中级会计实务常考题240.docx
- 文档编号:30166978
- 上传时间:2023-08-05
- 格式:DOCX
- 页数:13
- 大小:19.31KB
中级会计实务常考题240.docx
《中级会计实务常考题240.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级会计实务常考题240.docx(13页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
中级会计实务常考题240
2020年中级会计实务常考题
多选题
1、根据企业所得税的规定,固定资产的大修理支出,作为长期待摊费用摊销扣除,以下属于判断大修理支出标准的有()。
A.修理支出达到取得同定资产时的计税基础20%以上
B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
单选题
2、固定资产的清查结果报经批准后,其净损失应计入()账户。
A.其他应收款
B.其他业务支出C.营业外支出
D.待处理财产损溢
多选题
3、下列关于投资性房地产的后续计量的表述中,正确的有( )。
A.采用公允价值模式进行后续计量的不允许再采用成本模式计量
B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,不应计提折旧或摊销
C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应当计提减值准备
D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,按月计提的折旧或进行的摊销应计入管理费用
E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入投资收益
简答题
4、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日单位:
万元
项目账面价值计税基础暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存货50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下:
(1)20×6年年初,甲公司递延所得税资产的余额为1350万元,递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资,初始投资成本为2000万元,因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元,其中,因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元,其他权益变动增加额为600万元,未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同,均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化,甲公司对该项长期股权投资意图长期持有,并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元,其中,计提应收账款坏账损失200万元,转回存货跌价准备350万元;对联营企业投资确认的投资收益400万元;赞助支出100万元;管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元;无形资产中的开发成本摊销为200万元,按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元,其中,交易性金融资产公允价值减少100万元,当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元,投资性房地产公允价值增加2300万元。
(4)假定:
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异,除上述各项外不存在其他纳税调整事项;②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;③上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开发支出,按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除;④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额,按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额,赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求:
(1)计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础,并填入上表相关项目中;
(2)分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额,并填入上表相关项目中;
(3)分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额;
(4)计算甲公司当年度发生的递延所得税;
(5)计算甲公司当期应交的所得税金额;
(6)计算甲公司20×6年度的所得税费用(或收益);
(7)编制甲公司与所得税相关的会计分录。
多选题
5、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
6、甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
有关投资性房地产的资料如下:
(1)2010年6月30日,公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,月租金为200万元,营业税税率为5%。
2010年6月30日为租赁期开始日,当日的公允价值为80000万元。
该写字楼原值为60000万元,预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧10000万元。
假定按年确认公允价值变动损益。
(2)2010年年末该房地产的公允价值为85000万元。
(3)2011年年末该房地产的公允价值为90000万元。
(4)2012年年末该房地产的公允价值为92000万元。
(5)2013年6月30日,因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
当日该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为95000万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
关于甲公司2012年和2013年的会计处理,下列说法中正确的有()。
A.2012年12月31日投资性房地产账面价值为92000万元
B.2013年6月30日固定资产入账价值为60000万元
C.2013年6月30日应冲减投资性房地产的账面价值为92000万元
D.2013年6月30日应确认资本公积3000万元
E.2013年6月30日应确认公允价值变动损益3000万元
单选题
7、企业对固定资产进行清理,其原始价值为500000元,已提折旧400000元,发生清理费用50000元,清理收X200000元,按5%计提应交营业税(未交)。
则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”的金额为()。
A.150000元
B.140000元
C.40000元
D.200000元
多选题
8、在符合借款费用资本化条件的会计期间,下列有关借款费用会计处理的表述中,正确的有()。
A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用,应与资产支出相挂钩,一部分费用化,一部分以资本化
B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额,应予以资本化
C.为购建固定资产而资本化的利息金额,不得超过当期专门借款实际发生的利息
D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额,全部计入当期损益
E.为购建固定资产溢价发行的债券,每期按面值和票面利率计算的利息减去按直线法摊销的溢价后的差额,应予以费用化
多选题
9、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.增发股票
B.出售子公司
C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D.资本公积转增资本
E.报告年度销售的部分产品被退回
单选题
10、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B.自然灾害导致资产重大损失
C.计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D.外汇汇率发生较大变动
多选题
11、下列各项中,应在“以前年度损益调整”科目核算的有()。
A.补记上年度少计的企业所得税
B.上年度误将技术研究支出列入无形资产价值
C.上年度多计提了可供出售金融资产减值损失
D.上年度误将购入设备款计入管理费用
E.减记资产负债表日日后事项中的退回以前年度销售产品的销售收入
多选题
12、下列关于可供出售金融资产的计量中,说法不正确的有()。
A.企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入投资收益
B.可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,其公允价值变动计入公允价值变动损益
C.已确认减值损失的金融资产在价值恢复时,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益
D.处置可供出售金融资产时,应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资收益
多选题
13、固定资产的特征主要有()。
A.有形资产
B.可供企业长期使用
C.不以投资或销售为目的而取得
D.具有可衡量的未来经济利益
单选题
14、企业于2007年11月份售出的商品,2008年6月份发生退货,应冲减()的销售收入。
A.2007年11月份
B.2007年末
C.2008年6月份
D.2008年1月份
多选题
15、下列有关资产负债表日后事项的论断中,错误的有()。
A.资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况,又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策
B.资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在,对理解和分析财务会计报告有重大影响,应在会计报表附注中予以说明的事项
C.会计核算中,应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。
即对企业有利的日后事项不应当披露,而对企业不利的日后事项应当充分披露
D.对于资产负债表日后事项中的调整事项,应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理
单选题
16、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品,已确认收入并进行了有关账务处理,同年12月1日,乙企业收到货物后验收不合格要求退货,2009年2月10日甲企业收到退货。
甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的处理是()。
A.作为2009年当期正常事项
B.作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项
C.作为2009年资产负债表日后事项的调整事项
D.作为2008年资产负债表日后事项的调整事项
多选题
17、下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A.固定资产的净残值率由8%改为5%
B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式
D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年
多选题
18、下列各项中,应确认投资收益的事项有()。
A.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
B.可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额
C.交易性金融资产取得的现金股利(未包括在购买交易性金融资产时的买价中)
D.投资性房地产的处置收益
多选题
19、企业结转固定资产清理净损益时,可能涉及的会计科目有()。
A.管理费用
B.营业外收入
C.营业外支出
D.长期待摊费用
多选题
20、按照企业财务制度的规定,下列支出不得列入产品成本的有()。
A.资本性支出
B.产品制造费用
C.投资性支出
D.借款利息
E.非常损失
-----------------------------------------
1-答案:
B,C
固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件:
(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
2-答案:
C
[解析]固定资产的清查结果报经批准后,如果是由于自然灾害造成的固定资产盘亏或毁损,应向保险公司收取的赔款,借记“其他应收款”账户,所收回的残料入库或变卖收入,借记“原材料”、“银行存款”等账户,其净损失计入“营业外支出”账户。
3-答案:
A,B
暂无解析
4-答案:
(1)计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础,见答案
(2)的表中相关项目。
[解析]根据《企业会计准则第18号――所得税》的规定,对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同,产生了3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额。
5-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
6-答案:
A,C,E
2012年12月31日投资性房地产应按公允价值92000万元计量,选项A正确;投资性房地产转换为非投资性房地产时,非投资性房地产应按转换日公允价值95000万元计量,选项B错误;转换日应冲减投资性房地产原账面价值92000万元,选项C正确;公允价值与原账面价值的差额3000万元(95000-92000)计入公允价值变动损益,选项D错误、选项E正确。
7-答案:
A
[解析]本题中,处置固定资产收到的现金净额=200000元-50000元=150000元。
8-答案:
B,C
[解析]为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用,不与资产支出相挂钩,应予以资本化;为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额,符合资本化条件的应计入工程成本;为购建固定资产溢价发行的债券,每期按面值和票面利率计算的利息减去按直线法摊销的溢价后的差额,与资产支出相挂钩,可能一部分资本化,一部分费用化。
9-答案:
A,B,C,E
[解析]报告年度销售的部分产品被退回属于调整事项。
10-答案:
A
[解析]自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
11-答案:
B,C,D,E
[解析]补记上年度少计的企业所得税直接调减留存收益。
考生应熟练掌握资产负债表日后事项和前期差错事项的账务处理。
12-答案:
A,B,C
[解析]选项A,企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入可供出售金融资产的初始投资成本;选项B,可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,其公允价值变动计入“资本公积”;选项C,已确认减值损失的金融资产在价值恢复时,原确认的减值损失应当予以转回,如果是可供出售债务工具的减值则通过损益转回,如果是可供出售权益工具的减值,则调整资本公积和可供出售金融资产。
13-答案:
A,B,C,D
[解析]考查无形资产的特征。
以上皆正确。
14-答案:
C
【解析】企业已经确认收入,又发生销售退回的,不论是当年销售的,还是以前年度销售的,均应该冲减退回当月的销售收入,同时冲减退回当月的销售成本(资产负债表日后事项除外)所以本题应该冲减2008年6月份的销售收入和销售成本。
15-答案:
A,B,C
[解析]
16-答案:
D
暂无解析
17-答案:
A,B,D
[解析]会计估计变更,是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
选项C属于会计政策变更。
18-答案:
A,C
[解析]选项B,可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额,计入“资本公积――其他资本公积”;选项D,投资性房地产的处置收益计入“其他业务收入”。
19-答案:
B,C
[解析]企业结转固定资产清理若是净收益则计入营业外收入;若是净亏损则计入营业外支出。
20-答案:
A,C,D,E
[解析]按照企业财务制度的规定,下列支出不得列入产品成本:
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中级会计 实务 考题 240