税务师考试《财务与会计》试题及答案解析5.docx

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税务师考试《财务与会计》试题及答案解析5

模拟试题（三）

一、单项选择题

1、下列各项中，属于衡量企业发展能力指标的是（　）。

A、资本保值增值率 

B、基本每股收益 

C、销售现金比率 

D、净资产收益率 

2、下列说法中，不属于通货膨胀对企业财务活动影响的是（　）。

A、造成企业资金流失 

B、增加企业的筹资困难 

C、降低企业的权益资本成本 

D、增加企业的资金需求 

3、甲决定将闲置的一套房屋出租，假设从出租日开始每年年初收取租金10万元，租期为5年，则在年利率为8%的情况下，甲在未来5年内收取的租金在出租日的价值为（　）万元。

[已知（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/A，8%，5）＝3.9927]

A、43.121 

B、50.002 

C、47.142 

D、45.121 

4、某上市公司2015年的β系数为1.3，短期国债利率为4%。

市场组合的风险溢酬为6.5%，则投资者投资该公司股票的必要收益率是（　）。

A、7.25% 

B、12.45% 

C、10.5% 

D、13.65% 

5、某公司2012年至2016年度销售收入和资金占用量的历史数据（单位：

万元）分别为（800，180），（760，190），（900，200）、（1000，220），（1100，210）。

预测2017年的销售收入为1300万元，则运用高低点法的预测资金占用量为（　）万元。

A、222.00 

B、230.00 

C、257.50 

D、280.00 

6、某公司的资金结构中长期债券、普通股分别为600万元和200万元，其中，长期债券的年利率为12%，筹资费用率为2%，普通股每股市价为40元，当前股利为5元。

企业打算扩大生产经营，向银行借款100万元，年利率为10%，所得税税率为25%，银行要求按照借款总额的10％保留补偿性余额，取得价款之后，预计下一年每股股利为4元，预计股利每年增长3%，则该企业的加权资本成本为（　）。

A、12.56% 

B、9.94% 

C、10.00% 

D、11.34% 

7、某公司2017年的税后利润为2000万元，年末的普通股股数为1000万股，2018年的投资计划需要资金2200万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%，债务资本占40%。

如果该公司实行剩余股利政策，则2017年的每股股利为（　）元。

A、0.50 

B、2.00 

C、0.68 

D、0.37 

8、某企业拟投资900万元，经预计，该投资有效期为4年，该投资项目适用的所得税税率为25%，年税后销售收入为400万元，税后付现成本为150万元，税后净利润100万元，则投资回收期是（　）年。

A、2.70 

B、3.00　　　 

C、2.90 

D、2.80 

9、某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备。

购置新设备需花费300000元，预计可使用6年，每年营运成本17000元，最终报废残值25000元，当期的贴现率为12%，所得税税率25%，税法规定该类设备应采用直线法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为30000元。

则新设备的年金成本为（　）元。

［已知（P/A，12%，6）＝4.1114，（P/F，12%，6）=0.5066］

A、71541.22 

B、68083.16 

C、71233.36 

D、74467.85 

10、某企业从银行取得一年期贷款2000万元，按8%计算全年利息，银行要求贷款本息分12个月等额偿还，则该项借款的有效年利率大约为（　）。

A、8.30% 

B、8.00% 

C、12.00% 

D、16.00% 

11、下列关于资产的表述中，错误的是（　）。

A、凡是不能给企业带来未来经济利益的资源，均不能作为资产在资产负债表中反映 

B、预期在未来发生的交易或者事项也会形成资产 

C、符合资产定义、但不符合确认条件的项目，不应当列入资产负债表 

D、判断某项资源是否属于企业的资产，主要依据企业对该资源是否拥有所有权或控制权 

12、甲企业对应收账款按照余额百分比法计提坏账准备，计提比例为8％。

2015年年初，坏账准备的贷方余额为10万元，2015年年末应收账款余额为250万元。

2016年12月8日应收账款中客户A所欠30万元无法收回，确认为坏账。

2016年年末，应收账款余额300万元。

2017年5月10日，上年已冲销的坏账又收回10万元。

2017年年末，应收账款余额为450万元（其中含预收账款50万元），甲公司2015至2017年累计计入资产减值损失的金额为（　）万元。

A、55 

B、40 

C、50 

D、34 

13、20×7年1月2日，A公司购入甲公司当日发行的一项短期融资券，该债券期限为1年，面值为500万元，票面年利率为6%，按季度支付利息，到期一次归还本金。

甲公司支付购买价款550万元，另支付交易费用10万元。

购入后甲公司准备根据市场情况随时进行交易。

3月31日，短期融资券的公允价值为600万元，6月30日，短期融资券的公允价值为105万元。

9月1日，A公司将甲公司短期融资券对外处置，取得处置价款300万元。

对于以上业务，下列说法正确的是（　）。

A、A公司初始取得该短期融资券应计入“交易性金融资产——成本”500万元 

B、购买时的交易费用10万元冲减投资收益 

C、6月30日确认资产减值损失445万元 

D、9月1日确认处置损失250万元 

14、下列关于个别计价法的表述，错误的是（　）。

A、能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本 

B、使成本流转与实物流转完全一致 

C、可以用于可替代使用的存货 

D、个别计价法要求存货项目必须是可以辨别认定的，并且有详细的记录 

15、某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。

2017年5月初，库存商品100件，单位进价成本为31元，单位售价为45元。

当月购进商品2000件，单位进价为38元，单位售价为56元。

当月销售收入为103600元。

则月末结存商品的实际成本为（　）元。

A、8652 

B、7152 

C、8896 

D、9698 

16、某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付银行存款10万元。

该批产成品账面成本为52万元，已计提存货跌价准备10万元，不含税售价为40万元；收到的原材料不含税售价为48万元。

假设双方适用增值税税率均为17%，交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为（　）万元。

A、40.64 

B、43.84 

C、45.30 

D、50.64 

17、甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3％（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元（不含增值税）。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，应税消费品的消费税税率为10％。

甲公司收回委托加工物资的入账成本为（　）元。

A、18000 

B、14700 

C、16333 

D、12400 

18、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司2018年6月2日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税额为30.6万元，支付的运费为0.6万元。

甲公司于2018年6月对上述生产经营用设备进行安装。

安装中，支付安装费用10万元、为达到正常运转发生测试费15万元、外聘专业人员服务费6万元；购入设备的专门借款本月利息费用2万元。

2018年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。

2018年12月该固定资产发生日常修理费用3万元。

该设备2019年应提折旧额为（　）万元。

A、65 

B、60 

C、55 

D、50 

19、甲上市公司2017年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。

合同规定，该项商标权总计6000000元，每年年末付款3000000元，两年付清。

假定银行同期贷款利率为6%。

则2017年12月31日摊销的“未确认融资费用”的金额是（　）元。

[已知（P/A，6%，2）＝1.8334]

A、300000 

B、330012 

C、300015 

D、360000 

20、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，错误的是（　）。

A、持有待售的无形资产不进行摊销 

B、使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销 

C、使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销 

D、对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间 

21、下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述错误的是（　）。

A、自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本 

B、基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用 

C、经营租赁租出的固定资产，其计提折旧应计入管理费用 

D、专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用 

22、甲公司20×8年9月1日将其于20×6年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系20×6年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。

甲公司将其划分为持有至到期投资。

转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，20×8年6月30日，该债券投资的损失准备金额为25万，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（　）万元。

A、－7 

B、113 

C、137 

D、17 

23、M公司20×4年3月1日购入N公司发行在外的股票200万股，购买价款500万元。

N公司20×3年的现金股利因特殊原因由原来的2月5日延迟至3月5日发放，此现金股利为0.5元/股。

M公司为取得此投资另支付交易费用5万元，取得后将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。

20×4年6月30日N公司宣告每10股普通股发放股票股利2股。

20×4年12月31日股票市价为2.7元/股。

则甲公司20×4年12月31日此投资的账面价值为（　）万元。

A、545 

B、540 

C、653 

D、648 

24、2017年1月1日，甲公司以8000万元取得乙公司30%股权，确认为长期股权投资，采用权益法核算。

当日乙公司可辨认净资产账面价值为28000万元，公允价值为26000万元，其差额均为固定资产账面价值与公允价值的差额，假定甲公司采用直线法计提折旧，剩余折旧年限为10年，预计净残值为0，乙公司2017年发生亏损2000万元，分派上年度的现金股利300万元，则甲公司2017年末该项长期股权投资的账面余额为（　）万元。

A、7310 

B、7370 

C、7400 

D、7250 

25、下列关于合营安排的分类，说法错误的是（　）。

A、当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营 

B、当合营安排通过单独主体达成时，该合营安排为合营企业 

C、合营安排最常见的形式包括有限责任公司、合伙企业、合作企业等 

D、信托基金等也可被视为单独主体 

26、2018年1月1日甲公司以2000万元的价格购入一栋办公楼，该办公楼的预计尚可使用年限为20年，购入当日董事会批准之后决定进行经营出租，甲公司对其以公允价值模式进行后续计量，截止到2018年年末尚未对外出租，此时该办公楼的公允价值为2200万元，2018年年末甲公司因该办公楼而应确认的损益金额为（　）万元。

A、200 

B、100 

C、2200 

D、0 

27、丙公司于2016年年初制订和实施了两项短期利润分享计划：

（1）对公司管理层进行激励计划，计划规定，公司全年的净利润指标为10000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过10000万元，公司管理层将可以分享超过10000万元净利润部分的10%作为额外报酬。

假定至2016年12月31日，丙公司全年实际完成净利润15000万元。

（2）对公司销售人员进行激励计划，计划规定，公司全年的每人销售指标为10台，如果超过10台销售指标，超出10台的部分每人每台提成1000元作为额外报酬。

假定至2016年12月31日，丙公司销售人员为200人，其中150人超过10台销售指标，每人销售数量均为18台。

假定不考虑离职等其他因素，丙公司按照利润分享计划应确认的额外的薪酬为（　）万元。

A、620 

B、500 

C、120 

D、0 

28、2016年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。

协议规定，2017年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2019年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。

2017年、2018年、2019年年末股票增值权的公允价值分别为每股14元、15元和18元。

2017年有20名管理人员离开，预计2018年和2019年还将有15名管理人员离开；2018年实际有10名管理人员离开，预计2019年还将有10名管理人员离开。

则甲公司在2018年12月31日应确认的应付职工薪酬为（　）元。

A、77000 

B、83000 

C、84000 

D、108000 

29、某公司于2014年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7％的可转换公司债券30万份，发行价格30000万元，利息每年年末支付。

每份债券可在发行1年后转换为200股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9％。

假定不考虑其他因素，则2014年1月1日该交易对所有者权益的影响金额为（　）万元。

[已知（P/F，9%，1）=0.9174，（P/F，9%，2）=0.8417]

A、30000.00 

B、1054.89 

C、3000.00 

D、28945.11 

30、2018年年末，乙公司就应付甲公司账款250万元与甲公司达成债务重组协议，甲公司同意免除50万元债务，并将剩余债务延期三年偿还，按年利率5％（等于实际利率）计息；同时约定，如果乙公司重组后第一年有盈利，则从第二年开始每年按8％计息。

乙公司预计重组后第一年很可能盈利。

不考虑其他因素，则乙公司债务重组日应确认的债务重组利得为（　）万元。

A、32 

B、44 

C、38 

D、50 

31、下列关于将其他权益工具重分类为金融负债的说法中，正确的是（　）。

A、在重分类日，应按权益工具的账面价值确认金融负债的入账价值 

B、在重分类日，应按工具的公允价值确定金融负债的入账价值，公允价值与权益工具账面价值的差额计入投资收益 

C、在重分类日，应按工具的公允价值确定金融负债的入账价值，公允价值与权益工具账面价值的差额按比例计入盈余公积和未分配利润 

D、在重分类日，应按工具的账面价值确定金融负债的入账价值，公允价值与账面价值之间的差额，应计入资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润 

32、下列关于合同中存在重大融资成分的说法中，错误的是（　）。

A、合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格 

B、该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销 

C、当客户拖延付款时，企业是从客户取得融资，所确认的交易价格将会大于收取的对价，差额部分将被确认为利息费用 

D、合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分 

33、甲公司将一闲置机器设备以经营租赁方式租给乙公司使用。

租赁合同约定，租赁期开始日为20×3年7月1日，租赁期4年，年租金为120万元，租金每年7月1日支付。

租赁期开始日起前3个月免租金。

20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90万元。

不考虑其他因素，甲公司20×3年应确认的租金收入是（　）万元。

A、56.25 

B、60.00 

C、90.00 

D、120.00 

34、A公司是冰箱制造商和销售商，与客户签订了销售一批冰箱的合同，合同约定：

冰箱销售价款200000元，同时提供“延长保修”服务。

该批冰箱和“延长保修”服务各自的单独售价分别为180000元和20000元。

该批冰箱的成本为100000元。

而且基于其自身经验，A公司估计维修在法定保修期内出现损坏的部件将花费5000元。

不考虑相关税费，则A公司在交付冰箱时的会计处理中，错误的是（　）。

A、确认主营业务收入180000元 

B、结转营业成本100000元 

C、确认销售费用5000元 

D、确认预计负债25000元 

35、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％（非预期税率），本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（　）万元。

A、贷方1530 

B、借方1638 

C、借方1110 

D、贷方4500 

36、某企业对下列各项业务进行的会计处理中，一般需要进行追溯调整的是（　）。

A、有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计 

B、企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式 

C、原暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续 

D、提前报废固定资产 

37、下列关于企业破产清算财务报表编制的表述中，错误的是（　）。

A、清算资产负债表反映破产企业在破产报表日资产的破产资产清算净值，以及负债的破产债务清偿价值 

B、清算现金流量表应当采用直接法编制，不能采用间接法编制 

C、清算损益表本期数反映破产企业从被法院宣告破产之日至本破产报表日期间有关项目的发生额 

D、债务清偿表应当根据《破产法》规定的债务清偿顺序，按照各项债务的明细单独列示 

38、甲公司拥有乙公司80%的有表决权资本，甲乙公司适用的所得税税率均为25%。

2017年甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。

A产品每台成本3万元。

当年乙公司将从甲公司购入的A产品对外售出40台。

2017年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。

则甲公司编制合资产负债表上应列示的“递延所得税资产”科目的金额为（　）万元。

A、5 

B、25 

C、30 

D、55 

39、20×1年3月2日，甲公司以生产用设备和一栋厂房与乙公司的无形资产和在建工程进行置换。

甲公司换出设备的账面价值为200万元，公允价值为300万元，适用的增值税税率为17%；厂房的账面价值150万元，公允价值200万元，适用的增值税税率为11%。

乙公司换出无形资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，适用的增值税税率为6%；在建工程为一条在安装生产线，其账面价值与公允价值均为250万元，适用的增值税税率为17%。

甲公司收到乙公司支付的银行存款121.5万元，另为换入无形资产支付相关税费3万元。

假设交换具有商业实质，不考虑其他因素。

甲公司换入无形资产的入账价值为（　）万元。

A、150.00 

B、130.88 

C、153.00 

D、190.50 

40、下列关于借款费用的表述中，错误的是（　）。

A、借款费用是指企业因借入资金所付出的代价 

B、因借款而发生的溢折价的摊销主要指的是对债券票面利息的调整 

C、借款辅助费用包括借款过程中发生的手续费、佣金、印刷费等 

D、借款因外币借款产生的汇兑差额只限于外币借款本金的汇兑差额，不反映利息的汇兑差额 

二、多项选择题

1、与利润最大化目标相比，企业价值最大化作为企业财务管理的目标的优点有（　）。

A、考虑了货币的时间价值 

B、考虑了风险与报酬的关系 

C、能克服企业在追求利润上的短期行为 

D、计算简单、易于理解 

E、用价值代替价格，结果更加客观和准确 

2、甲企业只产销一种产品。

2015年度产品的销售量为20万件，销售单价为180元，单位变动成本为120元，固定成本总额为600万元。

如果该企业要求2016年度利润增长20%，则在其他条件不变的情况下，能保证其实现的措施有（　）。

A、提高销售单价至186元 

B、增加销售数量2万件 

C、固定成本降低100万元 

D、单位变动成本降低5万元 

E、增加销售数量1万件，同时降低固定成本60万元 

3、在编制现金预算时，计算某一期间的现金余缺金额时应该考虑的直接因素有（　）。

A、期初现金余额 

B、预算期销售现金收入 

C、预算期现金支出 

D、预算期资金筹措与使用 

E、预算期银行借款金额 

4、下列各项中，属于长期借款一般性保护条款的内容有（　）。

A、保持企业的最低营运资金数额 

B、借款的用途不得改变 

C、限制企业资本支出的规模 

D、限制企业支付现金股利 

E、保持存货储备量 

5、下列各项中，属于资产剥离动因的有（　）。

A、适应经营环境变化，调整经营战略 

B、提高管理效率 

C、可以解放企业家的能力 

D、提高资源利用效率 

E、获取税收或管制方面的收益 

6、按《企业效绩评价操作细则（修订）》的规定，下列指标中，可用于评价企业经营增长状况的基本指标有（　）。

A、销售（营业）增长率　　 

B、资本保值增值率　　 

C、销售利润增长率 

D、总资产增值率 

E、技术投入比率 

7、下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（　）。

A、融资租入固定资产作为自有资产来核算体现了实质重于形式原则 

B、企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则 

C、本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用体现了重要性原则 

D、对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债体现了可理解性原则 

E、在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性原则 

8、对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有（　）。

A、外币计价的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的汇兑损益计入财务费用 

B、外币专门借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用 

C、企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用 

D、企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用 

E、企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出 

9、下列项目中，作为包装物核算的有（　）。

A、生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物 

B、企业的各种包装材料，如纸、绳、铁丝等 

C、用于储存和保管产品而不对外出售的使用年限为5年的贵重包装物 

D、计划上单独列作企业商品产品的自制包装物 

E、随同产品不单独计价的包装物 

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10、下列关于“在建工程——待摊支出”的表述中，正确的有（　）。

A、在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费等，借记“在建工程——待摊支出”科目 

B、在建工程发生的借款费用应计入财务费用 

C、在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程——待摊支出”科目 

D、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程——待摊支出”科目 

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