专题三合并财务报表课后作业.docx
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专题三合并财务报表课后作业
专题三:
合并财务报表课后作业
第3项:
综合财务报表作业
1,选择题作业
1。
编制合并现金流量表时,应抵销以下项目()A.子公司的少数股东根据法律从子公司提取其股权投资。
b.子公司支付给少数股东的现金股利c.子公司从母公司投资中获得的现金d.子公司从少数股东投资中获得的现金
2。
5月8日,XXXXb公司宣布分配年度利润300万元给XXXXXXXX乙年公司实现净利润500万元在XXXX,B公司实现了700万元的净利润。
此外,乙方在XXXX购买的可供出售金融资产公允价值增加,导致其他综合收益增加100万元。
在不考虑其他影响因素的情况下,甲公司编制合并财务报表调整分录时,XXXX年末采用权益法调整的长期股权投资余额为()万元。
答3.1月1日,XXXX,甲公司通过私募普通股的方式购买了乙公司80%的股份,以便能够对其进行控制。
投资时,B公司可辨认净资产公允价值为3100万元,账面价值为3000万元。
差额是由应收账款造成的。
为了获得股权,甲公司增发了1000万股普通股,每股面值1元,公允价值3元,并向承销商支付了50万元的佣金。
甲、乙公司适用的所得税税率为25%,且在此之前不存在关联方关系。
1月1日,XXXX甲公司收购乙公司80%的股权,合并财务报表中确认的商誉金额为人民币10,000.00元XXXX9月12月31日,不管其他因素如何,b公司已经向外界销售了80%的商品。
当a公司在XXXX12月31日编制合并资产负债表时,“存货”项目中所列金额为(万元)A.440b.600c.160d.702
5.公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%2月10日,XXXX从其80%的子公司购买了一台管理设备。
该设备是其子公司生产的产品。
它的成本是140万元,售价是XXXX。
折旧采用平均寿命法,净残值为0甲公司在XXXX年末编制合并报表时,合并报表中的固定资产金额为()万元。
甲95b.161c.88.67d.150
|XXXX1996年12月1日XXXX,甲公司收购乙公司80%的股份并能够控制乙公司取得投资时,B公司所有者权益账面价值为3000万元,公允价值为3330万元,年限为5年,预计净残值为0。
使用固定年数平均法计提折旧。
假设甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间一致,则无论其他因素如何,甲公司和乙公司在XXXX没有发生内部交易。
以下陈述,不正确()
A年1月1日。
XXXX,a公司应根据b公司的个别财务报表编制合并财务报表,不得调整。
B末。
XXXX:
在编制合并财务报表时,a公司应调整b公司的个别财务报表。
使b公司的个别财务报表反映购买日的公允价值
C。
XXXX1月1日,在编制合并财务报表时,甲公司应将乙公司的固定资产调整为公允价值,借记“固定资产”科目,贷记“资本公积”科目
D。
XXXX年末编制合并财务报表时,b公司个别报表中的固定资产价值应增加160万元
3。
a公司拥有b公司80%的投票资本,并能控制b公司。
相关信息如下:
(1)在XXXX,b公司从a公司购买产品a,累计购买价格为800件,每件8000元甲公司产品的销售成本是每件6000元。
(2)12月31日,在XXXX,B公司仍有从A公司购买的600A产品未对外销售。
600A产品的可变现净值为12月31日,XXXX。
乙公司的存货包括从甲公司购买的100件以上的甲产品,账面总成本为80万元。
(4)12月31日,XXXX100A产品的可变现净值为40万元假设不考虑所得税的影响,以下关于XXXX年末甲公司编制合并财务报表的调整分录是正确的()
A。
借款:
年初营业成本XXXX60摄氏度。
借款:
营业成本50信用:
存货-存货折旧准备金50d.借款:
存货-存货折旧准备金10信用:
资产减值损失10
4。
甲公司是乙公司的母公司,甲公司在XXXX的个人资产负债表中,乙公司内部应收账款的账面价值与XXXX相同,仍为2500万元,坏账准备余额仍为50万元XXXX内部应收账款对应的坏账准备比例未发生增减b公司个人资产负债表中的应付账款2550万元为
2
XXXX年从a公司购买货物的应付款项不考虑所得税和其他因素的影响,XXXX综合工作文件中准备的抵销分录为()
A。
借款:
应付账款2550贷方:
应收账款2550b.借款:
应付账款2500贷方:
应收账款2500c.借款:
应收账款-坏账准备贷款50:
资产减值损失贷款:
应收账款-坏账准备贷款:
未分配利润-年初50
5。
a公司和b公司都是增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%甲公司采用资产负债表债务法计算所得税,适用的所得税税率为25%甲公司拥有乙公司80%的有表决权的股份,并能控制乙公司2月10日,在XXXX,b公司以300万元的价格向a公司出售了其产品,增值税为51万元,生产成本为240万元。
公司将采购的产品作为固定资产进行管理。
公司A已经支付了产品费用,并于2月15日投入使用。
预计使用寿命为10年,预计净残值为0。
使用平均寿命法计提折旧。
XXXX综合工作文件中该业务的下列抵销分录是正确的()
A。
借款:
营业收入300贷款:
营业成本240固定资产-原价60B借款:
固定资产-原价60贷款:
资本公积60C借款:
固定资产-累计折旧5贷款:
管理费用5D借款:
递延所得税资产13.75贷款:
所得税费用13.75
6。
企业集团母公司和子公司的坏账准备为应收账款余额的3%,适用的所得税税率为25%XXXX年末母公司对子公司的内部应收账款余额为4000万元(假设此前母公司对子公司的应收账款余额为0),XXXX年末应收账款余额增加至5000万元。
XXXX母公司编制的合并财务报表中的下列项目是正确的()
A。
借款:
应付账款5000贷项:
应收账款5000贷项:
应付账款1000贷项:
应收账款1000贷项:
应收账款-坏账准备贷款150:
年初未分配利润-所得税费用1XXXX年初307.5
|贷款199:
递延所得税资产37.5
7。
甲公司于12月31日在XXXX收购了乙公司60%的有表决权的股份,并能够控制乙公司。
甲公司和乙公司没有关联方关系,合并商誉为人民币100万元。
下列项目不会导致合并财务报表中商誉金额的变动是()
A。
XXXX于12月31日购买了B公司40%的表决权股份,使其成为a公司的全资子公司。
XXXX于256年12月31日购买了B公司5%的表决权股份+年。
xxxx于XXXX年12月31日出售了b公司5%的有表决权的股份,XXXX于xxxx年12月31日出售了b公司。
无失控
3,综合题
1。
长江公司和a公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,适用所得税税率为25%;年末,法定盈余公积按实现净利润的10%提取。
假设产品的销售价格是不含增值税的公平价格。
XXXX年度发生的相关交易或事件如下:
(1)1月1日,长江公司以2800万元人民币作为长期股权投资,收购了a公司60%的表决权股份当日,a公司可辨认净资产的账面价值和公允价值为4XXXX年,预计净残值为零。
折旧是使用年平均法计算的
(3)7月1日,甲公司向长江公司出售乙产品。
12月31日,XXXX长江公司已经以10.3万元的单价销售了40件产品b。
12月31日,XXXX,每件未售出的B产品都计提了1.2万元的存货跌价准备。
(4)12月31日,a公司尚未收到XXXX年度利润表中报告的向长江公司出售的XXXX年度现金股利净利润400万元。
其他信息如下:
(1)xxxx年初长江公司“资本公积-股权溢价”账户余额为1800万元。
(2)长江公司和A公司的会计年度与采用的会计政策相同。
(3)在编制合并报表的抵销分录时,考虑所得税的影响;(4)不考虑其他因素要求:
(1)编制XXXX1月1日长江公司收购长期股权投资项目
(2)为长江公司于XXXX1月1日编制的合并财务报表编制相关抵销分录(3)在编制XXXX长江公司12月31日合并财务报表时,相关长期股权投资的会计分录应按权益法进行调整。
(4)在XXXX12月31日长江公司合并财务报表中准备所有相关抵销分录(不需要与合并现金流量表相关的抵销分录;答案中的金额以万元计)
2。
[数据]适用于公司A和公司A的所得税税率均为25%甲公司和甲公司在XXXX的相关信息如下:
(1)甲公司于XXXX1月1日发行1亿股,收购甲公司70%的股份,并能够控制甲公司公司普通股的面值为1元,发行日公司普通股的价格为每股2.95元。
甲公司另支付
4
发行费500万元。
甲公司投资甲公司前,所有者权益总额为900万元,其中股本300万元,资本公积490万元,其他综合收益1亿元,盈余公积1亿元,未分配利润9亿元。
(2)A公司购买日股东权益总额为3.2亿元,其中XXXX股本为8亿元净利润,XXXX现金股利1.05亿元,XXXX现金股利4500万元,盈余公积2000万元,可供出售金融资产公允价值增加1000万元(扣除所得税后),其他所有者权益无变化截至12月31日,XXXX已按照购买日评估确认的金额收回应收账款,评估确认的坏账已经核销。
在购买日具有评估增值的存货在该年全部销售到国外;在购买日,固定资产原价被评估为公司使用的办公楼的增值。
办公楼采用的折旧方法是年平均值。
办公楼的剩余折旧年限为XXXX年,预计净残值为0
(5)假设公司A和公司A在合并前没有关联关系,不考虑内部交易。
要求:
(1)为甲方编制会计分录,以获得甲方70%的股权投资
(2)在购买日编制合并工作底稿中调整公司资产和负债的分录(3)计算购买日的合并商誉和购买日的少数股东权益(4)为采购日期准备抵销分录
(5)准备XXXX12月31日合并报表中的相关调整分录和抵销分录
(6)计算XXXX12月31日合并报表中权益、资本公积及其他综合收益的金额
3。
[数据]甲公司和乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;年末,法定盈余公积按实现净利润的10%提取。
假设产品的销售价格是不含增值税的公平价格。
XXXX年发生的相关交易或事件如下:
(1)1月1日,a公司以3个XXXX年为5年,预计净残值为零,采用年平均法计提折旧
(3)7月1日,甲公司向乙公司销售乙产品,12月31日,XXXX,乙公司以103,000元的单价销售了40B产品。
2002年12月31日,每件尚未售出的b产品计提存货跌价准备12000元。
(4)12月31日,甲方未收到向乙方销售200件乙方产品的货款;当日,应收账款计提坏账准备20万元。
5
(5)4月12日,b公司向公众宣布,将支付上一年度现金股利300万元。
今年4月,XXXX年度利润表中公布的净利润为400万元。
要求:
(1)在XXXX12月31日编制甲、乙公司财务报表时,按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录
(2)在XXXX12月31日准备公司A和公司B的财务报表中的所有相关抵销分录(不需要编制与合并现金流量表相关的抵销分录和与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录;答案中的金额单位用万元表示)
3。
参考答案及分析
1,选择题1。
[答案]C
[分析]子公司吸收母公司投资收到的现金,属于内部现金流,在编制合并现金流量表时应予以抵销。
从整个企业集团的角度来看,子公司与少数股东之间的现金流入或流出也会影响整体现金流入和现金流出的变化。
因此,它不是内部现金流,不应该被抵消。
它必须反映在合并现金流量表中。
2.
[答案]C
[分析]长期股权投资初始入账价值=3500×80%=2800(万元)。
根据XXXX年末合并财务报表中权益法调整后,长期股权投资余额=2800-300×80%+500×80%+700×80%+100×80%=36(万元)3.合并财务报表中确认的商誉
[答案]C
[决议]=3000-(3100-100×25%)×80%=540(万元)4.
[回答]A
[决议]当A公司于12月31日在XXXX编制合并资产和负债时,“存货”项目中所列金额=b公司个别财务报表中存货的账面价值-内部交易未实现损益=3000x(1-80%)-(3000年12月31日个别财务报表中固定资产的金额-xxxx=210-210/5/12x(12+10)=)甲公司收购乙公司的控制权是同一控制下企业的合并。
合并报表应根据b公司的个别财务报表编制,无需调整。
选项A是正确的,选项B、C和D是不正确的。
3.
[答案]ABCD
[分析]借款:
未分配利润-第1XX年-第60年借款:
运营成本50贷款:
库存-库存折旧准备金50借款:
库存-库存折旧准备金10贷款:
资产生产减值损失104。
[答案]公元
[决议]XXXX合并工作文件中准备的抵销分录为
借款:
应付账款2550借款:
应收账款2550借款:
应收账款-坏账准备50借款:
未分配利润-年初505。
[回答]ACD
[决议]该业务在XXXX合并工作底稿中的抵销分录为
借款:
营业收入300贷款:
营业成本240固定资产-原价60借款:
固定资产-累计折旧5(60÷10×10/12)贷款:
管理费用5贷款:
递延所得税资产13.75[(60-5)×25%]贷款:
所得税费用13.756
[回答]ACD
[分析]年初内部应收账款余额为4000万元,因为计提的坏账准备余额为1XX万元,年末应收账款余额为5000万元。
坏账准备余额为150万元(5000×3%),在准备抵销分录时应全额抵销。
年末内部应收款的抵销分录为:
借方:
应付账款5000
7
贷款:
应收账款5000贷款:
应收账款-坏账准备150贷款:
未分配利润-年初所得税费用7.51xxx30贷款:
递延所得税资产37.57。
[回答]ABD
[决议]选项c,当处置子公司股权导致失去控制权时,公司b将不再被纳入公司a的合并范围,对公司b的商誉金额将不再在合并财务报表中单独列示
3,1。
[回答]
(1)
借款:
25XXXX长期股权投资年净利润=400-XXXX740年末(700+280-40-XXXX700年末贷款:
40(400×10%)盈余公积分配给所有者(或股东)XXXX年末,并购方在并购前实现的740%留存收益应转回并购方借款:
资本公积在权益法下,a公司对a公司的投资收益=9,637.5×70%=6,746.25(人民币10,000元)
贷款:
6,746.25长期股权投资贷款:
6,746.25
10
借款:
投资收益3,150(4,500x70%)贷款:
长期股权投资3,150借款:
长期股权投资700(1,000x70%)贷款:
其他综合收益700
A公司调整后年末未分配利润=2800(年初)+9637.5-2000(提取盈余公积)-4500(分配股利)=5937.5(万元)
权益法下,a公司年末对a公司的长期股权投资余额为29500+6746.25+700-4500(分红)*70%=33796.25(万元)
少数股东损益=9637.5×30%=2891.25(万元)
少数股东年末余额199借款:
权益XXXX2800年初借款:
将2000盈余公积中的4500未分配利润分配给所有者(或股东)-5937.5(6)
①权益=300000+10000=310000(万元)
②资本公积=49万+(19,500-500)=50.9万(万元)(3)其他综合收益=10,000+600+700=113,000(万元)
3。
[正确答案]
(1)XXXX12月31日编制甲、乙公司财务报表时,相关长期股权投资的会计分录按照权益法
借款:
240
借款:
240(400×60%)长期股权投资借款:
投资收益180
借款:
长期股权投资180
(2)进行调整XXXX合并公司乙①固定资产业务抵销借款:
营业收入500贷款:
营业成本300
固定资产-原价截至12月31日股东权益总额,XXXX=5,000+400-300=51,000(人民币10,000)贷款:
股本2,000资本公积1,900,
盈余公积640(600+400x10%)
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- 专题 三合 财务报表 课后 作业