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审计模板
审计报告
审字(2004)第XX号
XXX股份有限公司全体股东:
我们审计了后附的XXX股份有限公司(以下简称XXX公司)2002年12月31日资产负债表以及2002年度的利润表和现金流量表。
这些会计报表的编制是XXX公司管理当局的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报。
审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。
我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
我们认为,上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《XXX会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了XXX公司2002年12月31日的财务状况以及2002年度的经营成果和现金流量。
附:
1、资产负债表
2、利润表
3、现金流量表
4、会计报表附注
会计师事务所有限公司中国注册会计师:
中国注册会计师:
中国·广东·2003年月日
会计报表附注
2003年度
一.公司简介
中山市xxxxxx有限公司由xxx和xxx共同出资组建的有限公司,公司成立于xxxx年x月xx日,已取得中山市工商行政管理局核发的第xxxxxxx号企业法人营业执照,公司注册资本为人民币xxx万元,经营范围为:
xxxxx
二.公司主要会计政策、会计估计及合并会计报表的编制方法
1、会计制度
本公司执行《企业会计制度》及其补充规定。
2、会计年度
本公司采用公历年为会计年度,即自公历每年1月1日起至12月31日为一个会计年度。
3、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则
本公司的会计核算以权责发生制为基础,资产以历史成本为计价基础。
短期投资、存货、固定资产等,年末余额以成本与市价孰低原则计算确定。
5、外币业务核算方法
会计年度内涉及的外币经营业务,按业务发生日(当月一日)市场汇价(中间价)折合为人民币金额记账。
月(年)末对货币性项目按月(年)末的市场汇价进行调整,所产生的汇兑损益列入本年损益。
6、现金等价物的确定标准
本公司在编制现金流量表时将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资作为现金等价物。
7、坏账核算方法
本公司的坏帐核算采用(备抵法or直接冲销法)。
备抵法:
本公司计提一般坏帐准备,按年末应收款项(包括应收账款、预付账款及其他应收款)余额的0.5%提取。
本公司确认坏帐的标准是:
(1)因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍不能收回:
(2)因债务人逾期未履行偿债义务,且有明显特征表明无法收回的。
8、短期投资
短期投资按实际支付的的价款扣除已宣告发放的现金股利或利息计价,按收到的现金股利或利息冲减投资成本。
期末,短期投资按成本与市价孰低法计价,投资跌价准备按单项计提。
9、存货核算方法
本公司存货包括库存商品、低值易耗品等。
本公司的存货盘存制度采用永续盘存法,各类存货的购入与入库按实际成本计价,发出按(加权平均法or先进先出法or后进先出法or计划成本法)计价;低值易耗品采用(于领用时一次性摊销or五五摊销)。
包装物的领用时一次性进生产成本。
年末,在对存货进行全面盘点的基础上,对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,预计其成本不可收回的部分,提取存货跌价准备,提取时按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额确定。
10、长期投资核算方法
(1)长期债权投资
本公司的长期债权投资购入时按实际支付的金额或确定的价值入帐,溢价或折价在投资期内按直线法摊销。
期末对长期投资进行逐项检查,如果被投资单位的市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值,按其可收回金额低于其账面价值的差额单项计提减值准备。
(2)长期股权投资
本公司的长期股权投资按取得时的实际投资成本入帐。
对投资额占被投资企业的资本总额不超过20%的联营或合营企业按成本法核算;对持股20%以上(含20%)的非控股联营或合营企业和持股50%以上的控股子公司按权益法核算。
本公司对由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致长期投资项目的可收回金额低于账面价值,并且这种价值的降低在可预见的未来期间内不可能恢复,按可收回金额低于长期投资账面价值的差额计提减值准备。
11、固定资产及累计折旧
本公司将使用期限在一年以上,单位价值在人民币2000元以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等,以及不属于生产、经营主要设备的,价值在2000元以上并且使用年限在两年以上的资产作为固定资产。
固定资产按实际成本计价,如果融资租入固定资产占企业资产总额比例等于或小于30%的,按最低租赁付款额入帐;否则,按最低租赁付款的现值入帐。
固定资产折旧采用直线法计算,并按各类固定资产的原值和估计的使用年限扣除残值(原值的5%、10%)确定其折旧率,分类折旧率如下:
类别
折旧年限
年折旧率
房屋及建筑物
年
%
机器设备
年
%
电子设备
年
%
运输设备
年
%
其他设备
年
%
期末,由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因,导致固定资产可收回金额低于账面价值的,按单项预计可收回金额,并按其账面价值的差额计提减值准备。
12、在建工程核算方法
本公司的在建工程按实际成本(直接建筑、安装成本及借款实际承担的利息支出)计价,并于达到预定可使用状态时转作固定资产。
与在建工程相关的借款利息在达到预定可使用状态前予以资本化,计入在建工程成本。
期末,由于停建并预计在未来三年内不会更新开工的,无论是性能上还是技术上已经落后的,按单项额计可收回金额,并按其低于账面价值的差额计提减值准备。
13、借款费用
借款费用应同时满足在资产支出已经发生、借款费用已经发生以及为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始的条件下才允许资本化。
按照至当期末止购建固定资产的累计支出加权平均数与资本化率的乘积不超过实际发生的利息进行。
14、无形资产及其摊销方法
(1)无形资产的计价
本公司的无形资产按实际成本计价,并按收益期平均摊销。
(2)无形资产减值准备
期末本公司检查各项无形资产预计给本公司带来未来经济利益的能力,对预计可收回金额低于其账面价值的,计提无形资产减值准备。
15、长期待摊费用摊销方法
本公司长期待摊费用按实际成本法核算,其中:
开办费按5年摊销;其他按收益期平均摊销。
16、收入确认原则
(1)销售商品的收入
本公司是以将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续经营管理权,也没有对已出售的商品实施控制;与交易相关的经济利益能够流入企业;相关的收入和成本能够可靠地计量为确认商品销售收入实现。
(2)提供劳务的收入
以劳务的收入、劳务的完工程度能够可靠地确定,与交易相关的价款能够流入,相关的成本能够可靠地计量为前提。
17、所得税的会计核算方法
本公司的所得税采用(应付税款法or纳税影响会计法)核算
三、税项
1、流转税
业务(产品)类别
税种
税率
商品销售收入
增值税
17%
工程收入
营业税
3%
管理费、房租等收入
营业税
5%
城市维护建设税和教育费附加分别按流转税额的7%和3%计缴。
2、所得税
税率为33%。
四、控股子公司及合营企业
1、截至资产负债表日止,本公司控股的子公司
2、本公司投资的合营企业情况如下
企业名称
注册资本
经营范围
本公司对其投资额
所占权益比例
五、会计报表有关数据说明(如无特别注明,以下货币单位为人民币元)
1、货币资金
项目
期初数
期末数
现金
银行存款
其他货币资金
合计
2、短期投资
项目
期初数
本期增加
本期减少
期末数
(1)股权投资
其中:
股票投资
(2)债权投资
其中:
国债投资
其他债券
(3)其他投资
合计
3、应收票据
出票单位
出票日期
到期日
金额
合计
4、应收账款
期初数
期末数
应收账款
减:
坏帐准备
净额
(1)以上应收账款余额中(有or无)持本公司5%(含5%)以上股份的股东单位的欠款。
(2)应收账款中,占总额5%以上债务人如下(占应收账款总额的%):
欠款单位
金额
欠款时间
欠款原因
5、预付账款
期初数
期末数
预付账款
减:
坏帐准备
净额
(1)预付账款余额中(有or无)持本公司5%(含5%)以上股份的股东单位的欠款。
(2)预付账款中,占总额5%以上的主要债务单位列示如下:
欠款单位
金额
欠款时间
欠款原因
6、其他应收款
期初数
期末数
预付账款
减:
坏帐准备
净额
(1)以上其他应收款余额中(有or无)持本公司5%(含5%)以上股份的股东单位的欠款。
(2)其他应收款中,占总金额5%以上的债务人列示如下:
欠款单位
金额
欠款时间
欠款原因
7、存货
项目
期初余额
期末余额
在途材料
原材料
在产品
产成品
委托加工材料
低值易耗品
库存商品
减:
减值准备
合计
8、待摊费用
期初数
本期增加
本期减少
期末数
9、长期投资
项目
期初数
本期增加
本期减少
期末数
合计
减:
减值准备
长期投资净额
10、固定资产及累计折旧
项目
期初数
本期增加
本期减少
期末数
原值:
房屋建筑物
通用设备
专用设备
运输设备
其他设备
合计
累计折旧:
房屋建筑物
通用设备
专用设备
运输设备
其他设备
合计
净值:
减:
减值准备
净额
注:
固定资产当期主要增减项目说明
11、在建工程
项目
期初数
本期增加
本期转入固定资产数
本期其他减少
期末数
合计
12、无形资产
项目
原始投资额
期初数
本期增加
本期减少
期末数
合计
13、长期待摊费用
项目
原始投资额
期初数
本期增加
本期减少
期末数
合计
14、短期借款
借款单位
期末数
借款期限
利率(%)
条件
备注
合计
15、应付账款期末余额
其中(有or无)欠持本公司5%(含5%)以上股份的股东单位的款项。
应付账款中占总额5%以上的债权单位列示如下:
债权单位
金额
欠款时间
欠款原因
16、预收账款期末余额
其中(有or无)欠持本公司5%(含5%)以上股份的股东单位的款项。
预收账款中占总额5%以上的债权单位列示如下:
债权单位
金额
欠款时间
欠款原因
17、其他应付款期末余额
其中较大余额如下:
债权单位
金额
欠款时间
欠款原因
18、应交税金
税种
期初数
本期应交
本期已交
期末数
增值税
营业税
城建税
教育费附加
企业所得税
个人所得税
合计
19、预提费用
项目
期初数
本期增加
本期减少
期末数
合计
20、长期借款
借款单位
期末数
借款期限
利率(%)
条件
备注
合计
21、实收资本
投资者
期初数
持股比例
期末数
持股比例
合计
说明:
以上出资额已经验资报告验证。
22、资本公积
项目
期初数
本期增加
本期减少
期末数
合计
23、盈余公积
项目
期初数
本期增加
本期减少
期末数
法定盈余公积
法定公益金
任意盈余公积
其他
合计
24、未分配利润
项目
金额
期初未分配利润
本年利润转入
其它转入
上缴应付利润
提取公积金
其他减少
期末未分配利润
25、主营业务收入
项目
本年发生数
合计
26、主营业务成本
项目
本年发生数
合计
27、主营业务税金及附加
项目
本年发生数
合计
28、其他业务利润
项目
本年收入
本年成本
本年利润
合计
29、营业费用
项目
本年发生数
合计
30、管理费用
项目
本年发生数
合计
31、财务费用
项目
本年发生数
利息支出
减:
利息收入
汇兑损失
减:
汇兑收益
其他
合计
32、投资收益
项目
本年发生数
债权投资收益
按成本法核算的股权投资收益
按权益法核算的股权投资收益
股权转让收益
长期投资减值准备
合计
33、营业外收入
项目
本年发生数
合计
34、营业外支出
项目
本年发生数
本年发生数
合计
六、关联方及关系及其交易
1、关联方及关系
关联方名称
与本公司关系
2、关联方往来明细
单位名称
款项内容
款项性质
期末金额
七、资产负债表日后事项
应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容,估计对财务状况、经营成果的影响;如无法作出估计,应说明其原因。
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