审计理论与实务2 易错题目一览表.docx
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审计理论与实务2易错题目一览表
5、审查销售折让账务处理时,审计人员认为下列做法正确的是:
A.作为营业收入的抵减项目
B.冲减营业收入并同时冲减营业成本此为销售退回的处理
C.冲减营业收入并同时增加产成品成本
D.不必进行账务处理
13、对应收票据的审查,应在清点的基础上进行核实的方法是:
A.核对法
B.分析法
C.复核法
D.函证法
16、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票,追查销货合同、发货单等资料,其目的是:
A.证实主营业务收入的完整性
B.证实主营业务收入的真实性逆差法---存在真实性顺查发---完整性
C.证实主营业务收入的总体合理性
D.证实主营业务收入的披露充分性
18、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票,审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是:
A.当年的销售合同
B.当年的发运单----是企业负责送货时单据,有时企业不负责送货,客户自行提货
C.当年的销货单
D.当年的订购单
3、应收款项审计目标应包括:
A.证实账务处理准确性
B.证实应收款项计价与分类的正确性
C.证实应收款项记录截止期的正确性
D.确认坏账损失真实性
E.证实应收款项真实性
销售退回折扣折让的合法性过账汇总的正确性
8、以下属于应收账款实质性审查内容的有:
A.取得或编制应收账款账龄分析表
B.发函询证应收账款
C.检查应收账款不相容职务的划分
D.审查坏账准备的提取
E.审查销售折扣与收款合理性
9、审查营业收入计算的正确性时,如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品,则应与销货发票存根相核对的账户有:
A.应收账款明细账
B.银行存款日记账
C.主营业务收入明细账
D.应收票据明细账
E.现金日记账
14、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务,但未查到退货凭证,可能存在的问题有:
A.隐匿营业收入
B.虚增营业收入
C.偷税漏税
D.虚增利润
E.资产虚减
15、审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时,可实施的审计程序有:
A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立
B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单
C.审查有关凭证上内部检查的标记,评价内部检查的有效性---财务内部分工
D.检查坏账准备的计提比例是否合理
E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准
18、分析方法是将相关账户或项目进行研究、对比和分析。
常用的分析方法包括:
A.比率分析
B.差异分析
C.趋势分析
D.合理性测试
E.额度分析
6、下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中,有效的预防性控制措施是:
A.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查-----------察觉式控制
B.固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施
C.定期盘点固定资产--------------------------------------------察觉式控制
D.固定资产使用与报废审批部门相互独立
预防性控制
授权审批控制、职责分工控制等。
察觉式控制
例如实物盘点、会计记录核对等。
13、证实已记录应付账款存在的是:
A.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证,追查至应付账款明细账
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证----逆查有助于审查存在
D.向供应商函证零余额的应付账款
逆差---存在真实顺查---完整
1、在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值,对此审计人员认为比较合理的解释是:
A.该设备已提足折旧但仍在使用
B.同类设备的市场价格上升-----固定资产采用历史成本核算,市价生了也不能调整
C.该设备增加了改良装置
D.该设备原暂估价值偏低,现按实际价值调整
E.该设备原入账价值由于某种差错而被少计
4、计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间相关指标进行比较,会发现:
A.资本性支出和收益性支出区分的错误
B.闲置的固定资产
C.增加的固定资产尚未做出会计处理
D.减少的固定资产尚未做出会计处理
E.本期折旧计算和累计折旧核算上的错误
5、审查应付账款期末余额变动合理性时,审计人员可采用的分析性复核程序有:
A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B.检查应收账款明细表上有无贷方余额
C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率,并与前期相比较
D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
6、下列选项中,能够防止或发现采购及付款环节发生错误或舞弊的有:
A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准,其副本应及时提交财会部门
B.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
C.收到购货发票后,应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
D.采用总价法记录现金折扣,并严格复核是否发生折扣损失
E.采用净价法记录现金折扣,并严格复核是否发生折扣损失
11、下列选项中,审查是否存在高估固定资产数额时,可采取的程序是:
A.分析其他业务收支账户
B.分析营业外收支账户----清理固定资产损益计入此科目但未销帐
C.向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务
D.复核固定资产保险单
E.新增加的固定资产替换原有固定资产,原有固定资产是否未做会计记录
12、审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时,可以采用的方法有:
A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额,并将该比例与上期比较
B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率,分析折旧计提的总体合理性
C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例,并与上期比较
D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较
E.将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较------不和销售额、生产量比较
13、采购与付款循环一般包括的过程有:
A.编制订购单
B.确认债务
C.处理和记录价款的支付
D.批准赊销
E.发运商品
1、审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时,发现2009年产成品存货周转率为4.0,而2008年产成品存货周转率为4.5。
该公司2009年产成品存货周转率比2008年降低的可能原因有:
A.销售费用增加
B.管理费用增加
C.产成品结存数量减少
D.产成品结存数量增加
6、审计人员评价内部控制时,认为被审计单位以下部门应相互独立的有:
A.存储部门与材料使用部门
B.生产计划制订与接受订单
C.保管与会计记录
D.成本计算与复核----会计内部分工部门内的岗位相互独立
E.保管与盘点检查
13、下列各项审计程序中,可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有:
A.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况
B.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况
C.计算产品毛利率,分析其变动合理性
D.抽取部分产品成本计算单,审查直接人工费计算的正确性---不能确定总体既然是部分产品那就不能证明总体合理性
E.对产成品实施监盘,确定产成品是否账实相符
16、下列属于存货控制措施的有:
A.限制非授权人员接近存货
B.请购单必须经过适当的授权批准----采购应付循环
C.定期盘点
D.生产计划的制订与审批相互独立
E.存货保管与会计记录相互独立
17、制造费用分配合理性的审查可以从以下方面入手:
A.审查是否根据本企业所属生产类型、生产组织特点和工艺流程,选用科学、合理的分配方法,有无因选择方法不当而导致制造费用分配不合理的现象
B.检查“制造费用明细账”并与记账凭证、原始凭证核对,查核有无错记、漏记、重记的账项,复核本期发生额,验证制造费用总额的正确性
C.审查分配方法在一定会计期间有无变动,是否存在以变动分配方法人为调节产品成本的问题—归集正确性
D.审查选作分配标准的资料是否真实、正确,有无以计划数或估计数代替实际数进行分配的情况
E.用复算法验证分配率及分配结果
18、品种法适用于:
A.大量大批单步骤生产
B.虽系多步骤生产,但因生产规模较小,不要求按生产步骤计算成本
C.大量多步骤生产
D.按订单组织生产----一个订单可能多个品种
E.按定额核算成本
1、审计人员测试被审计单位应付职工薪酬要实现的主要目标有:
审计人员不确保
A.确保真实性--------审计人员不予以确保,这是出于谨慎性考虑
B.应付职工薪酬是否记录在正确的会计期间
C.测试是否发生少报或漏报应付职工薪酬金额
D.确保不发生多计或虚构应付职工薪酬金额--------审计人员不予以确保,这是出于谨慎性考虑
E.应付职工薪酬估价是否正确
11、债券的发行每次均要由哪个机构授权:
A.监事会
B.董事会
C.股东大会
D.理事会
4、对盈余公积进行实质性程序包括:
A.编制或取得盈余公积明细表,与利润分配表核对
B.查阅公司章程及盈余公积处理有关规定
C.将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对
D.将盈余公积明细账与会计凭证核对
E.保证利润的真实性
5、筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括:
A.筹资、投资决策与执行相互独立
B.筹资、投资业务执行与记录相互独立
C.筹资、投资业务执行与内部监督相互独立
D.财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立
E.盈余公积核算、复核由不同人员完成,一人登记明细账和总账
8、下列审计程序中,可以用于审查长期借款入账完整性的有:
A.向债权人询证负债金额
B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料
C.审阅账簿记录并与原始凭证核对
D.分析利息费用账户,验证利息支出的合理性----分析程序目的是验证利息支出的合理性
E.审核银行存款余额调节表的未达账项
9、吸收直接投资的,由财会部门与投资方协商:
A.由企业法人代表签订“联营协议”
B.与债权人签订“借款合同”----筹资协议
C.由股东会制定“公司章程”
D.由企业法人代表签订“租赁合同”
E.以“招股说明书”代替筹资协议
2、审查库存现金时,由出纳员清点库存现金以后,填制“库存现金盘点表”的人员应是:
A.审计人员
B.出纳员盘点是出纳的职责,审计人员是监督职能。
C.会计主管
D.财务经理
5、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账。
最有效的审计手续是:
A.审查12月31日银行对账单-----只有一份资料没有办法复核
B.审查12月份支票存根及银行存款日记账
C.询证12月31日银行存款余额
D.审查年末银行存款总账
9、为测试银行存款截止期的正确性,应审查银行存款收付业务的期间是:
A.决算日后任意一天
B.决算日当天
C.整个审计期间
D.决算日前后数天
1、下列各项中,对银行存款余额实施函证程序正确的有:
A.如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以认定银行存款余额是正确的------切记不能确定
B.除余额为零的银行存款账户以外,必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后,交由注册会计师直接发出并回收
D.以A公司的名义寄发银行询证函
E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性
2、以下审计程序中,属于实质性程序的有:
A.检查银行预留印鉴的保管情况---内控测试
B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目---内控测试
D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
E.验证签章人是否符合授权层次范围---内控测试
3、检查货币资金部分不相容职务划分情况时,审查内容包括:
A.抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章
B.抽查银行存款调节表,检查编制人签章是否为出纳员以外人员
C.抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证,检查是否由会计人员编制并审核记账凭证
D.支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责
E.各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定
4、审计人员应该进行银行存款询证的有:
A.外埠存款
B.银行汇票存款
C.存款账户已结清的银行
D.工会存款---不属于被审计单位的资产
E.信用保证金
5、审查库存现金时,应对库存现金进行清查,正确的清查做法有:
A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存
B.事先通知出纳员做必要准备
C.盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后
D.清点库存现金时,会计主管人员和审计人员在旁观察监督
E.审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿----出纳编制审计人员只是稽核
7、下列各项中,属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有:
A.抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表---内部控制测试
B.抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章---内部控制测试
C.对库存现金进行监盘
D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例
E.函证银行存款余额
4、下列各项控制方式中不属于报表编制程序控制的是:
A.结账控制
B.试算平衡控制
C.对账控制
D.编制方法控制
6、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查,对费用的相关凭证检查后,发现明细账与总账相符。
而且管理费用比例与上年相近。
审计手续效果最差的是:
A.随机抽查管理费用各明细项目
B.复核管理费用计算准确性
C.进行趋势分析题目中已经说了管理费用比例与上年相近,所以用趋势分析不能发现异常的波动
D.运用货币单位抽样法抽查管理费用
9、下列不属于财务报表编制程序的控制是:
结账对账试算平衡
A.报表内容控制---会计稽核控制---内容、方法、治理层面、时间、审核
B.对账控制
C.结账控制
D.试算平衡控制
11、已确认的政府补助需要返还的,当不存在相关递延收益时,应:
A.直接计入当期损益
B.冲减预收账款
C.冲减应付账款
D.计入营业外支出
2、下列选项中,合并会计报表的实质性审查的主要内容有:
A.审查合并会计报表的合并范围
B.重视对个别会计报表的审计
C.审查合并工作底稿和抵消分录的编制
D.审查合并会计报表格式的正确性
E.审查报告分部的确定
4、下列选项中,审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用:
A.盘点法
B.核对法
C.分析法
D.调节法
E.审阅法
5、被审计单位2010年利润总额有较大增长,以下各种情况下利润存在舞弊的事项可能有:
A.被审计单位利润总额主要取决于子(分)公司利润
B.被审计单位资产负债率有所下降
C.结账日后发生大量销售退回
D.被审计单位的主要竞争对手之一宣布破产可能有新对手
E.抽查销售发票,并没有找到当年12月份发货业务的运输凭证
常见的三种财务报告舞弊方式:
操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件;误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;错误运用会计政策。
6、下列选项中,资产负债表编制程序的控制包括:
结账对账试算平衡
A.记账控制
B.结账控制
C.审核控制
9、财务报表的审计目标有:
A.证实合并财务报表合并范围的正确性
B.证实报表内容的真实性
C.确认报表编制方法的合规性
D.确认报表编制方法的一贯性
E.证实合并财务报表内容的完整性和正确性
10、财务报表的会计稽核控制包括:
内容、方法、治理层面、时间、审核
A.报表内容控制
B.公司治理层面控制
C.编制方法控制
D.审核控制
E.报送地点控制时间控制
11、营业外支出包括:
A.盘亏固定资产净损失
B.固定资产毁损、报废的净损失
C.因自然灾害造成的资产净损失
D.成本模式下投资性房地产计提的累计折旧其他业务成本
E.因自然灾害造成的停工损失
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