纳税筹划已排版.docx

纳税筹划已排版.docx

《纳税筹划已排版.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《纳税筹划已排版.docx（70页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

纳税筹划已排版

一、单项选择题（请将正确选项代号填在括号中。

）

1、税收筹划的（）是指税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。

A．合法性B．预期性C．风险性D．目的性

答案：

B

2、依据《刑法》第二百零二条规定，犯抗税罪的，处（）有期徒刑或者拘役。

并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。

A．三年以下B．三年以上七年以下C．七年以上D．五年

答案：

D

3、在低税率地区设立的分支机构适宜选择（），这样可以享受低税负待遇。

A．分公司B．母公司C．总公司D．子公司

答案：

D

4、增值税不含税金额的计算公式为（）。

A．增值税不含税金额=含税金额/（1+税率）

B．增值税不含税金额=含税金额/税率

C．增值税不含税金额=含税金额*（1+税率）

D．增值税不含税金额=（1+税率）/含税金额

答案：

A

5、一般纳税人的具体标准之一是：

从事货物生产或提供应税劳务的企业或企业性单位，年应税销售额超过（）。

A．180万元B．50万元C．120万元D．160万元

答案：

B

6、企业从事的货物销售或者提供加工、修理、修配劳务活动应缴纳（）。

A．营业税B．增值税C．所得税D．关税

答案：

B

7、企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过（）个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

A．24B．18C．8D．12

答案：

D

8、未注销或者划销已贴用的印花税票，税务机关可处以未注销或者划销税票金额（）倍以下的罚款。

A．20B．100C．10D．15

答案：

C

9、企业所得税法规定：

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（）计入收入总额。

　　前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。

A．60%B．90%C．70%D80%

答案：

B

10、税法规定，个人（包括个体经营者及其他个人）销售货物或应税劳务，未达到规定起征点的，免征增值税。

增值税的起征点幅度规定：

销售货物的，月销售额（）。

A．200-800元B．2000-5000元C．50-80元D．800元

答案：

B

11、一般纳税人应纳增值税的计算实行购进扣税法，小规模纳税人（）。

A．实行购进扣税法B．按简易办法计算应纳税额

C．既不实行购进扣税法也不按简易办法计税D不按简易办法计税

答案：

B

12、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当立即退还；如果纳税人自己自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关提出要求，税务机关查实后，应如数立即退还。

逾期提出申请的，税务机关可以不予受理。

A．一年B．三年C．二年D．四年

答案：

B

13、企业开始设置分支机构时，由于在外地拓展业务会遇到一定的困难，经费开支也较大，故容易发生亏损。

此时如果总、分支机构税率一致，适宜选择（）。

A．分公司B．子公司C．公司企业D．内资企业

答案：

A

14、企业所得税法第四条规定，未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，以及非居民企业取得的来源于中国境内但与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为20％。

企业所得税法第二十七条规定，对上述所得，可以免征、减征企业所得税。

实施条例据此明确，对上述所得，减按（）的税率征收企业所得税。

A．10％B．18％C．17％D．16%

答案：

A

15、企业所得税法第二十七条规定，企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。

实施条例据此明确，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

A．50万元B．100万元C．80万元D．500万元

答案：

D

16、下列营业税计税依据的说法中正确的为（）。

A．建筑业总承包人将工程分包或转包给他人，以工程的全部承包额为营业额

B．建筑业总承包人将工程分包或转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额

C．金融业将吸收的的存款贷予他人使用，以贷款利息收入减去支付的存款利息后的余额为营业额

D．不动产销售行为以其销售收入减去不动产成本后的余额为营业额

答案：

B

17、纳税人组成成套消费品销售时，避免消费税偏重的策略是（）。

A、先包装后销售B、不成套销售

C、先销售后包装D、分别核算

答案：

C

18、以受托方同类消费品的销售价格作为税基时，税收筹划的策略是（）。

A、选择较低的同类消费品价格作为税基B、压低委托加工费用

C、选择较高的同类消费品价格D、提高委托加工费用

答案：

A

19、我国现行税法规定，发生固定资产改扩建行为的，应将改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入之差，计入（）。

A、当期费用B、管理费C、成本D、固定资产原值

答案：

D

20、企业所得税法规定：

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

A、33%B、10%C、27%D、24%

答案：

B

21、如果企业发放现金股利，股东须按（）的税率缴纳个人所得税。

A、5%B、10%C、15%D、20％

答案:

D

22、考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，企业所得税实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

A、60％B、80%C、50%D、70%

答案:

A

23、企业所得税法第三十条第

（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。

A、100%B、50%C、60%D、80%

答案：

A

答案：

B

24、企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的（）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

A、50%B、20%C、70%D、60%

答案：

C

25、企业所得税法规定：

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

A、150%B、60%

C、100%D、50%

答案：

D

二、是非题（请将正确答案填在括号内，正确写T，错误写F。

）

1、通货膨胀会经过一段延迟之后的应付税金的真实价值提高。

答案：

F

因为取得应税所得与实际缴纳税款并不同步，存在一个时间差，通货膨胀会使经过一段延迟之后的应付税金的真实价值降低了。

2、进行征收筹划是没有风险的。

答案：

F

由于税收筹划有预期性，所以，进行税收筹划是有风险的。

在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴税或降低部分税负，获得税收利益，但往往不能达到预期效果，这与税收筹划成本和税收筹划风险有关。

3、对于规模不大的企业采用公司制企业形式比较合适。

答案：

F

4、企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税。

答案：

F

5、一般而言，对于进项税额较多的纳税人，作为小规模纳税人其税收负担较轻；而对于进项税额很少甚至没有进项税额的纳税人，作为一般纳税人其税收负担会较轻。

答案：

F

6、6、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务免征营业税。

答案：

T

7、企业所得税法规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可以免征、减征企业所得税。

实施条例据此明确，企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。

答案：

T

8、企业在登计的时间和地点上，一般以正式营业时间开始登记、在属地登记为好，

答案：

T

9、高级税收筹划的前提是准确测算自身的经济税负。

答案：

T

10、纳税人若有特殊困难（如意外事故、自然灾害等），不能按期缴纳税款时，经县以上税务局批准，可以延期缴纳税款。

延长期最长不超过3个月，在批准的延长期限内，不加收滞纳金。

答案：

T

11、企业所得税法规定：

可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：

（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

　　答案：

T

12、分支机构如果不独立进行注册登记，就不具备独立法人资格，也就是不具备企业所得税纳税义务人的条件，其企业所得税要汇总到总机构统一缴纳。

分支机构也不是增值税的独立纳税义务人，不应当缴纳增值税。

答案：

F

13、与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，也计入房屋价值一并征税。

但独立于房屋之外的建筑物，也属于房屋，也要征收房产税。

答案：

F

14、当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择从商家购进应税消费品，而不应是从生产厂家购进应税消费品。

答案：

F

15、在安排弥补亏损的顺序上，企业应尽量先用税率高的分回利润弥补亏损，在弥补不够的情况下，再用税率稍低的分回利润弥补，然后计算应补缴税款。

答案：

F

16、降低企业所得税税基的思路为：

使收入总额极大化和使税前准予扣除项目金额极小化。

答案：

F

17、如果销售对象为增值税一般纳税人，可以将价外费用分解至其他业务中，以减少增值税税基。

答案：

T

18、要推迟增值税的纳税时间，一方面要设法推迟销售额的实现，另一方面要提前进项税额的抵扣。

答案：

T

19、企业筹集资金可不考虑利息高低。

因为所有利息支出都可在税前列支。

答案：

F

20、如果企业预计今年的效益好于上一年度，则可以选择按实际数预缴企业所得税。

答案：

F

三、案例分析

（一）、利宁厨具公司（增值税一般纳税人），外购原材料——钢材时，若从北方钢铁厂（增值税一般纳税人，税率为17%）处购入，则每吨的价格为50000元（含税）。

若从得平钢铁厂（增值税小规模纳税人）处购入，则可取得由所得税所代开的征收率为3%的专用发票，含税价格为44000元。

试作出该企业是否应从小规模纳税人处购货的决策（已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）。

答案：

作为一般纳税人，我们假设其销售货物的适用税率为17％，当某一货物的含税销售价格为Q时，如果向不同的纳税人采购，其取得的购货发票不同，若从北方钢铁厂处购入，能够取得抵扣税额的税率为17％的增值税专用发票，若从得平钢铁厂处购入，就只能取得抵扣税额的税率为3％的增值税专用发票。

我们假设其含税购进价格分别为A、B，城市维护建设税和教育费附加两项合计按10％计算，企业所得税的适用税率为25％，在其他情况都不变的情况下，那么根据现金流量计算公式，我们可以列出不同扣税率条件下的现金流量表达式：

在索取17％的扣税率的增值税专用发票的情况下的现金净流量公式为：

现金净流量＝现金流入额-现金流出额

＝含税销售额-（含税购进额+应纳增值税+应纳城市维护建设税+应纳教育费附加+应纳所得税）

＝Q-{A+（Q÷1．17X0．17-A÷1．17X0．17）+（Q÷1．17X0．17-A÷1．17X0．17）X0．1+[Q÷1．17-A÷1．17-（Q÷1．17X0．17-A÷1．17X0．17）X0．1]X0．25}

＝0．6323Q-0．6323A

运用同样的原理和方法，在取得3％的扣税率的增值税专用发票的条件下：

现金流量＝0．6323Q-0．7264B

我们假设购销企业双方达成协议，销售企业（小规模纳税人可以提供扣税率为3％的增值税专用发票）同意在价格上给予让步到17％的扣税率水平，这就是说，我们假设的第一种情况和第二种情况所形成的现金流量相等：

0．6323Q-0．6323A＝0．6323Q-0．7264B

这样，可以求出等式中的B与A的比为87．064％，也就是说，当采购企业能够索取3％的增值税专用发票时，只要供货方给予让步含税价12．95％的价格，采购企业就不会吃亏。

即价格折让临界点为87．064％。

本题中44000/50000=88%>87．064％,因此,宜从一般纳税人的北方钢铁厂购货.

（二）、近年来通过科技开发生产出来的五彩棉花织品很受消费者的欢迎，但是以五彩棉花为原料生产布料的某市达尔美纺织实业公司效益却不尽如人意。

该企业2003年实现坯布销售2100万元，但是由于新品开发和销售费用比较大，企业年终几乎没有利润。

公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场提供，不足部分向当地供销社采购。

2003年自产棉花的生产成本为350万元，外购棉花金额为450万元，取得增值税进项税额为58．5万元（450万元*13%=58．5万元），其他辅助材料可抵扣进项税金为45万元。

该公司产品的适用税率为17％，当年缴纳增值税253．5万元（即2100万元X17％—58．5万元—45万元），缴纳城建税及教育费附加合计25．35万元[即253．5万元X（7％+3％）]。

增值税的税收负担率高达12．07％。

如何才能减轻税负？

答：

税收筹划分析：

财政部、国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）规定：

从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10％提高到13％。

从税收筹划的角度来分析，达尔美纺织实业公司问题的关键，就在于没有充分利用税收对农产品的鼓励政策。

如果公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，将产生较好的节税效果。

我们仍以该企业2003年的生产情况为例：

公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，农场生产出的棉花以1300万元的价格直接销售给纺织厂；纺织厂将棉花纺织成坯布销售：

（1）农场销售给纺织厂的棉花价格按正常的成本利润率核定。

当年实现棉花销售1300万元，由于其自产自销未经加工的棉花，符合农业生产者自产自销农业产品的条件，因而可享受免税待遇，税负为零。

（2）纺织厂购进农场的棉花作为农产品购进处理，可按收购额计提13％的进项税额，假如其他辅助材料都是在生产坯布过程中发生的，则纺织厂当年应纳增值税为：

2100X17％—1300X13％—58．5—45＝84．5（万元）

应缴城建税及教育费附加合计8．45万元。

从公司整体利益的角度看，经过筹划以后，企业少缴增值税169万元，少缴城建税及教育费附加16．9万元，企业在流转环节实际少缴税费合计185．9万元。

企业的增值税税收负担率下降到4．02％，实际下降了8．05％个百分点。

（三）、某街道集体企业由于对市场需求把握不准，造成产品大量积压，资金难以回笼，企业处于倒闭的边缘。

为了避免企业破产，该企业主管部门经研究，决定将企业对外租赁经营。

通过竟标，某公司退职的企业管理人员张先生出资经营该企业。

该企业主管部门将全部资产租赁给张先生经营，张先生每年上交租赁费6万元。

租期为2年，从2008年3月1日至2010年3月1日。

2008年3—12月应计提折旧5000元。

租赁后，该企业主管部门不再为该企业提供管理方面的服务，该企业的经营成果全部归张先生个人所有。

对该厂的工商登记和纳税问题，张先生请有关咨询机构设计了两套方案。

方案一：

将原企业工商登记改变为个体工商户

方案二：

张先生仍使用原企业营业执照

哪个方案对纳税人张先生更有利呢?

答案：

张先生将原企业的工商登记改变为个体工商户。

这样，其经营所得就按个体工商户的生产经营所得计算缴纳个人所得税。

按照国税发[1997]第43号文件的规定，个体工商户在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以据实扣除。

如果张先生2008年实现会计利润53000元（已扣除应上交的2008年3月一2008年12月的租赁费50000元，未扣除折旧），张先生本人未拿工资，该省规定的业主费用扣除标准为每月2000元。

则：

本年度应纳税所得额：

53000—2000X10=33000（元）

换算成全年的所得额：

33000÷10X12=39600（元）

按全年所得计算的应纳税额=39600X30％—4250=7630（元）

实际应纳税额：

7630÷12X10=6358.33（元）

张先生实际取得的税后利润：

53000—6358.33—5000=41641.67（元）

在这里，张先生支付的60000元租赁费允许在本年度扣除50000（60000÷12X10）元，但不得提取折旧。

如果张先生仍使用原企业的营业执照，则按规定在交纳企业所得税后，还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税。

在这种情况下，原企业的固定资产仍属该企业所有，按规定可以提取折旧，但上交的租赁费不得在企业所得税前扣除，也不得把租赁费当作管理费用进行扣除。

需要说明的是，对承包、承租经营方式下企业上交的承包费能否在税前扣除的问题，各地做法不一，有的省市规定可以按照权责发生制据实扣除，有的省市则不允许扣除。

为比较税负，这里采用不允许扣除的办法。

若本年折旧额为5000元，不考虑其他纳税调整因素，则：

该企业2008年实现的会计利润：

53000—5000=48000（元）

应纳税所得额：

48000+50000（承包费）=98000（元）

应纳企业所得税：

98000X20％=19600（元）

张先生实际取得承包、承租收入：

48000—19600=28400（元）

应纳个人所得税：

（28400—2000X10）X10％—250=590（元）（不必换算为1年）

张先生实际取得的税后利润：

28400—590=27810（元）

通过比较，第一种方案比第二种方案多获利13831.67（41641.67-27810）元。

需要指出的是，在实际操作中，税务部门判断承包、承租人对企业经营成果是否拥有所有权时，一般是按照对经营成果的分配方式进行的。

如果是定额上交，成果归己，则属于承包、承租所得；如果对经营成果按比例分配，或者承包、承租人按定额取得成果，其余成果上交，则属于工资、薪金所得。

因此，纳税人可以先根据预期的经营成果测算个人所得税税负，然后再确定具体的承包、分配方式，以达到减轻税负的目的。

（四）、王先生所在的集体工厂经营不景气，决定将该厂对外租赁经营承包。

通过竞投，决定由王先生承包经营该厂。

其承包合同上注明，王先生每年交纳10万元的费用后，所有经营成果全部归王先生个人所有。

该年该厂实现会计利润20万元（已扣除上交费用10万元）。

对该厂的工商登记和纳税问题，王先生请有关咨询机构设计了两套方案。

方案一：

将原企业工商登记改变为个体工商户

方案二：

仍使用原企业营业执照

哪个方案对纳税人王先生更有利呢?

答案：

方案一：

将原企业工商登记改变为个体工商户王先生只须缴纳个人所得税，企业不须缴纳企业所得税。

按照规定，业主费用扣除标准为每月2000元。

应纳税所得额=200000-2000X12=176000（元）

应纳个人所得税额=176000x35％-6750=54850（元）

王先生实际取得税后收入=200000-54850=145150（元）

方案二：

王先生仍使用原企业营业执照这种情况下，要先缴纳企业所得税，税后利润才属于王先生个人。

按照有关制度规定，承包企业上交的租赁费不得在企业所得税前扣除，也不得把租赁费当作管理费用进行扣除。

应纳企业所得税额=300000X20％=60000（元）

王先生取得的收入额=200000-60000=140000（元）

王先生应纳个人所得税额=（140000-2000x12）X35％-6750=33850（元）

王先生实际取得税后收入=140000-33850=106150（元）

比较两种方案可知，作为王先生个人，第一种方案比第二种方案多获利39000元（145150--106150）。

（五）、程某在北京一家网络公司工作。

最近，公司因亏损裁员，裁到了他的身上。

网络公司经理与程某谈话后，双方协商签订了解除劳动合同协议书。

其中约定，自即日起网络公司与程某解除劳动合同，待程某办完离职手续后，网络公司按国家规定向其支付解除劳动合同的经济补偿金。

程某一边办理离职手续，一边盘算着自己将得到的补偿金数额：

我在这儿工作已经3年多了，按规定可以拿4个月工资的补偿金；我每月的工资平均有5000多元，这样，4个月工资起码也应有2万元吧。

程某没有想到的是，财务人员发给他的补偿金只有1万多元。

他问及原因时，财务人员解释道：

“给你计算出来的补偿金的确是2万元，但扣除个人所得税后，就剩这么多了。

”

假设北京市上年职工平均工资为2万元，试分析程某领到的解除合同经济补偿也要上这个税吗？

”

【分析】根据劳动法的规定，网络公司与程某通过签订协商解除劳动合同协议的形式，解除双方的劳动合同是合法行为；合同解除后，网络公司向程某支付4个月工资作为经济补偿金，也是合法的。

但网络公司在向程某支付经济补偿金时，所扣缴的个人所得税却是错误的。

其理由如下：

从税收的角度来说，如果把劳动者这样获得的一次性经济补偿，直接作为工资、薪金所得，纳入征缴个人所得税基数，对劳动者是不公平的。

国家在《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》中规定：

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分计算征收个人所得税。

也就是说，劳动者个人因与用人单位解除劳动关系而取得的经济补偿金，原则上是免征个人所得税的。

但为了防止有些企业或个人，会利用这个空子，搞一些变相偷税漏税的勾当，国家又规定，超过当地上年职工平均工资3倍数额以上的部分，仍然需要上税。

案例中，程某所得到的解除劳动合同经济补偿金的数额，没有超过北京市上年职工平均工资的3倍数额。

因此，他的解除合同经济补偿金是不应当缴纳个人所得税的。

（六）、在某公司任职的中国公民赵某，于当年6月在该公司取得工资、薪金收入5000元，奖金收入1500元。

计算赵某6月份应纳的个人所得税。

解：

应纳税所得额=（5000+1500）—2000=4500（元）

应纳税额=4500X15％—125=550（元）

假如赵某是来华工作的外籍公民，则6月份应纳税额计算如下：

应纳税所得额=（5000十1500）—4800=1700（元）

应纳税额=1700x10％—25=145（元）

（七）、撰稿人怎样纳税更划算

一、基本案情

崔华生生活在北方某市，是该市大名鼎鼎的文化人。

他的文章贴近生活，写作风格生动活泼，最近被一家省级晚报聘为特约撰稿人。

该晚报也因为他的文章不断出现，增加了发行量，所以对他的稿酬也特别高。

他每隔三天给该报发一篇文章，大约3