500元/吨,增值税专用发票上注明:
价款392000元,税额66640元(392000*17%),已通过银行支付,货款已验收入库.9月份,本企业基建需要从仓库中领用上月购入钢材28吨.作会计分录如下:
借:
在建工程1146660
贷:
原材料——钢材98000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)16660
9某采用进价核算的商业企业从外地永明公司购进A商品4000千克,增值税专用发票上列明:
价款80000元,税额13600元。
接到银行转来的托收承付结算凭证及有关凭证,经审核无误,如数以银行存款支付,商品尚未运到。
作会计分录如下:
借:
在途物资80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
贷:
银行存款93600
商品验收入库时,实收3000千克,短缺1000千克,原因待查。
作会计分录如下:
借:
库存商品60000
待处理财产损益23400
贷:
在途物资——永明公司840000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400
上例短缺1000千克,经查属于对方单位少发,现收到对方单位补发来的商品。
作会计分录如下:
借:
库存商品20000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400
贷:
待处理财产损溢23400
10某采用售价核算的商品流通企业,从外地太光公司购进B商品200件,进价30元/件,增值税专用发票上列明:
价款6000元,税额1020元(6000*17)%。
接到银行转来的托收承付结算凭证及有关凭证,经审核无误,如数以银行存款支付。
商品尚未运到,对方待垫运杂费600元,其中运费发票金额500元。
作会计分录如下:
借:
在途物资——太光公司6565
应交税费——应交增值税(进项税额)1055
贷:
银行存款7620
商品验收入库时实收数量180件,短缺20件,原因待查。
该商品含税零售价50/件。
作会计分录如下:
借:
库存商品9000
待处理财产损溢702
贷:
在途物资——太光公司6550
应交税费——应交增值税(进项税额转出)102
商品进销差价3050
上例短缺20件,经查属于对方单位少发,双发协商作退货处理,到主管税务机关开具“证明单”送交销货方。
但收到销货方转来的红字增值税专用发票时,作会计分录如下:
借:
应收账款702
应交税费——应交增值税(进项税额)102
贷:
待处理财产损溢702
应交税费——应交增值税(进项税额转出)102
11天华厂采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品360件,600元/件,计价款216000元、税额36720元(360*600*17%),开出转账支票代垫运杂费1000元,货款尚未收到。
借:
应收账款——光明厂253720
贷:
主营业务收入216000
应交税费——应交增值税(销项税)36720
银行存款1000
12某超市开展买一赠一的促销活动,当日卖出10大瓶花生油每瓶售价(含税,下同)90元,每瓶进价55元;按超市承诺顾客购买一大瓶花生油,赠送一小瓶花生油当日赠送是十瓶花生油,每小瓶进价15元售价30元。
作会计分录如下:
售价花生油的进项税额=90*10∕(1+13%)=103.54(元)
应结转售出和赠送花生油的成本=(55+15)*10=700元
借:
银行存款900
贷:
主营业务收入796.46
应交税费——应交增值税(销项税额)103.54
结转销售成本时:
借:
主营业务成本——花生油550
销售费用150
贷:
库存商品700
12天华厂7月20日采用托收承付结算方式(验货付款)销售给光明厂乙产品40000元,增值税税额6800元,由于质量原因,双方协商折让30%。
8月18日收到光明厂转来增值税专用发票的发票联和抵扣联。
作会计分录如下:
7月20日办妥托收手续时:
借:
应收账款——光明厂46800
贷:
主营业务收入——乙产品40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
8月18日转来增值税专用发票时,按扣除折让后的价款28000元[40000*(1-30%)]和增值税税额4760元[6800*(1-30%)],重新开具专用发票,冲销主营业务收入12000元(40000-28000)和增值税税额2040元(6800-4760)。
作会计分录如下:
借:
应收账款(14040)
贷:
主营业务收入——乙产品(12000)
应交税费——应交增值税(销项税)(2040)
13某企业销售一批产品给B企业,价款200000元,税额34000元(200000*17%),规定现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”按全价法进行会计处理,双方作会计分录如下:
销售方。
产品发出并办理完托收手续时:
借:
应收账款234000
贷:
主营业务收入200000
应收税费——应交增值税(销项税额)34000
如上述贷款在十日内付款时:
借:
银行存款230000
财务费用4000
贷:
应收账款234000
如上述贷款超过二十日付款时:
借:
银行存款234000
贷:
应收账款234000
购货方
购货方收到货物及结算凭证时:
借:
原材料200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
贷:
应付账款234000
上述货款在十日内付款时:
借:
应付账款234000
贷:
银行存款230000
财务费用4000
上述货款超过二十日付款:
借:
应付账款2340000
贷:
银行存款234000
此例在十日内付款时,购销双方应作会计分录为:
购货方
收到增值税发票时:
借:
原材料200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
贷:
银付账款234000
在十日内按2%折扣付款时,到主管税务机关开进货折扣证明单送交销货方时:
借:
应付账款234000
贷:
银行存款229320
财务费用4680
在取得销货方开出的红字增值税专用发票时:
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)(680)
(或待扣税金——增值税)
贷:
财务费用(680)
(2)销货方
收到购方在十日内的付款时:
借:
银行存款229320
财务费用4680
贷:
应收账款234000
收到购货方转送的证明单后,根据折扣金额开出红字增值税专用发票:
借:
财务费用(680)
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)(680)
14红发厂以A产品100件成本8000元,售价10000元,兑换祥发厂甲材料500千克,价款10000元,双方都为对方开具增值税专用发票。
作会计分录如下:
收到材料时:
借:
原材料——甲材料10000
应交税费——应交增值税(进项税)1700
贷:
主营业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
结转销售成本时:
借:
主营业务成本8000
贷:
产成本——A产品8000
15某金银首饰零售商店为小规模纳税人,11月份取得海水销售收入60000元;以旧换新业务收入30000元(含税),其中收回旧首饰折价21000元,实收9000元作会计分录如下:
应交增值税=(60000+9000)/(1+3%)*3%=2010(元)
商品销售收入=(60000+9000)/(1+3%)+21000=87990(元)
借:
银行存款69000
库存商品——旧金银首饰21000
贷:
主因业务收入——金银首饰87990
应交税费——有价值增值税2010
16天华厂将自产的商品——乙产品40件用于本企业第二车间的改建工程,该产品售价为200元/件。
按规定将应纳的增值税税额和产品成本(产品生产成本160元)之和计入工程成本,销项税额1360元(40*200*17%)作会计分录如下:
借:
在建工程7760
贷:
产成品6400
应交税费——应交增值税(销项税额)1360
17某工业企业6月份将购入的原材料一批对外投资,其账面成本200000,为计提跌价准备作会计分录如下:
(未考虑相关税费)
借:
长期股权投资:
234000
贷:
原材料200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
年终,所得税调整同前
若上述对外投资不是外购原料,而是企业生产的A产品,投出的A产品成本180000元,市场售价200000元作会计分录如下:
对外投资时:
借长期股权投资234000
贷主营业务收入——A产品200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
结转投出A产品成本时:
借主营业务成本180000
贷产成品——A产品180000
18天华厂将自产的甲产品和委托加工的丁产品作为应付利润分配给投资者。
甲产品售价为60000元,委托加工丁产品没有同类产品销售,委托加工成本40000元。
作会计分录如下:
甲产品应计销项税额=60000*17%=10200(元)
丁产品组成计税价格=40000*(1+10%)=44000(元)
丁产品应计销项税额=44000*17%=74800(元)
借应付利润等121680
贷主营业务收入60000
其他业务收入44000
应交税费——应交增值税(销项税额)17680
19华天厂将自产的乙产品无偿赠送给他人,生产成本9000元,售价11000元。
将购进的A材料400千克无偿赠送给他人,该材料计划成本30元/千克,材料成本差异率为-2%.作会计分录如下:
乙产品应计销项税=11000*17%=1870(元)
A材料实际成本=400*30*(1—2%)=11760(元)
A材料应计销售税额=11760*17%=1999.20(元)
借:
营业外支出24629.20
贷:
产成品9000
原材料11760
应交税费——应交增值税(销项税)3869.2
20某企业9月份销售乘用车15辆,汽缸容量2.2升,出厂价150000元/辆家价外收取有关费用每11000元/辆.有关的计算公式如下:
应纳消费税税额=(150000+11000/1.17)*9%*15=215192(元)
应纳增值税税额=(150000+11000/1.17)*17%*15=406474(元)
根据上述有关凭证,作会计分录如下:
借:
银行存款2797500
贷:
主营业务收入2391026
应交税费——应交增值税(销项税额)406474
借:
营业税金及附加215192
贷:
应交税费——应交消费税215192
上缴税金(假设同期应交增值税11万元)时,作会计分录如下:
借:
应交税费——应交增值税(已交税金)110000
——应交消费税215192
贷:
银行存款325192
21某企业7月份以20辆乘用车(2.0升)向市出租车公司投资。
双方协议,税务机关认可的每辆汽车售价为150000元,每辆车的实际成本为120000元。
作会计分录如下:
应交增值税税额=150000*17%*20=510000(元)
应交消费税税额=150000*5%*20=120000(元)
根据上述有关凭证和数据,作会计分录如下:
借:
长期股权投资2400000
贷:
产成品2400000
借:
长期股权投资660000
贷:
应交税费——应交增值税510000
——应交消费税150000
22某白酒厂1月份用粮食白酒10吨,抵偿胜利农村谷物款50000元。
该粮食白酒每吨本月售价在4800~5200元之间浮动,平均售价5000元/吨.粮食白酒每吨成本3000元.
以物抵债属视同销售,应纳增值税的销售税额为:
5000*10*17%=8500(元)
该粮食白酒的最高售价价格为5200元/吨,
应纳消费税额:
5200*10*20%+10*1000*1=20400(元)
作会计分录如下:
借:
应付账款——胜利农村38500
贷:
库存商品30000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
借:
营业税金及附加20400
贷:
应交税费——应交消费税20400
23某汽车制造厂将自产的一辆乘用车(3.0升)用于在建工程,同类汽车销售价格为180000元,该汽车成本110000元,消费税税率12%。
计算应纳消费税和增值税,作会计分录如下:
应交增值税税额=180000*17%=30600(元)
应交消费税税额=180000*12%=21600(元)
借:
在建工程140600
贷:
产成品110000
应交税费——应交增值税(销项税额)30600
借:
在建工程21600
贷:
应交税费——应交增值税21600
24某啤酒厂将自己生产的某新品啤酒20吨发给职工作为福利。
10吨用于广告宣传,让客户及顾客免费品尝。
该啤酒每吨成本2000元,出厂价格2600元/吨,计算应交增值税,消费税并作会计分录如下:
30*220=6600(元)
2600*20*17%=13260(元)
结转税金及成本时:
借:
应付职工薪酬53240
销售费用26620
贷:
应交税费——应交消费税6600
——应交增值税(销项税额)13260
产成品60000
实际缴纳消费税时
借:
应交税费——应交消费税6600
贷:
银行存款6600
25某烟卷厂委托A厂加工烟丝,烟卷厂和A厂均为一般纳税人。
烟卷厂提供烟叶55000元,A厂收取加工费20000元,增值税3400元。
计算A厂应代扣代缴消费税作会计分录如下:
发材料时:
借:
委托加工物资55000
贷:
原材料55000
支付加工费时:
借:
委托加工物资20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷:
银行存款23400
支付代扣代缴消费税时:
代扣消费税税额=(55000+20000)/(1-30%)*30%=32143(元)
借:
委托加工物资32143
贷:
银行存款32143
加工烟丝入库时:
借:
产成品107143
贷:
委托加工物资107143
26仍以上述材料,假定委托加工后的烟丝,尚需再加工成烟卷,则作会计分录如下:
发出材料,支付加工费时:
借:
代扣税金——代扣消费税32143
贷:
银行存款32143
加入烟丝入库:
借:
产成品75000
贷:
委托加工物资75000
27上述委托加工烟丝经过继续加工,成为烟卷对外销售。
假设当月销售3个标准箱,每标准条调拨价格60元,期初库存委托加工应税烟丝以纳消费税2580元,期末库存委托加工应税烟丝已纳税额29880元。
作会计分录如下:
取得收入时:
借:
银行存款52650
贷:
主营业务收入(3*250*60)45000
应交税费——应交增值税(销项税额)7650
计提消费税时:
应纳消费税税额=150*3+45000*36%=16650
借:
营业税金及附加16650
贷:
应交税费——应交消费税16650
抵扣消费税时:
借:
应交税费——应交消费税4843
贷:
代扣税金——代扣消费税4843
当月实际上缴消费税时:
借:
应交税费——应交消费税11807
贷:
银行存款11807
28设上例,按组成计税价格,税率为30,则:
组成计税价格=(55000+20000)/(1-30%)=107143(元)
应纳消费税税额=107143*30%=32143(元)
A厂作会计分录如下:
借:
银行存款23400
贷:
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
收取代扣代缴消费税时:
借:
银行存款32143
贷:
应交税费——应代交消费税32143
上缴代扣税金时:
借:
应交税费——应代消费税32143
贷:
银行存款32143
29某房地产开发企业本期竣工住宅楼一栋,建造成本3200000元,本期出售商品房1800平方米,商品房价款4240000元(其中648000元已与上年预收)。
设该省成本利润为7%。
作会计分录如下:
应交建筑业营业税额={3200000*(1+7%)}/(1-3%)*3%=1058969(元)
应缴售房营业税=(4240000-648000)*5%=179600(元)
借:
营业税金及附加1238569
贷:
应交税费——应交营业税1238569
30某房产公司预收商品房一批,收到预收房款6000000元(按总售价1000万元60%一次性收取)。
余款在交付商品房时再结算。
作会计分录如下:
收到货款时:
借:
银行存款6000000
贷:
预收账款6000000
按预收款上缴营业税时:
应交营业税=6000000*5%=3000000(元)
借:
应交税费——应交营业税3000000
贷:
银行存款3000000
交付商品房后销售收入现实时:
借:
应收账款10000000
贷主营业务收入10000000
计提应交营业税时:
应交税费=10000000*5%=5000000(元)
借:
营业税金及附加500000
贷:
应交税费——应交营业税500000
结转预收账款时:
借:
预收账款6000000
贷:
应收账款6000000
清缴营业税时:
清缴营业税=5000000-3000000=2000000(元)
借:
应交税费——应交增值税2000000
贷:
银行存款2000000
31某国际旅游公司组团到境外旅游,收取旅游成员全程旅游费35000元,出境后改由国外旅游公司组织观光,该公司付给国外旅游公司17000元费用,作会计分录如下:
应交营业税额=(35000-17000)*5%=900(元)
借:
营业税金及附加900
贷:
应交税费——应交营业税900
32AB公司有一项逾期应收款200万元,通过债务重组收到房屋一栋,该房屋账面价值240万元,已计提折旧50万元。
债务重组过程中,支付印花税,契税过户税等有关税费11万元债务重组后,AB公司很快将房屋转让,转的220万元,支付印花税1100元。
作会计分录如下:
将债务重组后的房屋入账时:
借:
固定资产2110000
贷:
应收账款——xx企业2000000
银行存款110000
房屋转让时:
借:
固定资产清理21100000
贷:
固定资产2110000
取得转让收入时:
借:
银行存款2200000
贷:
固定资产清理2200000
应交税费时:
借:
固定资产清理12000
贷:
应交税费——应交营业税100000
——引交城市维护建设税700
——应交印花税1100
——应交教育附加费300
结转转让净损益时:
借:
固定资产清理77900
贷:
营业外收入77900
33以日为纳税期限。
以日为一期那谁的,期满之日起五日内预缴税款{在“应交税费——应交增值税(计较税金)”账户核算},于次月一日起至十五日内申报纳税并结清上月应纳税款。
㈠平时,企业在“应交税费——应交增值税”多兰式明细账户中核算增值税业务,其中,当月预缴当月增值税时,作会计分录如下:
借:
应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:
银行存款
㈡月末,结出“应交税费——应交增值税”账户借贷方合计和余额。
若“应交税费——应交增值税”账户为贷方,表示本月应交未交增值税额。
㈢若“应交税费——应交增值税”账户为借方余额,由于月中有预缴税款的情况,因此该借方余额不仅可能是尚未抵扣的进项税额还有肯能包含了多交的部分。
有多少是多少的税额,有多少尚未抵扣的进项税额,一般有三种情况:
①当“应交税费——应交增值税”账户为借方余额大于“应交税费——应交增值税(计较税金)”专栏合计数时,表示当月已交税金全部为多交。
②当“应交税费——应交增值税”账户为借方余额等于“应交税费——应交增值税(计较税金)”专栏合计数时,表示当月已交税金全部为多交
③当“应交税费——应交增值税”账户为借方余额小于“应交税费——应交增值税(计较税金)”专栏合计数时,表示当月已交税金全部为应交税费部分为多交税额,借方余额即为多交税额。
34递延所得税负债。
某公司2001年12月购入一台设备成本525000,预计使用年限6年,预计净残值为0,会计直线法计提折旧,计税时采用年数总利法计提折旧,税法规定使用年限净残值与会计期间,该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备,确认各年度的账面净值计税基础,及递延所得税负债和相关会计处理:
02年账面价值=525000-87500=437500
计税基础=525000-150000=375000
暂时性差异=4375000-375000=62500
借
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税务 会计
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)