金蝶EAS V75复杂交叉持股四种情况产品应用举例用户手册.docx
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金蝶EAS V75复杂交叉持股四种情况产品应用举例用户手册.docx
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金蝶EASV75复杂交叉持股四种情况产品应用举例用户手册
金蝶EAS_V7.5_复杂交叉持股四种情况产品应用举例用户手册
前言
概述
本手册主要介绍金蝶合并报表交叉持股的基本概念、应用指导、典型应用案例等内容。
本手册的内容可以满足不同层次的使用用户,初学者可以通过快速入门迅速掌握交叉持股的基本操作过程;熟悉合并报表系统的用户也可以通过本手册来了解交叉持股的处理。
读者对象
本手册适用于金蝶合并报表系统的应用用户。
插图目录
表格目录
未找到图形项目表。
1业务场景简介
图1-1权益调整和权益抵销模板如下:
权益调整1
调整投资收益
1022
长期股权投资
调整投资收益
2021
投资收益
权益调整2
调整资本公积
1022
长期股权投资
调整资本公积
1069
资本公积
权益抵销1
子公司所有者权益项目抵销
1068
实收资本(或股本)
子公司所有者权益项目抵销
1069
资本公积
子公司所有者权益项目抵销
1071
盈余公积
子公司所有者权益项目抵销
1073
未分配利润
子公司所有者权益项目抵销
1074
外币报表折算差额
子公司所有者权益项目抵销
1022
长期股权投资
子公司所有者权益项目抵销
1076
少数股东权益
权益抵销2
子公司利润分配项目抵销
2021
投资收益
子公司利润分配项目抵销
2032
少数股东损益
子公司利润分配项目抵销
2098
年初未分配利润
子公司利润分配项目抵销
2097
未分配利润-应付股利
子公司利润分配项目抵销
2099
未分配利润
权益抵销3
少数股东权益抵销
1076
少数股东权益
少数股东权益抵销
1022
长期股权投资
权益抵销4
少数股东损益抵销
2021
投资收益
少数股东损益抵销
2032
少数股东损益
2范例说明
2.1子公司之间持股比例在20%-50%,长期股权投资用权益法核算,母公司直接合并各子公司的个别报表
图2-1子公司之间持股比例在20%-50%
因为B对C账务上已经按权益法核算,所以不涉及等效持股比问题。
A对B:
按80%权益调整,指定模板为权益调整1、2和权益抵销1、2
A对C:
按60%权益调整,指定模板为权益调整1、2和权益抵销1、2
B对C:
不做权益调整,指定模板为权益抵销3、4
例:
母公司A持股B子公司80%股权,持股C子公司60%股权,子公司B又持股C子公司30%股权。
假设:
投资时B公司实收资本1000万元,年底除对C公司的投资收益外无其他净利润,投资时C公司实收资本100万元,年底实现净利润10万元。
2.1.2首先明确
(1)B公司对C公司长期股权投资用权益法核算,A公司对B公司及A公司对C公司长期股权投资用成本法核算。
(2)B公司与C公司不用编制合并报表,由A公司统一编制合并报表。
2.1.3B公司对C公司
(1)B公司长期股权投资日常核算
借:
长期股权投资-C30
贷:
银行存款30
借:
长期股权投资3
贷:
投资收益3
B公司与C公司不用编制合并报表
2.1.4A公司对B公司和C公司
2.1.4.1A公司长期股权投资日常核算
A公司账务处理(A公司日常核算用成本法,编合并报表前调整成权益法)
借:
长期股权投资-B800
长期股权投资-C60
贷:
银行存款860
2.1.4.2A公司编合并报表处理
调整A公司对B公司业务
借:
长期股权投资-B2.4
贷:
投资收益2.4
抵销A公司对B公司业务
借:
实收资本1000
未分配利润3
贷:
长期股权投资802.4
少数股东权益200.6
借:
投资收益2.4
少数股东损益0.6
贷:
未分配利润3
调整A公司对C公司业务
借:
长期股权投资-C6
贷:
投资收益6
抵销A公司对C公司业务
借:
实收资本100
未分配利润10
贷:
长期股权投资66
少数股东权益44
借:
投资收益6
少数股东损益4
贷:
未分配利润10
抵销B公司持股C公司业务
借:
少数股东权益33
贷:
长期股权投资33
借:
投资收益3
贷:
少数股东损益3
2.1.5集团合并报表上的数据
少数股东权益:
200.6+44-33=211.6
验证原理:
1000×20%+100×10%+10-10×(60%+80%×30%)=211.6
少数股东损益:
0.6+4-3=1.6
验证原理:
10-10×(60%+80%×30%)=1.6
2.2子公司之间持股比例在50%以上,长期股权投资用成本法核算,母公司合并子公司合并后的合并报表
图2-1子公司之间持股比例在50%以上
因为B对C已达到控制,所以B和C要编制合并报表,所以不涉及等效持股比问题。
A对B:
按80%权益调整,指定模板为权益调整1、2和权益抵销1、2(取数来源为合并报表数据)
A对C:
账上使用权益法核算,不用再权益调整,指定模板为权益抵销1、2
B对C:
按60%权益调整,指定模板为权益调整1、2和权益抵销1、2
例:
母公司A持股B子公司80%股权,持股C子公司30%股权,子公司B又持股C子公司60%股权。
假设:
投资时B公司实收资本1000万元,年底无净利润,投资时C公司实收资本100万元,年底实现净利润10万元。
2.2.2首先明确
(1)B公司对C公司长期股权投资用成本法核算,A公司对B公司长期股权投资用成本法核算,A公司对C公司长期股权投资用权益法核算。
(2)B公司与C公司编制合并报表,A公司再根据B公司与C公司编制的合并报表数据统一编制总集团合并报表。
2.2.2.1B公司对C公司
(1)B公司长期股权投资日常核算
借:
长期股权投资-C60
贷:
银行存款60
(2)B公司编合并报表业务处理
调整B公司对C公司业务
借:
长期股权投资-C6
贷:
投资收益6
抵销B公司对C公司业务
借:
实收资本100
未分配利润10
贷:
长期股权投资66
少数股东权益44
借:
投资收益6
少数股东损益4
贷:
未分配利润10
2.2.3A公司对B公司和C公司
2.2.3.1A公司长期股权投资日常核算
借:
长期股权投资-B800
长期股权投资-C30
贷:
银行存款830
借:
长期股权投资-C3
贷:
投资收益3
2.2.3.2A公司编合并报表处理
调整A公司对B公司业务
借:
长期股权投资-B4.8
贷:
投资收益4.8
数据来源:
B公司与C公司合并利润表中“归属于母公司净利润”为6万元.(6*80%=4.8)
抵销A公司对B公司业务(净资产为B公司与C公司合并报表上数据)
借:
实收资本1000
未分配利润6
贷:
长期股权投资804.8
少数股东权益201.2
借:
投资收益4.8
少数股东损益1.2
贷:
未分配利润6
抵销A公司通过对B公司间接持股C公司业务
(A对C日常核算用权益法,抵销时不用再调整)
借:
少数股东权益33
贷:
长期股权投资33
借:
投资收益3
贷:
少数股东损益3
2.2.4集团合并报表上的数据
少数股东权益:
44+201.2-33=212.2
验证原理:
1000×20%+100×10%+10-10×(30%+80%×60%)=212.2
少数股东损益:
4+1.2-3=2.2
验证原理:
10-10×(30%+80%×60%)=2.2
2.3子公司之间持股比例在20%以下,长期股权投资用成本法核算,母公司按成本法核算直接合并各子公司的个别报表
图2-1子公司之间持股比例在20%以下
因为B对C账上按成本法核算,不编合并报表,所以涉及等效持股比问题。
A对B:
按80%权益调整,指定模板为权益调整1、2和权益抵销1、2
A对C:
账上使用成本法核算,需要按60%+80%*10%权益调整,指定模板为权益调整1、2和权益抵销1、2
B对C:
账上使用成本法核算,因A对C综合考虑了等效持股比,所以不用指定权益调整模板,只用指定权益抵销3。
2.3.2首先明确
(1)B公司对C公司长期股权投资用成本法核算,A公司对B公司及A公司对C公司长期股权投资用成本法核算。
(2)B公司与C公司不用编制合并报表,由A公司统一编制合并报表。
2.3.3B公司对C公司
2.3.3.1B公司长期股权投资日常核算
借:
长期股权投资-C10
贷:
银行存款10
B公司与C公司不用编制合并报表
2.3.4A公司对B公司和C公司
2.3.4.1A公司长期股权投资日常核算
A公司账务处理(A公司日常核算用成本法,编合并报表前调整成权益法)
借:
长期股权投资-B800
长期股权投资-C60
贷:
银行存款860
(2)A公司编合并报表处理
本例不用调整A公司对B公司业务(B净利润为0)
抵销A公司对B公司业务
借:
实收资本1000
贷:
长期股权投资800
少数股东权益200
调整A公司对C公司业务(等效持股比)
借:
长期股权投资-C6.810*(60%+80%*10%)
贷:
投资收益6.8
抵销A公司对C公司业务
借:
实收资本100
未分配利润10
贷:
长期股权投资66.8(为什么实收资本按投资比例抵?
未分配利润按等效持股比抵?
)
少数股东权益43.2
借:
投资收益6.8
少数股东损益3.2
贷:
未分配利润10
抵销B公司持股C公司业务
借:
少数股东权益108
贷:
长期股权投资108
2.3.5集团合并报表上的数据
少数股东权益:
200+43.2-10=233.2
200+43.2-8=253.2
验证原理:
1000×20%+100×30%+10-10×(60%+80%×10%)=233.2
会计事务所验证原理:
1000*20%+100*32%+10*(1-68%)=235.2
少数股东损益:
3.2
验证原理:
10-10×(60%+80%×10%)=3.2
2.4子公司之间持股比例在20%以下,长期股权投资用成本法核算,母公司已按权益法核算直接合并各子公司的个别报表
图2-1子公司之间持股比例在20%以下
因为B对C账上按成本法核算,不编合并报表,而A对C账上要按权益法核算所以不涉及等效持股比问题。
A对B:
按80%权益调整,指定模板为权益调整1、2和权益抵销1、2
A对C:
账上使用权益法核算,在账上已经按45%+80%*10%权益调整,所以指定模板为权益抵销1、2(权益调整不需要指定)
B对C:
账上使用成本法核算,因A对C综合考虑了等效持股比,所以不用指定模板。
2.4.2未考虑内部未实现利润对权益影响
2.4.3第三部分未抵消干净
2.4.4公司实际业务复杂得多,会涉及好几期报表,如何实现全部自动取数?
需要人工并行,作出调整。
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