企业纳税概述.docx
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企业纳税概述
第一章企业纳税概述
学习指导
同步习题
一、单项选择题
1、根据征税对象的性质和特点不同,可以将税收分为〔〕。
A.流转税、所得税、财产税、行为税、资源税
B.直接税、间接税
C.中央税、地方税、中央地方共享税
D.从价税、从量税
随课税课题数额增大而提高的税率是〔〕。
3、对已经核发税务登记证件,税务机关应当〔〕。
C.办理变更税务登记D.申请办理减免税
4、纳税人按税法规定,向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料的一项征管制度是指〔〕。
A.纳税申报制度B.税务登记制度
5、增值税专用发票应由〔〕。
A.国家税务总局确定B.省级税务机关指定
6、延期缴纳税款的时间最长不得超过〔〕。
7、因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的,税务机关可以自应纳税款或结算之日起〔〕内要求补缴税款。
8、因纳税人、扣缴义务人失误未缴或少缴税款在10万元以上的,税务机关追征期在〔〕。
9、按法律规定,税务机关调查违法税案时,对案件有关的情况和资料可以〔〕。
二、多项选择题
1、税法构成要素主要主要有〔〕。
A.税法主体B.课税客体C.税率D.纳税环节、期限、地点
2、中央政府与地方政府共享的税收收入主要有〔〕。
3、中央政府固定税收收入有〔〕。
4、税收征收管理法的使用范围由〔〕。
A.增值税、消费税、营业税、资源税
B.所得税城市维护建设税、成征土地使用税、房产税
C.农业税、牧业税、耕地占用税、契税
D.关税、船舶吨税
5、纳税人在填报税务登记表时,应当提交的材料有〔〕。
A.营业执照、有关合同、章程、协议书B.银行帐户证明
6、外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的应当〔〕。
7、根据法律规定开具发票的区域范围,未经税务机关批准,任何单位和个人均不得〔〕。
A.违反规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票
B.携带、邮寄、运输空白发票出入我国国境
8、税务机关在发票检查中可以行使以下权力〔〕。
C.询问权D.使用记录、录像、照相和复制等手段权
9、私印、伪造变造、倒买倒卖发票、私制发票监制章、发票防伪专用品的〔〕。
A.可以并处1万以上5万以下的罚款B.可以并处1万以下的罚款
10、税款征收方式主要有〔〕。
11、税务机关有权核定其应纳税额的情况有〔〕。
D.未按规定期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的
12、税务机关核定应纳税额的方法有〔〕。
C.按耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定
13、我国减免税的内容主要包括〔〕。
14、我国纳税担保形式有〔〕。
15、税务机关在税款征收中可以采取的强制措施有〔〕。
三、案例分析
〔一〕某县国税局在进行税务检查时,发现某县糖烟酒B9食公司第一副食商场自1998年初开业至1999年11月共申报销售额297.4万元,销项税金50.22万元,进项税金49.71万元,已缴税金5040元,税负为0.34%。
如此低的税负引起了税务人员的疑心。
税务人员便对该商场所有原始凭证特别是对自开收据的存根联进行重点核查,结果发现该商场销售商品收取现金设两套帐,2年间少缴增值税46.86万元。
1、根据税收征管法的规定,该商场行为属于什么行为?
()
A.偷税B.欠税C.骗税D.抗税
2、某县国税局对该商场应该如何处理?
()
A.追缴该商场少缴税款和滞纳金,并就此案向人民法院提起诉讼。
B.迫缴该商场少缴税款和滞纳金
C.申请上一级税务机关处理
D.将该案件上交政府部门处理
3、人民法院对此案应该如何处理?
()
A.由于该商场的认错态度较好,所以不给予任何处分
B.对该商场的负责人判处3年有期徒刑
C.处少缴税款5倍以下的罚金
D.对该商场的负责人判处3年以下的有期徒刑,并处少缴税款5倍以下的罚金
(二)某纳税人欠税9000元。
主管税务机关催缴屡次,该纳税人不仅置之不理,反而将其所欠税款悄悄地转移,使得税务机关无法追缴。
4、请问该纳税人的做法属于什么行为?
()
A.欠税B.逃避追缴欠税C.偷税D.抗税
5、税务机关应该对其如何处理?
()
A.追缴该纳税人少缴税款和滞纳金,并就此案向人民法院提起诉讼。
B.追缴该纳税人少缴税款和滞纳金,并对其处以5倍以下的罚款
C.申请上一级税务机关处理
D.将该案件上交政府部门处理
(三)某一食品企业去年7月份出售了一批蛋糕和馒头,均按13%的税率进行了纳税申报。
后县国税局稽查分局在增值税的检查中,认为他们对蛋糕和馒头适用的税率是错误的,应按17%的税率申报纳税。
稽查人员对该食品企业下发了补缴税款通知。
但该企业会计仍坚持他们纳税无误,并因此与税务机关发生了争议。
6、该企业与税务机关所发生的争议属于什么性质的争议?
()
A.纳税上的争议
B.处分上的争议
C.保全措施上的争议
D.强制执行措施上的争议
7、对这类争议纳税人应该通过什么样的法律程序解决?
()
A.向上一级税务机关申请复议
B.向同级政府部门反映,并申请解决
C.向人民法院直接起诉,
D.先向原税务机关缴纳税款,然后向上一级税务机关申请复议。
对复议不服的,可向人民法院起诉
(四)某企业为一般纳税人,1999年6月份取得了两张增值税专用发票,客户名称与该企业名称不一致,当时主管税务机关加盖了“已审核准予抵扣〞的审核章,企业于当月抵扣了税款。
8、稽查局在当年的发票大检查中发现了这个问题,税务机关应该如何处理?
()
A.不予理睬
B.应作出不予抵扣并要求其补税的决定
D.应作出不予抵扣并要求其补税、滞纳金和罚款的决定
9、如果税务机关不是在当年发现该如何处理?
()
A.可要求纳税人在2年内补缴税款和滞纳金
B.可要求纳税人在5年内补缴税款和滞纳金
C.可要求纳税人在3年内补缴税款和滞纳金
D.可要求纳税人在3年内补缴税款
(五)某物资经销公司去年用500,000元现金从小规模纳税人手里购进一批原材料。
由于购进原材料没有取得增值税专用发票,在销售商品时该批原材料的已纳增值税就无法得到抵扣。
该物资经销公司负责人于某找到自己好友王某。
王某现为某烟草公司的会计。
于某要求王某给两张增值税专用发票,并容许给王某5%好处费。
王某碍于朋友面子,加上5%好处费,就给了于某两张增值税专用发票。
于某让其会计分别按价250,000元、税42,500元的内容填写。
两张发票的增值税合计为85,000元。
事成之后于某兑现了对王某的许诺,给付王某25,000元。
在今年发票检查中,物资经销公司及其负责人于某和烟草公司的会计王某均受到了刑法处分。
10、该案中物资经销公司的行为属于什么行为?
()
A.虚开增值税专用发票罪
B.非法出售增值税专用发票罪
C.非法购置增值税专用发票罪
D.非法伪造增值税专用发票罪
11、该案中烟草公司的会计王某的行为属于什么行为?
()
A.虚开增值税专用发票罪
B.非法出售增值税专用发票罪
C.非法购置增值税专用发票罪
D,非法伪造增值税专用发票罪
(六)某服装厂从去年7月份开张,前几个月生意不错,资金周转顺利,按时向税务机关进行了纳税申报。
10月份,因一些衣服积压,加上有的客户资金没有及时返回,资金周转出现了困难,没有及时进行纳税申报。
县国税局催缴两次,该服装厂都没有理会。
县国税局经税务局局长批准后,派税务人员扣押、查封、拍卖了该服装厂一批服装,以拍卖所得抵缴10月份所欠税款。
该服装厂对国税局的做法无法接受,认为自己并非不主动纳税,而是确实存在着困难,因此与国税局发生了争议。
12、该服装厂与国税局所发生的争议属于什么性质的争议?
()
A.纳税上的争议
B.处分上的争议
C.保全措施上的争议
D,强制执行措施上的争议
13、对这类争议纳税人应该选择什么样的法律程序解决?
()
A.向上一级税务机关申请复议
B.向同级政府部门反映,并申请解决
C.可直接向人民法院起诉
D.可先向上一级税务机关申请复议。
对复议不服的,再向人民法院起诉
(七)某家具厂为小规模纳税人。
1998年3月1日下午,该厂厂长到税务机关递交了一份当天上午丧失一本普通发票的报告,并在该市报纸上公开声明作废。
同年5月,主管税务机关在对另一纳税人的纳税情况进行检查时,发现有一张发票是该厂开出的,对照号码,正是该厂声明作废的发票,引起主管税务机关对该厂的特别注意。
主管税务机关组织专人对该厂的纳税情况进行了反复核查,结果发现该厂1999年3月至5月所做的多笔交易都是用“丧失〞发票开出的,开出的总金额为100,000元,大约少缴5660的税款。
14、根据税收征管法规定,该厂的行为属于什么行为?
()
A.骗税B.偷税C.欠税D.抗税
15、税务机关应该对其作何处理?
()
A.追缴该厂少缴税款和滞纳金,并就此案向人民法院提起诉讼、,
B.追缴该厂少缴税款和滞纳金
C.申请上一级税务机关处理
D.追缴该厂少缴税款和滞纳金,并处以少缴税款5倍以下的罚款
(八)某商品流通企业1998年收取的一笔商场内柜组和各零售网点承包费收入,已经按照税收征管法和营业税法的规定缴纳了营业税。
由于会计操作有误/1998年年底税务机关在对其进行税务检查时,认为该商场对这笔收人没有纳税,向该商场下达了催缴税款、滞纳金的通知书。
该商场会计在接到税务机关的催缴税款通知书后,对商场该笔业务的纳税情况又进行检查,发现纳税无误。
16、如果因此该商场与税务机关发生了争议,应如何解决?
()
A.向上一级税务机关申请复议
B.向同级政府部门反映,并申请解决
C.可直接向人民法院起诉
D.应该先向税务机关缴纳税款,然后向上一级税务机关申请复议。
对复议不服的,再向人民法院起诉
17、如果该商场要通过复议解决,在多长时间内不提出申请,等于放弃法律保护权?
()
A.在其接到税务机关催缴税款书之日起60天内
B.在其接到税务机关催缴税款书之日起15天内
C.在其接到税务机关催缴税款书之日起30天内
D.在其接到税务机关催缴税款书之日起45天内
18、如果该商场要向人民法院起诉,应该在多长时间内提起诉讼?
()
A.在其接到复议决定之日起30天内
B.在其接到复议决定之日起60天内
C.在其接到复议决定之日起15天内
D.在其接到复议决定之日起45天内
第二章增值税
学习指导
一、增值税的概念和特点
增值税是对销售货物或提供加工、修配以及进口货物的单位和个人,就其销售货物或提供给税劳务的销售额征税,以及进口货物金额,并实行税款抵扣制的一种流转税。
增值税的特点:
1.按增值额征税,税不重征
增值税是一个多环节连续课征的税种。
一件商品从生产到消费,每经过一个流转环节,只要有增值额就对其征税,即道道征税。
但是,增值税仅对增值额征税,也就是说,只对商品销售额中由某个生产经营环节的纳税人自己创造的、尚未征过税的那局部增值额征税,而对销售额中由其他纳税人创造的并已纳过税的局部,那么不再征税。
2.税收负担稳定
增值税防止了重复征税问题,其税收负担不受生产结构变化和生产经营环节多少的影响。
就一项货物或劳务而言,只要最后销售价相同,不管它经过多少道生产经营环节,也不管是一个或是多个单位生产经营,该货物或劳务负担的增值税额是相同的。
3.商品的整体税负率与增值税税率一致
商品的整体税负率是指一件商品在其各个流转环节所承当的税款之和与该商品的最终售价之间的比率。
二、增值税的类型
〔一〕消费型增值税
消费型增值税,允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于生产经营的固定资产和流动资产的全部价值。
就整个社会而言,实际相当于只对消费资料征税,生产资料不征税,所以称为消费型增值税。
〔二〕收入型增值税
收人型增值税,允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于生产经营的流动资产的价值和固定资产的当期折旧价值。
就整个社会而言,其增值局部实际相当于国民收入,所以称为收入型增值税。
〔三〕生产型增值税
生产型增值税,允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于生产经营的流动资产的价值,不允许扣除固定资产的价值。
增值税允许抵扣的范围,只限于原材料、燃料等劳动对象的价值。
就整个社会而言,其增值局部实际相当于国民生产总值,故称生产型增值税。
我国现行的增值税是生产型增值税,在东北地区试行消费型增值税。
三、增值税的纳税人
增值税的纳税人为我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人两种。
小规模纳税人指:
1.从事货物生产或提供给税劳务的纳税人以及从事以货物生产或提供给税劳务为主,并兼营货物批发和零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的纳税人;
2.从事应税货物批发或者零售经营,年应税销售额在180万元以下的;
3.年应税销售额超过上述标准的个人、非企业性单位,不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人。
自1998年7月1日起,凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,无论财务核算是否健全,一律不得认定为一般纳税人,均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。
生产型的小规模纳税人年销售额在100万元以下30万元以上的制造业的小规模纳税人,能准确计算销项税额、进项税额和应纳税额的有时机被认定为一般纳税人。
现在的政策中新办小型商贸企业必须自税务登记之日起1年内实际销售额到达180万以上方可申请认定一般纳税人,2004年8月1日国家公布了小型商贸企业的管理规定,这是从税法上规定的。
而在此之前是按照小规模纳税人来管理的,达标以后正式认定为一般纳税人,按照正常的一般纳税人管理。
四、增值税征税范围
增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。
此外,加工和修理修配也属于增值税的征税范围,加工和修理修以外的劳务效劳征营业税。
注意区别销售和视同销售
区别混合销售、兼营非应税劳务和兼营不同税率货物和劳务
五、增值税税率
增值税适用17%和13%两档税率
另有6%和4%两档征收率
六、增值税的计算
1.增值税一般纳税人当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
应纳税额是正数为应交税金;是负数,留待下期抵扣。
2.小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率。
小规模纳税人不能用增值税专用发票,简易计算不抵扣进项税额。
增值税一般纳税人从小规模纳税人处购进货物,如果税务所代开增值税专用发票的,可以抵扣进项税额,但只能按6%或4%的征收率来抵扣,不能因为用了专用发票就抵扣17%。
3.进口货物海关代征增值税应纳税额=组成计税价格×增值税税率。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。
七、增值税专业发票的使用
八、东北地区试点消费型增值税
东北老工业基地试行消费型增值税,其购进固定资产的进项税金是可以抵扣的,但不是所有的进项税金都可以抵扣。
属于货物类的固定资产,是为生产效劳的固定资产才可抵扣。
1、东北地区扩大增值税抵扣范围有关规定
2004年7月1日起,对黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值机一般纳税人扩大增值税抵扣范围。
2、符合规定条件的纳税人发生以下工程的进项税额准予按规定抵扣:
〔1〕购进〔包括接受捐赠和实物投资〕固定资产;
〔2〕用于自制〔含改扩建、安装〕固定资产的购进货物或应税劳务;
〔3〕通过融资租赁方式取得的固定资产;凡出租方按照?
国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知?
的规定缴纳增值税的;
〔4〕为固定资产所支付的运输费用。
应该注意的是纳税人外购和自制的不动产不属于扣除范围之内。
3、非货物类的固定资产属于不动产,如房屋与建筑物不包括在内,不属于扣除范围,货物类的固定资产中只有为生产效劳的固定资产才能够抵扣。
纳税人购进固定资产发生以下情形的,进项税额不得按照上述规定抵扣:
〔1〕将固定资产专用于非应税工程〔不含规定固定资产的在建工程〕;
〔2〕将固定资产专用于免税工程;
〔3〕将固定资产专用于集体福利或者个人消费;
〔4〕固定资产为应征消费税的汽车、摩托车;
〔5〕将固定资产供未纳入规定适用范围的机构使用。
不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额,无余额的,再从当期进项税额中转出。
〔掌握计算公式〕
纳税人的以下行为,视同销售货物:
〔1〕将自制或委托加工的固定资产专用于非应税工程;
〔2〕将自制或委托加工的固定资产专用于免税工程;
〔3〕将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
〔4〕将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者;
〔5〕将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费;
〔6〕将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。
同步习题
一、单项选择题
1、增值税的征税对象()。
2、我国采用的增值税的类型是()。
3、2000年5月中旬,某商店属小规模纳税人,以60元的单价购进童装150套,六一儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。
该商店当月销售这批童装应纳增值税为〔〕。
4、以下哪些销售货物的行为不属于增值税的征税范围〔〕。
5、以下哪些销售货物的行为属于增值税的征税范围〔〕。
C.因转让著作权而发生的销售电影母片的业务D.银行销售金银的业务
6、我国采用国际上普遍采用的扣除法,在计算纳税人的应纳增值税税额的公式是〔〕。
A.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
B.应纳税额=当期销项税额+当期进项税额
C.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额×适用税率
D.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额÷适用税率
7、一般纳税人销售货物或提供给税劳务采用销售额和销项额合并定价的计算销售额的公式〔〕。
A.销售额=含税销售额÷〔1+税率〕
B.销售额=含税销售额÷〔1-税率〕
C.销售额=含税销售额×〔1+税率〕
D.销售额=含税销售额×〔1-税率〕
8、确定销项税额、进项税额的公式分别是〔〕。
A.销项税额=销售额×税率进项税额=买价×扣除率
B.销项税额=销售额÷税率进项税额=买价×扣除率
C.销项税额=销售额×税率进项税额=买价÷扣除率
D.销项税额=销售额÷税率进项税额=买价÷扣除率
9、农业产品出口退税率为〔〕。
A.17%B.13%C.9%D.5%
10、专业外贸进出口公司出口货物的计算退税公式为〔〕。
A.应退税额=出口货物购进金额×退税率
B.应退税额=出口货物的进项税额+出口货物不予退税的税额
C.应退税额=出口货物购进金额÷退税率
D.应退税额=出口货物的进项税额×退税率
二、多项选择题
1、增值税的类型有()。
2、增值税的特点〔〕。
A.只对商品在生产流通过程中的增殖额征收,具有税不重征的特点
C.计算采用购进扣税法,出口环节实行零税率
3、我国增值税的征收范围为销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务,具体有〔〕。
A.销售货物,不包括不动产和无形资产
B.有偿提供加工、修理修配劳务
D.混合销售行为-销售行为既涉及货物又涉及应缴营业税的劳务
4、视同增值税的销售行为的情况有〔〕。
A.将货物交付他人代销,销售代销货物
B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同-县〔市〕的除外
C.将自产或委托加工的货物用于非应税工程、集体福利或个人消费
D.将自产或委托加工或购置的货物作为投资分配给股东或投资者,或无偿赠送他人
5、应征收增值税的业务有〔〕。
A.货物期货,银行销售金银业务
B.邮政部门销售邮票,邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品
C.单纯销售无线寻呼机、移动,不提供电信劳务效劳的
D.缝纫业务,基建单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料用于本单位或本企业的建筑工程的
6、以下工程按规定不征收增值税〔〕。
A.基建单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件
B.因转让著作权而发生的销售电影母片、录像带母片、录音磁带母带业务,以及因转让专利技术、非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务,融资租赁业务
D.邮政部门发行报刊、销售集邮商品,邮政部门自己销售无线寻呼机、移动,并为客户提供电信劳务效劳的混合销售行为
7、增值税实行低税率13%的货物有〔〕。
A.农业产品,农用水泵、农用柴油机B.经简单加工的粮食制品
C.金属矿采选产品和非金属矿采选产品
D.图书、报纸、杂志
8、对与一般纳税人生产、销售以下货物以增值税税率6%征收〔〕。
B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
C.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品
9、增值税应纳税额的计算分三种情况〔〕。
A.一般纳税人销售货物或提供劳务公式为:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
B.纳税人进口应税货物的,公式为:
组成计税价格=关税完税价格+关税
C.小规模纳税人销售货物或提供劳务的,公式为:
应纳税额=销售额×征收率
D.小规模纳税人销售货物或提供劳务的,公式为:
应纳税额=含税销售额÷〔1-征收率〕
10、增值税的起征点〔〕。
A.销售货物的起征点为月销售额600-2000元
B.销售应税了无的起征点为月销售额200-800元
C.按次纳税的起征点为每次50-80元
D.按次纳税的起征点为每次500-8000元
11、按有关规定,以下工程免征增值税〔〕。
12、有以下情形之一的,不得领购使用专用发票〔〕。
B.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者
13、有以下情形的一般纳税人不得开具专用发票〔〕。
14、关于混合销售,正确的处理方法是〔〕。
一切单位的混合销售行为均应交增值税
一切单位的混合销售行为均应交营业税
以生产经营为主的企业的混合销售行为应交增值税
饮食副效劳业的混合销售行为应交营业税
三、业务模拟题
1、某农机生产企业(一般纳税人)2004年5月发生以下业务:
(1)外购原材料,取得普通发票上注明销售额60000元,原材料已入库。
(2)外购农机零配件已入库,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100000元。
本月生产领用80000元。
(3)生产领用3月份外购的钢材一批,本钱为45000元,本企业工程领用4月外购的钢材一批,本钱为60000元(其中含运输费用1395元)。
(4)销售农用拖拉机.收割机一批,货已出售,不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款),另收取包装费5000元。
(5)销售一批农机配件,取得含税销售额20000元。
(6)为农民提供农业机械维修业务,开具普通发票上注明销售额30000元。
要求:
①计算该农机厂当月应纳增值税税额
②进行涉税有关账务处理
2、某县城电器商场为一般纳税人,2004年12月发生如下经济业务:
〔1〕销售货物取得货款200万元〔不含税价〕,销售机取得销售收入14万元〔含税〕。
〔2〕销售电暖器200台,每台零售价468元,并实行买一赠一
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