中级会计实务重点题17767.docx
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中级会计实务重点题17767
2018年中级会计实务重点题
简答题
1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率25%,采用资产负债表债务法核算所得税。
(一)假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0,假设2009年和2010年利润表上利润总额均为3000万元,2009年和2010年发生以下事项:
(1)2009年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。
该国债票面金额为2000万元,票面年利率为4%.年实际利率为3.2%,到期日为2011年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
根据税法规定国债利息收入免交所得税;
(2)2009年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800万元,包括成本640万元和公允价值变动160万元,2010年年末交易性金融资产账面价值为900万元,包括成本1000万元和公允价值变动-100万元;
(3)2009年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500万元,包括成本580万元和公允价值变动-80万元,2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元,包括成本500万元和公允价值变动60万元;
(4)2009年年初存货跌价准备科目余额为0,2009年年末存货账面价值为900万元,当已计提存货跌价准备100万元,2010年年末存货账面价值为800万元,销售结转跌价准备80万元,2010年年末计提存货跌价准备140万元;
(5)2009年1月1日将一项账面价值为4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量,当日公允价值为4700万元。
2009年12月31日其公允价值4800万元,甲公司确认了该项公允价值变动。
2010年12月租赁期满时甲公司以5400万元价款将其出售。
该房产原每年折旧500万元,其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。
(6)根据税法规定,上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。
(二)2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并,当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元,公允价值为14000万元,其差额为一项土地使用权所导致,原合并各方无关联关系。
由于被合并方股东选择特殊税务处理规定,根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。
W公司账面可抵扣亏损600万元,在购买日不符合确认递延所得税资产的条件。
2012年6月30日依据最新资料,甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税。
假定:
甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑除所得税以外的其他税费。
要求:
计算2009年、2010年利润表中的“综合收益总额”。
多选题
2、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日,实际对外公布的日期为2008年4月3日。
该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。
A.3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买丁公司60%的股权并于4月2日执行完毕
C.4月2日甲公司向乙公司销售商品一批
D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订
E.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元
简答题
3、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%;所得税采用债务法核算,所得税税率为33%。
2001年度发生下列经济业务。
(1)以融资租赁方式租人一台不需安装的设备,该设备的原账面价值为400万,最低租赁付款额的现值为410万。
该设备占资产总额的比例为40%。
(2)购入一台需要安装的设备,发票价款300000元,增值税款51000元,运杂费支出9000元,用银行存款支付安装费10000元,设备安装完毕交付使用。
(3)采用自营方式建造厂房一幢,为工程购人物资价款100000元(含增值税),全部用于工程建设,该工程项目应负担建设人员工资5000元,借款发生的利息2000元。
工程完工验收交付使用。
(4)接受乙公司投入一台设备,该设备投资双方确认的价值为200000元。
(5)接受丙公司捐赠的一台全新设备,按照同类资产的市场价值确认原价为300000元,甲公司另支付途中运杂费1000元。
(6)出售一台机器设备,该设备账面原价为200000元,已提折旧80000元,出售时用银行存款支付清理费用2000元,收到设备变价收入10000元,存人银行。
出售设备的净损益转入营业外损益。
要求:
根据上述业务编制甲公司相关会计分录。
单选题
4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
6、下列自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.销售一大批产品,实现销售收入2000万元
B.固定资产和投资发生严重减值
C.股票和债券的发行
D.火灾造成重大损失
单选题
7、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价10万元(不含增值税),单位成本为6万元,增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2010年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。
根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。
甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件,单位售价13万元(不含增值税),单位成本为7万元,增值税税率为17%;丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2010年12月20日发出B产品,并开具增值税专用发票。
至2010年12月31日止,上述A、B产品尚未发生退回。
按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。
甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退回50件,B产品未发生退货;至A、B产品退货期满止,2010年出售的A产品实际退货60件,B产品发生退货20件。
假定按税法规定,企业发出商品时应确认收入的实现;本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。
甲公司2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司因销售A、B产品于2010。
年度应确认的递延所得税费用是()。
A.0
B.-150万元
C.-140万元
D.-550万元
单选题
8、下列事项中,以可变现净值作为会计计量基础的是()。
A.对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
B.对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C.对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D.对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
单选题
9、A注册会计师对乙公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年2月15日,乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。
在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的是()。
A.2012年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工
B.2012年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元。
2011年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在2011年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债
C.2012年5月15日,A注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.2012年5月20日,乙公司收回一笔2010年已经注销的应收账款,金额为1000万元
多选题
10、下列各项中,关于企业存货的表述正确的有()。
A.存货应按照成本进行初始计量
B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本
C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
D.存货采用计划成本核算的,期末应将计划成本调整为实际成本
单选题
11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
12、下列关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有()。
A.投资性房地产按照成本进行初始计量
B.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目
C.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D.以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用,其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
单选题
13、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其公允价值大于其原账面价值的差额应当()。
A.借记“公允价值变动损益”科目
B.贷记“公允价值变动损益”科目
C.借记“资本公积――其他资本公积”科目
D.贷记“资本公积――其他资本公积”科目
多选题
14、甲股份有限公司2003年所得税汇算清缴结束于2004年3月30日,财务报告经董事会批准对外公布的日期为2004年4月20日。
实际对外公布的日期为2004年4月25日,该公司2004年1月1日至4月25日发生的下列事项中,属于资产负债表日后事项有()。
A.2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B.3月5日董事会提出2003年股利分配方案
C.4月6日收到被退回的上年11月份销售商品
D.4月10日执行完毕某项债务重组协议,该债务重组协议系甲公司2004年1月10日签订
E.4月26日为其子公司从银行借入5000万元长期借款而签订担保合同
单选题
15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
17、2007年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为300万元(含增值税额)。
合同约定,乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。
经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为80万元,公允价值和计税价格均为100万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为150万元,已计提折旧40万元,公允价值为90万元;已计提减值准备10万元。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。
甲公司已经计提坏账准备10万元。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,甲公司债务重组损失为()万元。
A.100
B.10
C.93
D.83
多选题
18、甲企业白行建造一幢办公楼,2009午12月10口达到预定可使用状态,该项固定资产原值1580000元,预计使用年限为10年,预计净残值为80000元,采用年限平均法计提折旧。
2011年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租,并采用成本模式进行后续计量,至2011年年末,对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为1255000元,减值测试后,该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。
2012年1月1日,甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件,将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量,转换日的公允价值为1400000元,2012年12月31日该资产公允价值为1500000元。
甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑所得税影响。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第3题至第4题。
甲企业下列会计处理中,正确的有()。
A.2011年年末该资产的账面价值为1280000元
B.应确认“投资性房地产减值准备”25000元
C.应确认资本公积145000元
D.确认盈余公积14500元,未分配利润130500元
E.应确认公允价值变动损益100000元
单选题
19、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
20、E注册会计师负责审计上市公司A公司2011年度财务报表。
在审计银行存款时,E注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
E注册会计师发现A公司某银行账户的银行对账单余额为857000元,在审计A公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时,注意到以下事项:
A公司已收、银行尚未入账的某企业设计费260000元;A公司已付、银行尚未入账的预付某印刷厂的印刷费150000元;银行已收、A公司尚未入账的某单位退回的押金55000元;银行已代扣、A公司尚未入账的通讯费16000元。
假定不考虑审计重要性水平,E注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是()元。
A.1006000
B.1117000
C.967000
D.951000
简答题
21、A公司和B公司均为M公司的子公司,A公司为汽车生产企业,B公司为交通运输企业。
M公司为股票上市企业,每年都必须对外发布合并会计报表。
在2001年,A公司向B公司销售汽车10辆,每辆单价为360000元,每辆销售成本为300000元,销售收入为3600000元,销售成本为3000000元。
B公司购入这批汽车作为固定资产使用,按照汽车行驶里程计提折旧,2001年至2006年计提折旧均为600000元(不考虑期末残值)。
B公司在2006年对其进行清理,清理净收入30000元已经作为营业外收入入账。
要求:
(1)编制M公司2001年至2006年有关该内部固定资产交易的抵消分录;
(2)假定B公司内部购入这批汽车超期使用,到2008年才对其进行清理,编制M公司2006年到2008年有关该内部固定资产交易的抵消分录。
单选题
22、(由单选和多选组成。
)
甲公司2007年计提的固定资产减值准备金额为()万元。
A.104
B.44
C.60
D.79
单选题
23、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
24、某企业盘点中发现盘亏一台设备,原始价值50000元,已计提折旧10000元。
根据事先签订的保险合同,保险公司应赔偿30000元,则扣除保险公司赔偿后剩余的净损失10000元应计入()。
A.累计折旧
B.营业外支出
C.管理费用
D.资本公积
多选题
25、下列事项中,影响企业当期损益的有()。
A.购买存货途中发生的必要的仓储费用
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C.可供出售金融资产处置时结转原计入资本公积的金额
D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
E.将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值高于账面价值
简答题
26、A公司与C公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%;2010~2012年发生如下交易或事项:
(1)A公司于2010年1月取得B公司30%的股权,实际支付的价款5400万元。
当日,B公司可辨认净资产公允价值为18000万元。
取得投资时,B公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外,其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同,该批X商品的账面成本为600万元,公允价值为800万元,未计提存货跌价准备。
A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。
(2)2010年5月1日,B公司宣告发放现金股利300万元,并于5月10日实际发放。
2010年9月,B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司,A公司将取得的Y商品作为存货管理。
(3)B公司2010年度实现净利润2200万元。
截至2010年12月31日,X、Y商品均已全部对外出售。
2010年末B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元(已扣除所得税影响)。
(4)2011年1月1日,A公司经与C公司协商,A公司以其持有的一幢厂房和投资性房地产作为对价,取得B公司50%的股权。
取得上述股权后,A公司共持有B公司80%的股权,能对B公司实施控制。
A公司换出厂房的账面原价为2700万元,已计提折旧900万元,公允价值为2300万元。
换出的投资性房地产采用成本模式计量,成本为7000万元,已计提折旧3500万元,公允价值为8000万元。
当日,B公司所有者权益账面价值(等于其可辨认净资产公允价值)为19900万元,其中股本为10900,资本公积为4000万元,盈余公积为500万元,未分配利润为4500万元。
(5)2011年,A公司与B公司发生的交易如下:
①2011年4月,B公司100件Z商品出售给A公司,每件成本为5万元,每件售价为8万元。
A公司将取得的Z商品作为存货管理,截止2011年末,已对外销售40件。
2011年12月31日,每件Z商品的可变现净值为7万元。
②2011年6月20日,A公司将其成本为1000万元的W商品以1500万元的价格出售给B公司,B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用,已于当月投入使用。
该项固定资产的预计使用年限为5年,预计净残值为0。
③2011年7月1日,A公司以银行存款383.17万元从B公司购入一项债券,该项债券由B公司于当日发行,5年期,面值为400万元,票面利率为5%,到期一次还本付息。
实际利率为6%。
A公司将该项债券划分为持有至到期投资。
(6)2011年12月31日,B公司实现净利润3570万元。
(7)2012年6月20日,B公司将上年从A公司购入的W固定资产对外出售,售价为1350万元,未发生清理费用。
截至2012年末,B公司上年购入的Z商品已全部对外出售。
(8)2012年,B公司实现净利润3430万元,提取盈余公积343万元。
其他资料:
(1)A公司、B公司适用的所得税税率均为25%;
(2)A公司、B公司均按10%提取盈余公积。
要求:
编制A公司2011年编制合并财务报表的有关分录;
多选题
27、下列各项中,在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.经董事会决议处置部分业务
B.发现报告年度财务报表的重大差错
C.经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D.企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
单选题
28、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品,已确认收入并进行了有关账务处理,同年12月1日,乙企业收到货物后验收不合格要求退货,2009年2月10日甲企业收到退货。
甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的处理是()。
A.作为2009年当期正常事项
B.作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项
C.作为2009年资产负债表日后事项的调整事项
D.作为2008年资产负债表日后事项的调整事项
多选题
29、H公司对下列有关资本公积的核算正确的是()。
A.H公司对按公允价值进行后续计量的交易性金融资产,将期末公允价值大于账面价值的差额计人资本公积项目中
B.H公司在资产负债表口,将可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:
借:
可供出售金融资产――公允价值变动
贷:
资本公积――其他资本公积
C.H公司由于经营业务的需要,将自用的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值为1000万元,账面价值为900万元,该公司将100万元的差额计人当
期损益
D.H公司由于经营业务的需要,将自用的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值为900万元,账面价值为1000万元,该公司将100万元的差额计人当期损益
多选题
30、下列借款费用,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予在发生当期直接扣除的有()。
A.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的费用
B.企业经批准筹集生产经营资金所发行债券的利息支出
C.企业为建造需要经过12个月以上才能达到完工状态的存货发生的借款费用
D.税务机关对于关联企业之间业务进行纳税调整加收的利息
E.高利贷借款利息支出
-----------------------------------------
1-答案:
2009年综合收益总额=3000-733.64+30/25%×75%=3000-733.64+90=2356.36(万元);
暂无解析
2-答案:
B,D
[解析]选项AE符合日后调整事项的定义和特征,属于调整事项;选项C属于当年度的正常事项。
3-答案:
(1)购入不需安装的设备
暂无解析
4-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
5-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
6-答案:
B,C,D
[解析]选项A为本年度日常的销售业务,应当作为本年度的事项处理。
7-答案:
B
[解析]考虑资产负债表日后事项后,A产品不应确认递延所得税费用;B产品应确认的递延所得税费用=-[100×(13-7)]×25%=-150(万元)。
甲公司因销售A、B产品于2010年度确认的递延所得税费用为-150万元。
8-答案:
B
[解析]在会计期末,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量,此时,存货就是采用可变现净值作为计量基础。
9-答案:
C
[解析]选项AD是在财务报表报出日后发生的,注册会计师不需采取行动;选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提
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- 中级会计 实务 点题 17767
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