电大《中级会计二》18年笔试参考资料.docx
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电大《中级会计二》18年笔试参考资料
试卷代号:
2608
国家开放大学(中央广播电视大学)2014年春季学期“开放专科”期末考试
中级财务会计
(二)试题注
一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中选择一个正确的,将其序号填在答题纸上。
每小题2分,共20分)
1.采用分期收款销售商品,收入的入账金额为()。
A.各期平均收款金额B.与销售成本相等
C.合同规定的应收金额的公允价值D.销货发票上列示的收款总额
2.某有限责任公司注册资本800万元,根据我国现行公司法规定,该公司全体股东的货币出资金额不得低于()。
A.400万元:
。
B.240万元
C.200万元D.160万元
3.公司将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行,支付发行费用35万元。
则应计入“资本公积一股票溢价”账户的金额为()。
A.65万元B.135万元
C.100万元D.35万元
4.2011年末,存货实际成本100万元,计提跌价损失8万元。
则年末该存货的计税基础为()。
A.8万元B.92万元
C.100万元D.108万元
5.下列各项会计政策或会计估计中,一定能使企业本期利润增加的是()。
A.长期股权投资采用权益法核算
B.固定资产折旧由平均法改为快速法
C.备抵法下,坏账的估计率由5%提高至15%
D.物价持续上涨时,发出存货计价采用先进先出法
6.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,下列应从净利润中扣除的项目是()。
A.投资损失B.处置固定资产的收益
C.计提的坏账准备D.计提的固定资产折旧
7.列支借款费用时,下列各项不可能涉及的是()。
A.管理费用B.制造费用
C.在建工程D.财务费用
8.下列各项中,应作为财务费用核算的是()。
A.广告费B.捐赠支出
C.现金折扣支出D.行政人员薪酬
9.2013年2月7日,A公司收到法院通知被K公司起讼,并被要求赔偿违约损失30万元。
至6月末,法院尚未作出裁决。
对此项诉讼,A公司估计有80%的可能胜诉;若败诉,赔偿金额估计为20万元,并支付诉讼费用3万元。
则2013年6月30日,A公司对外报送财务报表时,需要做的处理是()。
A.不确认负债,也无需在报表附注中披露
B.确认预计负债23万元,同时在报表附注中披露
C.确认预计负债33万元,同时在报表附注中披露
D.不确认负债,作为或有负债在报表附注中披露
10.A公司以一台自用设备(2009年初购入,适用增值税税率17%)抵偿B公司重组债务200000元,设备账面净值120000元、公允价值140000元,抵债设备应视同销售交纳增值税23800元。
本项债务重组中,A公司抵债设备所发生的资产处置损益为()。
A.0B.20000元
C.60000元D.80000元
二、多项选择题【从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的,将其序号填在答题纸上。
每小题3分,共15分。
多选、错选均不得分,少选可酌情给分)
11.下列各项属于会计政策变更的是()。
A.固定资产折旧率由10%提高到i5%
B.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法
C.长期股权投资核算由成本法改为权益法
D.折旧核算的方法由直线法改为快速法
E.投资性房地产由成本模式计量改为按公允价值模式计量
12.下列各项中,按规定可用以转增资本的有()。
A.资本公积B.法定盈余公积
C.任意盈余公积.D.未分配利润
E.住房公积金
13.下列各项不产生现金流量的有()。
A.本期核销的坏账B.存货盘亏
C.以固定资产抵债D.分配股票股利
E.收回以前年度已核销的坏账
14.2012年发生的下列增值税(均有合法的专用发票)应计人所购货物成本的有()。
A.一般纳税人购进包装物支付的增值税
B.-般纳税人购人机器支付的增值税
C.购人在建工程物资支付的增值税
D.小规模纳税人购人原材料支付的增值税
E.-般纳税人购进对外投资存货支付的增值税
15.下列各项影响企业营业利润的有()。
A.销售费用B.管理费用
C.投资收益D.所得税费用
E.公允价值变动损益
三、简答题(每小题5分,共10分)
16.对或有负债信息应如何披露?
17.商品销售收入的确认条件有哪些?
四、单项业务题(本题33分)
18.对H公司(一般纳税人)12月份发生的下列经济业务编制会计分录(写出总账科目即可):
(1)因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额300000元。
(2)上月赊购商品一批,应付账款50000元。
本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入,款项已通过银行支付。
(3)用银行存款支付罚款5000元
(4)分期收款销售商品本期确认融资收益200000元。
(5)计提分期付息债券利息50000元,该笔债券筹资用于公司日常经营周转。
(6)经批准用盈余公积20万元转增资本,相关手续已办妥。
(7)用银行存款支付职工薪酬15万元,同时代扣个人所得税2万元。
(8)回购本公司发行的普通股股票5万股,每股回购价16元。
(9)已贴现的商业承兑汇票下月20日到期,面值60万元,不带息。
现得知付款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结。
(10)本月主营业务应交城市维护建设税8000元。
(11)将本月未交增值税30000元结转至“未交增值税”明细账户。
五、计算题(本题10分)
19.2012年12月31日北方公司有关账户的余额如下:
应收账款一甲150000元(借)应付账款-A300000元(贷)
预收账款一丙200000元(贷)预付账款-Cl00000元(借)
预收账款一丁30000元(借)预付账款-D18000元(贷)
持有至到期投资500000元(借),其中1年内到期的金额150000元。
要求:
计算H公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示计算过程):
(1)“应收账款”项目
(2)“应付账款”项目
(3)“预收账款”项目
(4)“预付账款”项目
(5)“持有至到期投资”项目
六、综合题(本题12分)
20.2010年度E公司实现税前利润100万元,经查,本年确认国债利息收入8000元,支付罚金4000元。
另外,公司于2009年底购入一环保设备并立即投入使用,原价36万元,无残值,公司采用直线法计提折旧,2010年折旧额为45000元,税法规定按年数总和法计提折旧,本年折旧额为57000元。
E公司的所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,年初递延所得税余额为O,无其他纳税调整事项。
经查,本年1—11月公司已预交所得税20万元。
要求根据上述资料:
(1)计算E公司2010年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程);
(2)编制E公司年内(按预交总额)确认所得税费用与支付所得税的会计分录;
(3)编制E公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
中级财务会计
(二)试题答案(供参考)
一、单项选择题(每小题2分,共20分)
1.C2.B3.A4.C5.D
6.B7.A8.C9.D10.B
二、多项选择题l每小题3分,共15分)
11.BCE12.ABC13.ABCD14.CD15.ABCE
三、筒答题(每小题5分,共10分)
16.或有负债的披露原则有:
(1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。
(2分)
(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济利益流出企业的可能性极小,也应予披露,以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。
披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由)、获得补偿的可能性。
(2分)
(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响,则企业无需披露这些信息,但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。
(1分)
17.
(1)企业已将商品所有杈上的主要风险和报酬转移给购货方;(1分)
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;(1分)
(3)与交易相关的经济利益很可能流人企业;(1分)
(4)收入的金额能够可靠地计量;(1分)
试卷代号:
2608
中央广播电视大学2013-2014学年度第一学期“开放专科”期末考试
中级财务会计
(二)试题
一、单项选择题
1.2011年12月31日“持有至到期投资”账户余额50万元,其中第二年4月末到期收回金额为20万元。
则本年末资产负债表中“持有至到期投资”项目年末余额应填列的金额为()。
A.20万元B.30万元
.C.50万元D.70万元
2.对协议规定享有退货权的商品销售,如果销货方不能合理估计退货的可能性,则确认收入实现的时间是()。
A.商品发出时B.开出发票时
C.收到货款时D.退货期满时
3.购进存货付款时所发生的现金折扣收入,正确的会计处理方法是()。
A.冲减财务费用B.增加营业外收入
C.冲减管理费用D.减少进货成本
4.对辞退福利的正确列支方法是()。
A.计入制造费用B.计入财务费用
C.计入管理费用D.计入销售费用
5.下列各项会计政策或会计估计中,一定能使企业本期利润减少的是()。
A.固定资产折旧由快速法改为平均法
B.备抵法下,坏账的估计率由1s%调至10%
C.物价持续上涨时,发出存货计价采用先进先出法
D.对亏损联营企业的长期股权投资采用权益法核算
6.2011年公司实现税前利润200万元,其中本年确认国债利息收入10万元、支付污染环境罚款2万元、计提存货跌价准备5万元。
据此,本年的纳税所得额应为()。
A.197万元B.200万元
C.203万元D.217万元
7.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,下列应从净利润中扣除的项目是()。
A.投资损失B.计提的坏账准备
C.计提的固定资产折旧D.处置固定资产的收益
8.2010年1月2日发行一批5年期、一次还本分期付息的公司债券,总面值100万元,票面利率6%,发行时的市场利率为8%,实际收款918824元(发行费用略);利息每半年支付一次。
采用实际利率法,2010年6月30日公司应确认利息费用()。
A.6753元B.30000元
C.36753元D.40000元
9.T公司涉及一起诉讼,根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断,胜诉的可能性有30%,败诉的可能性为70%。
如果败诉,将要支付80万元N100万元的赔偿款。
据此,T公司应在本期末资产负债表中确认预计负债()。
A.80万元B.90万元
C.100万元D.180万元
10.企业现有注册资本1000万元,法定盈余公积余额400万元。
则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为()。
A.150万B.200万元
C.400万元D.600万元
二、多项选择题
11.下列业务发生时,只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有()。
A.将盈余公积转增资本B.接受现款捐赠
C.用盈余公积弥补亏损D.接受投资者投入资本
E.将资本公积转增资本
12.下列各项中,属于会计估计内容的是()。
A.无形资产的摊销年限定为5年
B.预计负债按最有可能发生的金额确定
C.期末确定存货可变现净值
D.可供出售金融资产期末按公允价值计价
E.对具有商业实质的非货币性资产交换,换入资产按公允价值计量
13.下列各项中,影响企业营业利润的有()。
A.所得税费用B.营业外收入
C资产减值损失D.公允价值变动收益
E.其他综合收益
14.汽车制造厂对下列业务确认的各项税金,通过“营业税金及附加”账户核算的有()。
A.销售汽车交纳的增值税B.出租办公大楼交纳的营业税
C.销售汽车交纳的消费税D.出售自用厂房交纳的营业税
E.公司交纳的所得税
15.下列各项属于职工薪酬内容的有()。
A.工龄津贴B.住房公积金
C.医疗保险费D.失业保险费
E.合理化建议奖
三、筒答题(每小题5分,共10分l
16.对或有负债,会计上应如何进行披露?
17.简述负债项目的账面价值与计税基础的涵义,并举一例说明。
四、单项业务题【本题33分)
18.对下列业务编制会计分录(写出总账科目即可。
每小题3分):
、
(1)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款35000元。
(2)按面值1500万元发行债券一批,期限2年、利率5%,款项已收妥并存入银行。
发行费用略。
(3)发现公司去年8月行政办公大楼少分摊保险费8000元,现予更正。
经确认属于非重大会计差错。
该笔保险费已于前年一次支付。
(4)小规模纳税企业购进商品一批,增值税发票上列示价款20000元、增值税3400元。
商品已到并验收入库,货款暂欠。
(5)出售专利一项,售价150000元已存入银行。
该项专利成本200000元、累计摊销80000元,未计提减值。
出售无形资产的营业税税率为5%。
(6)经批准,按每股16元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股;相关税费略。
(7)分期收款销售本期确认已实现融资收益120000元。
(8)本月应交所得税180000元,下月初付款。
一
(9)提取法定盈余公积400000元。
(10)用银行存款支付职工薪酬200000元,同时代扣个人所得税30000元。
(11)年终决算,结转本年实现的净利润400万元。
五、计算题(本题10分)
19.2010年1月1日H公司从建设银行借入2年期借款1000万元用于生产车间建设,利率5%,到期一次还本付息。
其他有关资料如下:
(1)工程于2010年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商支付工程款500万元。
余款存入银行,活期存款利率0.4%。
(2)2010年7月1日公司按规定支付工程款300万元。
余款存入银行,活期存款利率0.4%。
(3)2011年1月1日,公司从工商银行借入一般借款500万元,期限1年、利率4%,到期一次还本付息。
当日支付工程款400万元。
(4)2011年6月底,工程完工并达到预定可使用状态。
要求计算H公司的下列指标(列示计算过程):
(1)2010年应付银行的借款利息;
(2)2010年应予资本化的借款利息;
(3)2011年上半年应付银行的借款利息;
(4)2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。
六、综合题(本题12分)
20.2010年1月5日,A公司赊销一批材料给B公司,含税价为585000元。
2010年底,B公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务。
2011年2月1日,双方协议,由B公司用产品抵偿上项账款。
抵债产品市价为350000元,增值税率为17%,产品成本为200000元。
A公司为该笔应收账款计提了坏账准备85000元,产品已于2月1日运往A企业。
要求(相关计算请列示过程):
(1)计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益;
(2)计算债权人A公司的债权重组损失;
(3)分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。
一、单项选择题(每小题2分,共20分)
1.B2.D3.A4.C5.D
6.A7.D8.C9.B10.A
二、多项选择题(每小题3分,共15分)
11.ACE12.ABC13.CD14.BC15.ABCD
三、筒答题(每小题5分,共10分)
16.会计上对符合某些条件的或有负债应予披露,具体做法是:
(1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。
(2分)
(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济利益流出企业的可能性极小,也应予披露。
披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由)、获得补偿的可能性。
(2分
(3)例外的情况是,在涉及未决诉讼、仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响,则企业无需披露这些信息,但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。
(1分)
17.负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定对负债进行核算后,期末资产负债表中所列示的负债项目的期末金额。
(2分)
负债的计税基础是指按照税法规定,负债在期末应有的余额。
会计上,它等于本负责项目的期末账面价值扣除未来偿付期间按照税法规定可在税前扣除的金额后的差额。
(2分)
四、单项业务题(33分)
18.
(1)借:
营业外支出35000
贷:
银行存款35000
(2)借:
银行存款15000000
贷:
应付债券15000000
(3)借:
管理费用8000
贷:
长期待摊费用8000
(4)借:
库存商品23400
贷:
应付账款23400
(5)借:
银行存款150000
累计摊销80000
贷:
无形资产200000
应交税费7500
营业外收入22500
(6)借:
库存股160000
贷:
银行存款160000
(7)借:
未实现融资收益120000
贷:
财务费用120000
(8)借:
所得税费用180000
贷:
应交税费180000
(9)借:
利润分配400000
贷:
盈余公积400000
(10)借:
应付职工薪酬230000
贷:
银行存款200000
应交税费30000
(11)借:
本年利润4000000
贷:
利润分配4000000
评分标准:
每小题3分。
借贷方向、科目及金额必须全部正确,方可给满分;其中部分正确
者,酌情给分。
五、计算题(本题10分)
19.
(1)2010年应付银行借款利息=本金1000万元×利率5%=50万元(2分)
(2)2010年应予资本化的借款利息=当年应付银行利息一当年未用借款的活期存款利息收入-500000-5000000×0.2%-2000000×0.2%=500000-14000-486000元
(3)2011年上半年应付银行借款利息-1000万元×利率2.5%+500万元×利率2%=25万元+10万元-35万元(2分)
(4)2011年上半年应予资本化的借款利息一同期专项借款应付银行利息十占用一般借款同期应付利息-1000万元×利率2.5%+200万元×利率2%=25万元+4万元-29万元(2分)
2011年上半年应予费用化的借款利息=同期应付银行利息一同期予以资本化的借款利息-35万元-29万元-6万元(2分)
六、综合题(本题12分)
20.
(1)债务人B公司:
抵债产品的价税和-350000+350000×17%=409500(元)
获得的债务重组收益=585000-409500=175500(元)(2分)
抵债产品的处置收益-350000-200000-150000(元)(2分)
(2)债权人A公司:
发生债权重组损失-585000-(350000+350000×17%)-85000=90500(元)(2分)
(3)会计分录如下:
债务人B公司:
借:
应付账款585000
贷:
主营业务收入350000
应交税费一应交增值税(销项税额)59500
营业外收入175500(2分)
同时:
借;主营业务成本200000
贷:
库存商品200000(2分)
债权人A公司:
借:
在途物资(或库存商品)350000
应交税费一应交增值税(进项税额)59500
坏账准备85000
营业外支出90500
贷:
应收账款585000(2分)
试卷代号:
2608
中央广播电视大学2012-2013学年度第二学期“开放专科”期末考试
中级财务会计
(二)试题
一、单项选择题
1.购进存货所发生的现金折扣收入,正确的会计处理方法是()。
A.冲减财务费用B.计入营业外收入
C.冲减管理费用D.减少进货成本
2.将自产护肤用品发放给职工,成本价200000元、售价450000元,适用增值税率17%。
该项业务发生时,公司应确认的销项增值税为()。
A.OB.34000元
C.42500元D.76500元
3.我国《公司法》规定,有限公司股东的首次出资额不能低于法定的注册资本最低限额,也不得低于注册资本的一定比例。
该比例是()。
A.20%B.25%
C.30%D.s096
4.下列支出中,不应作为管理费用核算的是()。
A.辞退补偿B.印花税
C.广告费D.诉讼费
5.2010年12月31日“持有至到期投资”账户余额80000元,其中1年内到期的金额为10ooo元。
则年末资产负债表中“持有至到期投资”项目的期末余额应填列()。
A.10000元B.70000元
C.80000元D.90000元
6.2010年末,甲存货成本50万元,计提跌价损失4万元。
则年末该项存货的计税基础是()。
A.OB.4万元
C.46万元D.50万元
7.2011年6月15日,公司发现2009年9月20日误将购入600000元的固定资产支出一次计入了管理费用,对管理费用及利润的影响重大,立即予以更正。
下列与更正此错账相关的表述中,不正确的是()。
A.调整2009年度财务报表相关项目的期末数
B.调整2011年度财务报表相关项目的期初数
C.通过“以前年度损益调整”账户核算
D.采用追溯重述法更正
8.企业现有注册资本2000万元,法定盈余公积余额400万元,本年度发生亏损450万元。
据此,本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为()。
A.80万元B.100万元
C.400万元D.200万元
9.发行2年期、到期一次还本付息的公司债券,偿付期内各期确认的应付利息,其核算账户是()。
A.应付利息B.应计利息
C.长期应付款D.其它应付款
10.采用分期收款销售商品,收入的入账金额应为()。
A.各期平均收款金额
B.合同约定的应收价款总额
C.销货发票上列示的货款总额
D.合同约定的应收价款总额的公允价值
二、多项选择题
11.日常业务发生的下列各项税金,应通过“营业税金及附加”账户核算的有()
A.消费税B.增值税
C.车船税D.印花税
E.营业税
12.下列各项中,不影响企业营业利润的有()。
A.财务费用B.所得税费用
C.营业外收入D.资产减值损失
E.营业税金及附加
13.本期确认的下列各项收支中,计算纳税所得时按税法规定应予调整的有()。
A.罚没支出B.计提的坏账准备
C.设
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