财务会计知识.docx
- 文档编号:30104170
- 上传时间:2023-08-05
- 格式:DOCX
- 页数:27
- 大小:52.89KB
财务会计知识.docx
《财务会计知识.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务会计知识.docx(27页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
财务会计知识
财务、会计知识
◆“三步式”:
会计凭证→会计账簿→会计报表(会计报告)
一、会计基础知识概述
1.综述
(1)会计的职能
◆核算职能:
客观经济活动…确定…,记账/算账/报账
◆监督职能:
核算过程中…审查(合法性、合理性、有效性)
(2)会计假设
基本前提:
对会计核算所处的时间、空间环境的合理设定
①会计主体(会计实体)
特定单位~空间范围
法律主体
②持续经营(不得间断~时间长度)
③会计分期(会计期间~日历年)
④货币计量计(账本位币~人民币)
(3)会计要素
①反映财务状况的要素(资产负债表)
◆资产
◆负债
◆所有者权益(直接计入所有者权益的利得或损失等三大部分)
②反映经营成果的要素(利润表)
◆收入
◆费用
◆利润(直接计入当期利润的利得和损失等两大部分)
会计要素计量属性
★计量属性:
所予计量的某一要素的特征;确定某会计要素金额的基础。
◆历史成本(实际成本)
主要反映过去的价值
取得或制造时,实际支付的…
◆重置成本(现行成本)
◆可变现净值
◆现值(以适当的折现率进行折现后)
◆公允价值计量(公平交易…自愿…)
(4)会计等式(会计恒等式)
①静态会计等式(静态会计要素)
资产=负债+所有者权益
②动态会计等式(动态会计要素)
收入-费用=利润(或亏损)
(5)借贷计账法
①复式计账法
◆含义:
登记于两个或以上的账户中(对应账户)
◆基本原则
◇会计等式为基础
◇两个或以上的账户中进行等额记录
◇分析对于会计等式的影响类型
等式两侧同时变化-变更企业资金总额
等式一侧发生变化-不变更企业资金总额
②借贷计账法的计账规则
1.有借必有贷
2.借贷必相等
“借方”在左侧,“贷方”在右侧
一(多)借一(多)贷
示例1:
甲公司从某厂购买材料价款10000元,材料已入库,货款尚未支付。
借:
原材料 10000
贷:
应付账款 10000
“借”、“贷”均属符号
示例2:
甲公司以银行存款120000元购入汽车一辆并交付使用。
借:
固定资产 120000
贷:
银行存款 120000
③借贷计账法的试算平衡
发生额平衡法
余额平衡法
月末进行
2.会计凭证
(1)会计凭证及其作用
会计凭证:
书面证明~起点(依据)
◆作用:
反映经济业务完成情况;明确经济责任,强化单位内部控制;加强会计监督,控制经济运行等。
(2)原始凭证的种类及内容
①按来源分
自制原始凭证
外来原始凭证
②按其填制手续不同,原始凭证可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证
③基本内容:
原始凭证的名称和编号;填制原始凭证的日期;接受原始凭证的单位名称;填制单位的名称或填制人姓名;经济业务内容;数量、单价和金额经办人员的签名或盖章等。
④填制要求:
记录要真实;内容要完整;手续要完备;书写要清楚、规范;不得随意涂改、刮擦、挖补;连续编号;填制及时。
(3)计账凭证的种类及内容
①含义:
按照…加以归纳整理的会计分录凭证
②按照反映经济内容的不同,记账凭证可以分为专用记账凭证(收款凭证、付款凭证和转账凭证)和通用记账凭证
③基本内容:
填制凭证的日期;凭证的编号;经济业务摘要;会计科目的名称和金额;所附原始凭证张数;制证、审核、记账、会计主管等有关人员的的签章,收款凭证和还要由出纳人员签章等
3.会计科目
◆对会计要素进行分类的项目
资产:
现金;原材料;长期投资;固定资产等
房地产开发企业会计科目表表11-1
科目名称
科目名称
科目名称
一﹑资产类
固定资产清理
本年利润
现金
固定资产购建支出
利润分配
银行存款
无形资产
四﹑成本类
短期投资
递延资产
开发成本
应收账款
二﹑负债类
开发间接费用
坏账准备
短期借款
五﹑损益类
物资采购
应付账款
经营收入
库存材料
应付工资
经营成本
库存设备
应付福利费
销售费用
材料成本差异
应交税金
经营税金及附加
委托加工材料
应付利润
其他业务收入
开发产品
其他应交款
其他业务支出
分期收款开发产品
长期借款
管理费用
出租开发产品
应付债券
财务费用
周转房
三﹑所有者权益
投资收益
长期投资
实收资本
营业外收入
固定资产
资本公积
营业外支出
累计折旧
盈余公积
4.会计账簿
(1)会计账簿及其作用
会计账簿:
会计科目~账户~账页
作用:
反映监督经济活动,编制财务报表等
(2)会计账簿的种类
会计账簿
1.序时账簿:
特种日计账普通日计账
2.分类账簿:
总分类账明细分类账(二级或明细科目)
3.备查账簿
4.订本式账簿
5.活页式账簿
6.卡片式账簿
(3)对账
①对账的意义
账证、账账、帐实等相符
②对账的内容
账证核对
账账核对
账实核对
债权债务核对
二、会计报表(企业财务报表列报)
1.企业财务报表列报的内容及分类
(1)财务报表列报及其编制要求
财务报表:
…结构性描述,…书面文件
财务报表列报:
…报表列示和…附注披露
编制要求:
持续经营、保持一致
(2)财务报表列报的构成
财务报表(4个基本报表)
附注
2.资产负债表
(1)资产负债表及其作用
反映某日期财务状况的静态会计报表
形式(按月报送)(会企01表)
资产负债表的作用:
提供财务信息;进行财务分析和领导决策等
(2)资产负债表的内容和结构
内容:
资产=负债+所有者权益
◆账户式结构:
按流动性大小排列
资产负债表
年月日
编制单位:
单位:
元
资产
行次
年初数
期末数
负债及所有者权益
行次
年初数
期末数
流动资产:
流动负债:
货币资金
1
短期借款
30
短期投资
2
应付票据
31
应收票据
3
应付账款
32
应收账款
4
预收账款
33
减:
坏账准备
5
其他应付款
34
应收账款净额
6
应付工资
35
预付账款
7
应付福利费
36
应收补贴款
8
未交税金
37
其他应收款
9
未付利润
38
存货
10
其他未交款
39
待摊费用
11
预提费用
40
待处理流动资产净损失
12
一年内到期的长期负债
41
一年内到期的长期负债投资
13
其他流动负债
42
其他流动资产
14
流动负债合计
43
流动资产合计
15
长期负债:
长期投资:
长期借款
44
长期投资
16
应付债券
45
固定资产:
长期应付款
46
固定资产原价
17
其他长期负债
47
减:
累计折旧
18
其中:
住房周转金
48
固定资产净值
19
固定资产清理
20
长期负债合计
49
在线工程
21
递延税项:
待处理固定资产净损失
22
递延税款货项
50
固定资产合计
23
无形资产及递延资产:
负债合计
51
无形资产
24
所有者权益:
递延资产
25
实收资本
52
资本公积
53
无形资产及递延资产合计
26
盈余公积
54
其他长期资产:
其中:
公益金
55
其他长期资产
27
未分配利润
56
递延税项:
所有者权益合计
57
递延税款借项
28
资产总计
29
负债及所有者权益总计
58
(3)资产核算(举例)
①流动资产
流动资产:
1年或1个营业周期以内…变现…
A.货币资金
狭义的现金:
库存现金
广义的现金:
库存现金;银行存款;票据
B.交易性金融资产
◆主要形式:
债券、股票、基金等
C.应收及预付款项
债权
◆应收账款与坏账损失
◆应收票据:
企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票
其他应收款:
…备用金,应收的各种赔款、罚款,…各种垫付款,…等4种
◆预付账款:
预先支付…而产生的债权(预付的备料款、工程款,购货款)
D.存货
存货的概念:
…产成品,…在产品,…物料等;一年以内…。
②固定资产
含义:
…,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
A.固定资产入账价值的确认
外购:
购买价款,相关税费,运输费、装卸费…
B.影响固定资产折旧的因素
◆原值或入账价值
◆预计净残值:
收回价值-清理费用(折现)
◆预计使用年限:
预计经济寿命
③无形资产
无形资产:
企业拥有或控制的,没有实物形态的,可辨认的非货币性资产
A.无形资产的分类
专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权等六类
B.无形资产摊销
在一定年度内摊销,计入管理费用,冲减其账面价值
摊销期、摊销方法、应摊销金额
④其他资产
A.长期待摊费用
◆含义:
…应当在以后年度分期摊销的各项长期预付费用
◆例如,租入固定资产改良支出,…平均摊销;开办费,归集~…当月一次
B.临时设施
施工企业…施工现场…
C.其他长期投资
银行冻结存款、诉讼中的财产等
(4)负债核算(举例)
负债的含义:
企业过去.形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。
①流动负债
A.流动负债及其特点
一年或超过一年的一个营业周期内偿还
B.流动负债的分类
◆按产生的原因:
借贷、结算、经营、利润分配等4种
◆按应付金额是否确定:
肯定、视经营情况而定、估计等3类
C.流动负债核算的内容
短期借款,应付票据,应付账款,预收账款,应付职工薪酬,应交税金,应付股利,其他应付款,一年内到期的非流动负债等9项
②非流动负债(长期负债)
A.非流动负债的含义
超过一年或一年的一个营业周期以上偿还
B.非流动负债的分类
◆按筹措方式:
股票;票据
◆归还期限:
一次/分期归还
◆使用的结果:
形成固定资产/流动资产
C.非流动负债核算的内容
长期借款,应付债券,长期应付款,专项应付款等4项
(5)所有者权益
所有者权益:
……所有者享有的剩余权益
①实收资本
◆概念:
……实际投入企业的资本,……
资金、实物、无形资产
②资本公积
含义:
所有者享有、注册资本范围以外
A.本溢价
B.股本溢价
C.其他资本公积
接受捐赠资产,股权投资准备,拨款转入,外币资本折算差额
③留存收益
◆累计收益:
净利润→内部积累
A.盈余公积(拨定)
◆法定盈余公积:
…10%;≤…50%。
◆任意盈余公积:
股东大会批准
B.未分配利润(非拨定)
净利润:
未分配;用途不明。
3.利润表
(1)利润表概述
反映某日期经营成果的动态会计报表
利润表的作用:
反映企业的生产经营成果等
(2)利润表的结构
多步式利润表:
营业收入;营业利润;利润总额;净利润;每股收益等5步。
格式(式样)(会企02表)
利润表
企业02表
编制单位:
单位:
元
项目
本期金额
上期金额
一﹑营业收入
减:
营业成本
营业税收及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中:
对联营企业和合营企业的投资收益
二﹑营业利润(亏损以“-”号填列)
加:
营业外收入
减:
营业外支出
其中:
非流动资产处置损失
三﹑利润总额(亏损以“-”号填列)
减:
所得税费用
四﹑净利润(净亏损以“-”号填列)
五﹑每股收益:
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
(3)成本与费用
①费用(管理费用,财务费用)与成本(直接费用,间接费用)的联系与区别
1.相同点:
均为之处,可以转换
2.不同点:
针对工程或时期
②工程成本核算的内容
工程成本=直接费用(人工费+材料费+机械使用费+其他直接费)+间接费用
③工程成本核算对象的确定
按单项施工承包合同(分立与合并)
④工程成本核算的基本要求
A.遵守成本、费用开支的范围
资本性支出(逐月摊入)、投资性支出、期间费用支出(当期损益)、营业外支出(冲减本年利润)等4项不得列入成本。
B.划清6种费用的界限
C.建立适当的施工管理体制
D.加强成本核算的各项基础工作
1.原始记录制度
2.企业定额
3.财产物资的收发、领退、清查、盘点
4.审核、控制
5.建立工程项目台账
(4)收入核算(举例)
①收入的分类
销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同收入等四项内容
基本业务收入(施工承包合同收入)
附营业务收入(4项)
②建造合同收入的核算对象
确定会计核算的对象
单项建造合同
分立与合并
③合同收入的内容
A.初始收入(最初商定)
B.因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
追加收入
④合同收入的确认
A.能够可靠估计时合同收入的确认
当期完成、当期不能完成.
B.不能可靠估计时合同收入的确认
合同成本能够收回、合同成本不能收回
(5)利润核算
①利润的概念
◆定义:
…经营成果→…净额+…利得和损失(直接计入当期损益)
②利润的计算
A.营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-营业税及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益
B.利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
C.净利润
净利润=利润总额-所得税费用
③所得税费用
◆所得税的概念
应税所得额(利润总额)、税率→(企业)所得税
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
④利润的分配
利润分配表→净利润+以前年度未分配利润
A.弥补以前年度亏损
连续弥补,最长不得超过5年
B.提取企业公积金
◆法定盈余公积金
◆任意盈余公积金
C.向投资者分配的利润或股利
◆应付优先股股利
◆应付普通股股利
◆转作资本(或股本)的普通股股利
D.未分配利润
留待以后年度分配
4.现金流量表
(1)现金流量表的概念及作用
概念:
…现金和现金等价物…现金流动(动态…报表)
作用:
反映现金流动情况等(会企03表)
(2)现金流量表的编制基础与基本要求
①现金流量表的编制基础
现金:
库存现金(可随时用于支付);存款;其他货币资金
现金等价物:
期限短、风险小的短期投资
②基本要求
按经营、投资、筹资活动分别开列,等等。
(3)现金流量的分类
①经营活动产生的现金流量(流入的现金)
②投资活动产生的现金流量(流出的现金)
③筹资活动产生的现金流量
(4)现金流量的结构
①正表(五项)
现金流量表的格式
②补充资料(三项)
现金流量表附注的格式
现金流量表
项目
本期金额
上期金额
一﹑经营活动产生的现金流量:
销售商品﹑提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品﹑接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二﹑投资活动产生的流量:
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产﹑无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产﹑无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
投资活动产生的现金流量净额
三﹑筹资活动产生的现金流量:
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利﹑利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
筹资活动产生的现金流量净额
四﹑汇率变动对现金等价物的影响
五﹑现金及现金等价物净增加额
加:
期初现金及现金等价物余额
六﹑期末现金及现金等价物余额
5.所有者权益变动表
(1)所有者权益变动表的概念及作用
概念:
主要反映当期增减变动情况(会企04表)
单列项目:
净利润、盈余公积等六个
作用:
对描述资本保值增值情况有所帮助
(2)所有者权益变动表的结构(地位提高)
1.表头
2.正表
3.格式
所有者权益变动表
编制单位:
年度
项目
本年金额
实收资本(或股本)
资本公积
减:
库存股
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
实收资本(或股本)
一﹑上年年末余额
加:
会计政策变更
前期差错更正
二﹑本年年初余额
三﹑本年增减变动金额(减少以“-”号填列)
(一)净利润
(二)直接计入所有者权益的利得和损失
1.可供出售金融资产公允价值变动净额
2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响
3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响
4.其他
上述
(一)和
(二)小计
(三)所有者投入和减少资本
1.所有者投入资本
2.股份支付计入所有者权益的金额
3.其他
(四)利润分配
1.提取盈余公积
2.对所有者(或股东)的分配
3.其他
(五)所有者权益内部结转
1.资本公积转增资本(或股本)
2.盈余公积增资本(或股本)
3.盈余公积弥补亏损
4.其他
四﹑本年年末余额
6.财务报表附注的作用及内容
(1)财务报表附注的作用
财务报表的补充:
通过文字描述或明细资料,说明这个报表的编制情况
(2)财务报表附注的主要内容及披露顺序
①财务报表的编制基础
未遵守基本会计假设的说明
②遵循会计准则的声明
③重要会计政策的说明
按什么政策执行的
④重要会计估计的说明
会计估计的程序及方法
⑤会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
⑥财务报表重要项目的说明
⑦或有和承诺事项的说明
⑧资产负债表日后非调整事项的说明
⑨关联方关系及其交易事项的说明
股票和债券的发行、汇率较大变动等
三、财务分析的方法
1.会计分析
(1)会计分析的步骤
阅读会计报告;比较会计报表;解释会计报表;修正会计报表信息等4步
(2)会计报表比较的方法
①水平分析法:
对比某一时期的同项数据
绝对值变动数量变动率(%)变动比值率
②垂直分析法
分析某一指标的比重或结构
③趋势分析法
连续几期→变动趋势
三步
2.比率分析
1.最重要、最基本的方法
2.两个关联因素→
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务会计 知识