初级会计资格利润二模拟题.docx
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初级会计资格利润二模拟题
利润
(二)
一、单项选择题(总题数:
23,分数:
23.00)
1.企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入营业外支出的是______。
∙A.管理不善造成的存货净损失
∙B.自然灾害造成的存货净损失
∙C.应由保险公司赔偿的存货损失
∙D.应由过失人赔偿的存货损失
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
盘亏毁损的存货,如果属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应当将扣除残料价值、可收回保险公司赔偿和过失人赔偿后的净损失计入管理费用。
如属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应将扣除处置收入(如残料价值)、可收回保险公司赔偿和过失人赔偿后的净损失计入营业外支出。
2.某企业于2008年9月接受一项产品安装任务,安装期为5个月,合同总收入为30万元,年度预收款项为12万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本15万元,预计还将发生成本3万元。
2008年末请专业测量师测量,产品安装程度为60%。
该项劳务收入影响2008年度利润总额的金额为______。
∙A.不影响当年利润
∙B.当年利润增加7.2万元
∙C.当年利润增加15万元
∙D.当年利润增加30万元
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
当年应确认的收入=30×60%=18(万元),当年应确认的成本:
(15+3)×60%=10.8(万元),当年利润总额增加=18-10.8=7.2(万元)。
3.某企业2009年应缴所得税100万元;递延所得税资产年初余额为50万元,年末余额为60万元;递延所得税负债年初余额为80万元,年末余额为60万元。
假定递延所得税的发生额只影响所得税费用,则该企业2009年应确认的所得税费用的金额为______万元。
∙A.100
∙B.110
∙C.90
∙D.70
(分数:
1.00)
A.
B.
C.
D. √
解析:
2009年应确认的所得税费用=100+(60-80)-(60-50)=70(万元)。
4.某企业2007年1月1日以80000元购入一项专利权,预计使用年限为8年。
2009年1月1日,该企业将该专利权以70000元对外出售,出售无形资产适用的营业税税率为5%。
出售该专利权实现的营业外收入为______元。
∙A.2500
∙B.6000
∙C.6500
∙D.10000
(分数:
1.00)
A.
B.
C. √
D.
解析:
2009年1月1日该项专利权的账面净值为80000-80000÷8×2=60000(元);应缴的营业税=70000×5%=3500(元);实现的营业外收入=70000-60000-3500=6500(元)。
借:
无形资产80000贷:
银行存款80000借:
管理费用等科目10000贷:
累计摊销10000借:
银行存款70000累计摊销20000贷:
无形资产80000应缴税费——应缴营业税3500营业外收入6500
5.某企业2007年11月主营业务收入为200万元,主营业务成本为150万元,管理费用为8万元,公允价值变动收益为3万元,资产减值损失为1万元,投资收益为7万元,营业外收入为6万元。
假定不考虑其他因素,该企业当月的营业利润为______万元。
∙A.42
∙B.45
∙C.51
∙D.57
(分数:
1.00)
A.
B.
C. √
D.
解析:
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失)=200-150-8+3-1+7=51(万元)。
6.下列各项业务中,不应通过“营业外收入”科目核算的有______。
∙A.存货盘盈
∙B.转销无法偿付的应付账款
∙C.接受现金捐赠
∙D.接受政府补助
(分数:
1.00)
A. √
B.
C.
D.
解析:
存货发生盘盈,在报经批准后,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”科目;转销无法偿付的应付账款,应借记“应付账款”科目,贷记“营业外收入”科目;接受现金捐赠,应借记库存现金科目,贷记营业外收入科目;接受政府补助最终计入营业外收入中。
7.某企业20×7年2月主营业务收入为100万元,主营业务成本为80万元,管理费用为5万元,资产减值损失为2万元,投资收益为10万元。
假定不考虑其他因素,该企业当月的营业利润为______万元。
∙A.13
∙B.15
∙C.18
∙D.23
(分数:
1.00)
A.
B.
C.
D. √
解析:
营业利润=100-80-5-2+10=23(万元)。
8.某工业企业2009年度主营业务收入为3000万元,营业成本为2500万元,其他业务收入为20万元,其他业务成本为10万元,财务费用为10万元,营业外收入为20万元,营业外支出为10万元,所得税税率为25%。
假定不考虑其他因素,该企业2009年度的净利润应为______万元。
∙A.375
∙B.382.5
∙C.386.2
∙D.390
(分数:
1.00)
A.
B.
C.
D. √
解析:
该企业2009年净利润=(3000-2500+20-10+20-10*(1-25%)=390(万元)。
9.某企业转让一台旧设备,取得价款56万元,发生清理费用2万元。
该设备原值为60万元,已提折旧10万元。
假定不考虑其他因素,出售该设备影响当期损益的金额为______万元。
∙A.4
∙B.6
∙C.54
∙D.56
(分数:
1.00)
A. √
B.
C.
D.
解析:
出售该设备影响当期损益的金额=56-(60-10)-2=4(万元)。
10.2011年1月某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元,5月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元,年底由于重组等原因,经政府批准减免所得税90万元。
该企业2011年度获得的政府补助金额为______万元。
A.100B.180C.190D.270
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
直接减免的所得税不属于政府补助,本题中属于政府补助的金额为100+80=180(万元)。
故答案为B选项。
11.下列各项中,不属于政府补助的是______。
∙A.收到的财政贴息
∙B.收到先征后返的增值税
∙C.收到政府作为资本性投入的财政拨款
∙D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
政府补助的主要形式有:
财政拨款、财政贴息、税收返还等。
对于收到先征后返的增值税,政府并未直接向企业无偿提供资产,因此不作为企业会计准则规范的政府补助处理。
12.下列选项中,不属于营业外收入的是______。
∙A.债务重组利得
∙B.处置固定资产净收益
∙C.收发差错造成存货盘盈
∙D.确实无法支付的应付账款
(分数:
1.00)
A.
B.
C. √
D.
解析:
营业外收入主要包括非流动资产处置利得、政府补助、清点盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。
收发差错造成存货盘盈冲减管理费用。
13.某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批,该批废品的成本构成为:
直接材料费3200元,直接人工4000元,制造费用2000元。
废品残料计价500元已回收入库,应收过失人赔偿款1000元。
假定不考虑其他因素,该批废品的净损失为______元。
A.7700B.8700C.9200D.10700
(分数:
1.00)
A. √
B.
C.
D.
解析:
不可修复废品净损失=3200+4000+2000-500-1000=7700(元)。
14.下列交易或事项,不应确认为营业外支出的是______。
∙A.公益性捐赠支出
∙B.无形资产出售损失
∙C.固定资产盘亏损失
∙D.固定资产减值损失
(分数:
1.00)
A.
B.
C.
D. √
解析:
固定资产减值损失应计入“资产减值损失”科目。
15.下列各项中,经批准计入营业外支出的是______。
∙A.计算差错造成的存货盘亏
∙B.管理不善造成的存货盘亏
∙C.固定资产盘亏
∙D.出售原材料结转的成本
(分数:
1.00)
A.
B.
C. √
D.
解析:
计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用;固定资产盘亏净损失应计入营业外支出;出售原材料结转的成本应计入其他业务成本。
16.某国有工业企业,2009年6月份发生一场火灾,共计损失260万元,其中,流动资产损失80万元;固定资产损失180万元。
经查明事故是由于雷击所造成的。
企业收到保险公司的赔偿款100万元,其中,流动资产保险赔偿款30万元,固定资产保险赔偿款70万元。
假定不考虑相关税费。
企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为______万元。
A.180B.55C.160D.125
(分数:
1.00)
A.
B.
C. √
D.
解析:
应计入营业外支出的金额=260-100=160(万元)。
17.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批,其成本为200万元,经确认应转出的增值税税额为34万元;收回残料价值8万元,收到保险公司赔偿款112万元。
假定不考虑其他因素,经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是______。
∙A.借:
营业外支出114贷:
待处理财产损溢114
∙B.借:
管理费用114贷:
待处理财产损溢114
∙C.借:
营业外支出80贷:
待处理财产损溢80
∙D.借:
管理费用80贷:
待处理财产损溢80
(分数:
1.00)
A. √
B.
C.
D.
解析:
企业发生存货盘亏及毁损时,扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部分,计入“管理费用”科目,属于非常损失的部分,计入“营业外支出”科目。
该企业材料毁损经批准前计入待处理财产损溢的金额为200+34=234(万元),扣除收回残料价值及保险公司赔款后的净损失为234-8-112=114(万元)。
18.某企业2008年度利润总额为1800万元,其中本年度国债利息收入200万元,已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。
假定不考虑其他因素,该企业2008年度所得税费用为______万元。
∙A.400
∙B.401.5
∙C.450
∙D.498.5
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
该企业2008年度所得税费用=(1800-200+6)×25%=401.5(万元)。
19.某企业2009年发生亏损100万元,2010年实现税前会计利润600万元,其中包括国债利息收入50万元;在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元;所得税税率为25%,不考虑其他因素。
则企业2010年的所得税费用为______万元。
∙A.130
∙B.171.6
∙C.155
∙D.520
(分数:
1.00)
A. √
B.
C.
D.
解析:
2010年企业的所得税费用=(600-100-50+70)×25%=130(万元)。
20.账户按会计要素分类,“本年利润”账户属于______。
∙A.资产类账户
∙B.所有者权益类账户
∙C.成本类账户
∙D.损益类账户
(分数:
1.00)
A.
B.
C.
D. √
解析:
“本年利润”账户,每月都进行结转,年末结转后,科目无余额,是损益类账户。
故选项D正确。
21.“本年利润”账户3月31日贷方余额为120000元,表示______。
∙A.3月份利润总额
∙B.一季度累计利润
∙C.营业利润额
∙D.产品销售利润额
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
“本年利润”账户,每月都进行结转,持续滚动状态,在年末结转后,科目无余额,是损益类账户。
因此3月31日贷方余额120000元,表示1~3月(即一季度)的累计利润。
22.甲企业2013年度的利润总额为1000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;全年计税工资为400万元,实发工资为350万元,企业所得税税率为33%。
甲企业2013年应缴所得税为______万元。
∙A.3102
∙B.3267
∙C.3432
∙D.3498
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
国库券利息收入属于免税收入,应调减收入10万元。
关于工资,实发工资为350万元,全年计税工资400万元,可以全额抵扣。
应缴所得税=(1000-10)×33%=3267(万元)。
23.下列确认为营业外收入的是______。
∙A.材料销售收入
∙B.商品销售收入
∙C.罚款收入
∙D.租金收入
(分数:
1.00)
A.
B.
C. √
D.
解析:
关于选项A,材料销售收入计入“其他业务收入”科目;关于选项B,商品销售收入计入“主营业务收入”科目;关于选项C,罚款收入计入“营业外收入”科目;关于选项D,租金收入计入“其他业务收入”科目。
营业外收入主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得,非货币性资产交换利得、债务重组利得等。
确认为营业外收入的正确选项为C。
二、多项选择题(总题数:
15,分数:
30.00)
24.下列各项中,需调整增加企业应纳税所得额的项目有______。
∙A.已计入投资损益的国库券利息收入
∙B.已超过税法规定扣除标准,但已计入当期费用的业务招待费
∙C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金
∙D.未超标的业务招待费支出
(分数:
2.00)
A.
B. √
C. √
D.
解析:
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的业务招待费支出),以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。
A选项会计上计入投资收益,但是税法上并不需要缴纳所得税,应该调减应纳税所得额;D选项未超标的业务招待费支出直接按照实际发生数额在税前扣除即可,不需要进行纳税调整。
25.下列各项税金中,一般会影响企业当期损益的有______。
∙A.消费税
∙B.营业税
∙C.增值税销项税额
∙D.所得税
(分数:
2.00)
A. √
B. √
C.
D. √
解析:
消费税和营业税一般应计入“营业税金及附加”或“营业外支出”等科目,影响当期损益;企业应缴纳的所得税应该计入“所得税费用”科目,影响当期损益;增值税销项税额不影响损益。
26.下列各项中,影响工业企业营业利润的有______。
∙A.计提的工会经费
∙B.发生的业务招待费
∙C.收到退回的所得税
∙D.处置投资取得的净收益
(分数:
2.00)
A. √
B. √
C.
D. √
解析:
计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用;收到退回的所得税应计入营业外收入;处置投资取得的净收益应计入投资损益。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益,则本题中影响企业营业利润的有A、B、D三项。
27.下列各项中,应计入营业外收入的有______。
∙A.原材料盘盈
∙B.无法查明原因的现金溢余
∙C.转让长期投资取得的净收益
∙D.转让无形资产所有权取得的净收益
(分数:
2.00)
A.
B. √
C.
D. √
解析:
原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用,无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入,转让长期投资取得的净收益应计入投资收益,转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。
28.下列项目中属于营业外支出的有______。
∙A.处置固定资产净损失
∙B.出售无形资产损失
∙C.水灾损失
∙D.捐赠设备支出
(分数:
2.00)
A. √
B. √
C. √
D. √
解析:
营业外支出是指不属于企业生产经营费用,与企业生产经营活动没有直接的关系,但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。
主要包括:
固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。
29.下列各项中,不影响营业利润的项目有______。
∙A.已销商品成本
∙B.出售固定资产净损失
∙C.出售固定资产净收益
∙D.转让股票所得收益
(分数:
2.00)
A.
B. √
C. √
D.
解析:
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失);出售固定资产的净损益计入营业外收入和营业外支出,不影响营业利润。
30.下列各项中,影响企业营业利润的有______。
∙A.管理费用
∙B.财务费用
∙C.所得税费用
∙D.资产减值损失
(分数:
2.00)
A. √
B. √
C.
D. √
解析:
所得税费用影响净利润,不影响营业利润。
31.下列各项中,影响当期利润表中利润总额的有______。
∙A.固定资产盘盈
∙B.确认所得税费用
∙C.对外捐赠固定资产
∙D.无形资产出售利得
(分数:
2.00)
A. √
B.
C. √
D. √
解析:
所得税费用影响净利润,不影响利润总额。
32.下列各项中,属于政府补助会计处理范围的有______。
∙A.政府资本性投入
∙B.政府免征的营业税
∙C.政府向企业先征后返的所得税
∙D.政府为支付小微企业发展而提供的货款贴息
(分数:
2.00)
A.
B.
C. √
D. √
解析:
政府补助的特点是政府直接给予企业的,包括财政拨款、财政贴息、税收返还,而选项A是政府作为投资者投入资本,不属于政府补助,选项B不属于政府补助。
故答案选CD。
33.下列各项中,不应确认为营业外收入的有______。
∙A.存货盘盈
∙B.固定资产出租收入
∙C.固定资产盘盈
∙D.无法查明原因的现金溢余
(分数:
2.00)
A. √
B. √
C. √
D.
解析:
存货盘盈最终要冲减管理费用;固定资产的出租收入计入其他业务收入;固定资产盘盈要作为前期差错计入“以前年度损益调整”科目:
无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。
34.下列各项中,需调整增加企业应纳税所得额的项目有______。
∙A.已计入投资损益的国库券利息收入
∙B.已超过税法规定扣除标准,但已计入当期费用的业务招待费
∙C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金
∙D.未超标的业务招待费支出
(分数:
2.00)
A.
B. √
C. √
D.
解析:
A选项会计上计入投资收益,但是税法上并不需要缴纳所得税,应该调减应纳税所得额;D选项未超标的业务招待费直接按照实际发生的数额在税前扣除即可,不需要进行纳税调整。
35.下列各项中,影响利润表“所得税费用”项目金额的有______。
∙A.当期应缴所得税
∙B.递延所得税收益
∙C.递延所得税费用
∙D.代扣代缴的个人所得税
(分数:
2.00)
A. √
B. √
C. √
D.
解析:
所得税费用=递延所得税+当期应缴所得税,递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用,所以选项A、B、C都会影响所得税费用项目的金额;但是选项D要减少应付职工薪酬,对所得税费用没有影响。
36.下列各项中,年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有______。
∙A.本年利润
∙B.利润分配——应付现金股利
∙C.利润分配——盈余公积补亏
∙D.利润分配——提取法定盈余公积
(分数:
2.00)
A. √
B. √
C. √
D. √
解析:
年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配——未分配利润科目;而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都要转入利润分配——未分配利润明细科目。
37.下列各项中,期末结转后应无余额的有______。
∙A.所得税费用
∙B.营业外收入
∙C.制造费用
∙D.资产减值损失
(分数:
2.00)
A. √
B. √
C.
D. √
解析:
所有损益类科目期末应该将余额结转到本年利润中,结转后无余额。
所得税费用、营业外收入、资产减值损失都是损益类科目,期末应该将余额结转到本年利润中,结转后无余额。
制造费用是成本类科目,期末可能存在余额。
38.下列各科目的余额,期末应结转到“本年利润”科目的有______。
∙A.其他业务收入
∙B.营业外支出
∙C.投资收益
∙D.所得税费用
(分数:
2.00)
A. √
B. √
C. √
D. √
解析:
损益类科目期末应该将余额转入“本年利润”科目,结转后,损益类科目无余额。
三、判断题(总题数:
13,分数:
26.00)
39.除按名义金额计量的政府补助外,企业取得的与资产相关的政府补助,不能全额确认为当期收益,应当随着相关资产的使用逐渐计入当期及以后各期的收益。
(分数:
2.00)
A.正确 √
B.错误
解析:
企业取得的政府补助为非货币性资产的,应当首先同时确认一项资产(固定资产或无形资产等)和递延收益,然后在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益,计入当期收益,但是以名义金额计量的政府补助,在取得时计入当期损益。
40.与收益相关的政府补助,应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益。
(分数:
2.00)
A.正确 √
B.错误
解析:
41.企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中,影响利润总额。
(分数:
2.00)
A.正确 √
B.错误
解析:
42.企业发生毁损的固定资产净损失,应计入营业外支出。
(分数:
2.00)
A.正确 √
B.错误
解析:
营业外支出包括处置毁损的非流动资产的损失。
43.企业出售不动产计算应缴的营业税应直接计入“营业外支出”科目。
(分数:
2.00)
A.正确
B.错误 √
解析:
企业出售不动产计算应缴的营业税,应该
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