会计基础综合题做过的人十有八九都过了考试.docx
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会计基础综合题做过的人十有八九都过了考试
会计基础综合题,做过的人十有八九都过了考试
考察类型一、总账与明细账平行登记
1.某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
要求:
根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系,将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
(1)4日,向A企业购入甲材料1000公斤,单价17元,价款17000元;购入乙材料2500公斤,单价9元,价款22500元。
货物已验收入库,款项39500元尚未支付。
(不考虑增值税,下同)
(2)8日,向B企业购入甲材料2000公斤,单价17元,价款34000元,货物已验收入库,款项尚未支付。
(3)13日,生产车间为生产产品领用材料,其中领用甲材料1400公斤,单价17元,价值23800元;领用乙材料3000公斤,单价9元,价值27000元。
(4)23日,向A企业偿还前欠货款20000元,向B企业偿还前欠货款40000元,用银行存款支付。
(5)26日,向A企业购入乙材料1600公斤,单价9元,价款14400元已用银行存款支付,货物同时验收入库。
总分类账户
会计科目:
应付账款
2008年
凭证
编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
8
1
(略)
月初余额
贷
(1)43000
4
购入材料
(2)39500
贷
82500
8
购入材料
34000
贷
(3)116500
23
归还前欠货款
60000
贷
56500
31
本月合计
(4)60000
73500
贷
56500
总分类账户
会计科目:
原材料
2008年
凭证
编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
8
1
月初余额
借
(5)14900
4
(略)
购入材料
39500
借
(6)54400
8
购入材料
(7)34000
借
88400
13
生产领用材料
(8)50800
借
37600
26
购入材料
14400
借
(9)52000
31
合计
87900
50800
借
52000
原材料明细分类账
明细科目:
甲材料 数量单位:
公斤
2008年
凭证
编号
摘 要
收入
发出
结存
月
日
数
量
单价
金
额
数
量
单价
金
额
数
量
单价
金
额
8
1
月初余额
400
17
6800
4
略
购入材料
1000
17
(10)17000
1400
17
23800
8
购入材料
2000
17
34000
(11)3400
17
(12)57800
13
领用材料
1400
17
23800
2000
17
34000
31
合计
3000
17
51000
(13)1400
17
(14)23800
2000
17
34000
2.某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
要求:
根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系,将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
(1)3日,向A企业购入甲材料850公斤,单价20元,价款17000元;购入乙材料1200公斤,单价15元,价款18000元。
货物已验收入库,款项35000元尚未支付。
(不考虑增值税,下同)
(2)10日,向B企业购入甲材料1000公斤,单价20元,价款20000元,货物已验收入库,款项尚未支付。
(3)13日,生产车间为生产产品领用材料,其中领用甲材料1300公斤,单价20元,价值26000元;领用乙材料900公斤,单价15元,价值13500元。
(4)22日,向A企业偿还前欠货款30000元,向B企业偿还前欠货款90000元,用银行存款支付。
(5)26日,向A企业购入乙材料700公斤,单价15元,价款10500元已用银行存款支付,货物同时验收入库。
总分类账户
会计科目:
应付账款
2008年
凭证
编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
(略)
月初余额
贷
25000
3
购入材料
(1)35000
贷
60000
10
购入材料
20000
贷
80000
22
归还前欠货款
39000
贷
(2)41000
31
本月合计
39000
55000
贷
41000
应付账款明细分类账户
会计科目:
A企业
2008年
凭证
编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
(略)
月初余额
贷
(3)12000
3
购入材料
35000
贷
(4)47000
22
归还前欠货款
(5)30000
贷
17000
31
本月合计
30000
(6)35000
贷
17000
应付账款明细分类账户
会计科目:
B企业
2008年
凭证
编号
摘 要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
(略)
月初余额
贷
(7)13000
10
购入乙材料
(8)20000
贷
33000
22
归还前欠货款
(9)9000
贷
24000
31
本月合计
9000
20000
贷
(10)24000
总分类账户
会计科目:
原材料
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
月初余额
借
(11)19000
3
(略)
购入材料
(12)35000
借
54000
10
购入材料
20000
借
74000
13
生产领用材料
(13)39500
借
34500
26
购入材料
10500
借
45000
31
本月合计
(14)65500
39500
借
45000
2.请根据总账与明细账平行登记的原理,将下表中欠缺的余额或发生额在相应位置上填列。
会计科目
期初余额
本期发生额
期未余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
原材料
16000
(1)25000
(3)21000
20000
甲材料
10000
9000
9000
60000
乙材料
6000
16000
12000
14000
(正确金额应为:
10000,10000)
应付账款
8000
22000
25000
11000
M公司
5000
10000
14000
(4)9000
N公司
3000
(2)12000
11000
(5)2000
※友情提示:
总分类账和明细分类账的平行登记要点一般可概括为:
依据相同,期间相同,方向一致,金额相等。
(1)对于每一项经济业务,记入总分类账户与明细类账户的依据是相同的。
解释平行登记的原因
(2)对于每一项经济业务,既要记入有关的总分类账户,又要记入同期总分类账户所属的明细类账户。
这里的同期是指同一会计期间,而并非同一时间,因为明细账一般用于平时登记,而总分类账因会计核算组织程序不同,可能在平时登记,也可能定期登记,但登记总分类账和明细分类账必须在同一会计期间内完成。
(3)对于每一项经济业务,记入总分类账户的方向与记入所属明细分类账的方向一致。
(4)对于每一项经济业务,记入总分类账户的金额与其记入明细类账户的金额之和必须相等。
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
考察类型二、银行存款余额调节表的编制
1.华天公司2008年4月30日银行对账单的存款余额为269000元,4月底公司与银行往来的其余资料如下:
①4月30日收到购货方转账支票一张,金额为36800元,已经送存银行,但银行尚未入账。
②本公司当月的水电费用1325元银行已代为支付,但公司未接到通知而尚未入账。
③本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票,尚有48320元未兑现。
④本公司送存银行的某客户转账支票12240元,因对方存款不足而被退票,而公司未接到通知。
⑤公司委托银行代收的款项100000元,银行已转入本公司的存款户,但本公司尚未收到通知入账。
假定公司与银行的存款余额调节后核对相符。
要求:
请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表
编制单位:
2008年4月30日单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账
(1)171045(倒算)
银行对账单
(5)269000
加:
银行已收企业未收
(2)100000
加:
企业已收银行未收
(6)49040
减:
银行已付企业未付
(3)1325
减:
企业已付银行未付
(7)48320
调节后余额
(4)269720
调节后余额
(8)269720
2.华天公司2008年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下:
(1)20日,收到销货款转账支票8800元。
(2)21日,开出支票#05130,用以支付购入材料的货款20000元。
(3)23日,开出支票#05131,支付购料的运杂费1000元。
(4)26日,收到销货款转账支票13240元。
(5)28日,开出支票#05132,公司日常办公费用2500元。
(6)30日,开出支票#05133,用以支付下半年的房租9500元。
(7)31日,银行存款日记账的账面余额为241800元。
银行对账单所列华天公司7月20日至月末的经济业务如下:
(1)20日,结算华天公司的银行存款利息1523元。
(2)22日,收到华天公司销售款转账支票8800元。
(3)23日,收到华天公司开出的支票#05130,金额为20000元。
(4)25日,银行为华天公司代付水电费3250元。
(5)26日,收到华天公司开出的支票#05131,金额为1000元。
(6)29日,为华天公司代收外地购货方汇来的货款5600元。
(7)31日,银行对账单的存款余额数为244433元。
根据上述资料,代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表
编制单位:
华天公司2008年7月31日单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账
(1)241800
银行对账单
(5)244433
加:
银行已收企业未收
(2)7123
加:
企业已收银行未收
(6)13240
减:
银行已付企业未付
(3)3250
减:
企业已付银行未付
(7)12000
调节后余额
(4)245673
调节后余额
(8)245673
3.华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下:
(1)华天公司银行存款日记账的记录
12月29日 因销售商品收到98#转账支票一张 15000
12月29日 开出78#现金支票一张 1000
12月30日 收到A公司交来的355#转账支票一张 3800
12月30日 开出105#转账支票以支付货款 17100
12月31日 开出106#转账支票支付明年报刊订阅费 500
月末余额 147800
(2)银行对账单的记录(假定银行记录无误)
12月29日 支付78#现金支票 1000
12月30日 收到98#转账支票 15000
12月30日 收到托收的货款 25000
12月30日 支付105#转账支票 11700
12月31日 结转银行结算手续费 100
月末余额 174800
要求:
代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表
编制单位:
华天公司 2008年12月31日 单位:
元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
(1)147800+5400
银行对账单余额
(5)174800
加:
银行已收企业未收款
(2)25000
加:
企业已收银行未收款
(6)3800
减:
银行已付企业未付款
(3)100
减:
企业已付银行未付款
(7)500
调节后存款余额
(4)178100
调节后存款余额
(8)178100
备注:
此题告诉我们银行对账单没错,说明日记账有错,
对账单:
支付105#转账支票 11700
日记账:
开出105#转账支票以支付货款 17100
说明日记账多登记支出数5400.那日记账就应该调增5400
日记账月末余额调整成正确的金额147800+5400=153200
4.华兴工厂2008年3月1日到3月30日企业银行存款日记账账面记录与银行4月5日出具的3月份的对账单资料如下:
(1)银行存款日记账账面记录:
银行存款日记账
2008年
凭证号数
对方科目
摘要
收入(借方)金额
付出(贷方)金额
结存余额
月
日
3
1
承前页
112000
1
略
支付货款
18700
93300
5
存入货款
35100
128400
8
略
上交税金
8000
120400
11
收回欠款
26800
147200
14
提取现金
5000
142200
19
支付货款
12900
129300
23
支付保险
9000
120300
26
存入货款
12800
133100
29
收回货款
3000
136100
(2)银行对账单记录:
中国工商银行广州市分行()对账单
2008年户名:
华兴工厂第X页账号:
5267—4468—0511
日期
交易号码
操作页码
支票号
借(付)方/元
贷(收)方/元
余额/元
3
1
(略)
(略)
112000
3
1
(略)
(略)
93300
3
5
(略)
(略)
18700
128400
3
8
(略)
(略)
8000
35100
120400
3
11
(略)
(略)
5000
26800
147200
3
14
(略)
(略)
12000
12800
142200
3
20
(略)
(略)
3600
14000
130200
3
26
(略)
(略)
143000
3
27
(略)
(略)
157000
3
30
(略)
(略)
153400
要求:
(1)编制华兴工厂3月份的银行存款余额调节表。
(本小题10分)
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
(1)136100
银行对账单余额
(6)153400
加:
银行已收企业未收款
(2)14000
加:
企业已收银行未收款
(7)3000
减:
银行已付企业未付款
(3)12000
(4)3600
减:
企业已付银行未付款
(8)12900
(9)9000
调节后存款余额
(5)134500
调节后存款余额
(10)134500
2008年3月30日元
※友情提示:
银行存款的清查方法:
与开户银行转来的对账单进行核对库存现金清查方法:
实地盘点法
银行存款日记账与银行对账单产生不一致的原因:
1.双方或一方记账有错误
2.存在未达账项(四种)
所谓“未达账项”,是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同,而造成一方已经入账,而另一方未收到结算凭证从而尚未入账的款项。
未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致所产生的。
比如,企业委托银行向外地某单位收款,银行收到对方支付款项的结算凭证后,就记账增加企业的银行存款,再将结算凭证传递给企业,企业在收到结算凭证后再记录增加自己账上的银行存款。
在银行收到结算凭证至企业收到结算凭证期间,就形成了未达账项。
调节后的双方存款余额如果相等,一般表明双方记账没有差错。
如果不等,表明记账有差错,要进一步查明原因,加以更正。
银行存款余额调节表,不能作为实际记账的凭证,据以调整账面记录,登记未达账项。
只有等到有关银行结算凭证到达企业,未达账项变成了已达账项,才能根据收到的结算凭证进行账务处理。
考察类型三、利润表的编制
1.华天公司所得税税率为25%,该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下:
账户名称
12月份发生额
1月至11月累计发生额
借方
贷方
借方
贷方
主营业务收入
318000
5000000
主营业务成本
252500
2800000
销售费用
2600
10000
营业税金及附加
1000
29000
其他业务成本
7500
32500
营业外支出
2000
11000
财务费用
3000
30000
管理费用
4400
50000
其他业务收入
9500
45000
营业外收入
3000
投资收益
20000
则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为:
(1)营业收入( 5372500 )元;
(2)营业成本(3092500 )元;
(3)营业利润( 2170000 )元;(4)利润总额(2160000 )元;
(5)所得税费用( 540000 )元;(6)净利润( 1620000 )元。
2.华天公司所得税税率25%,该公司2008年的收入和费用有关资料,如表所示。
账户名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
650000
其他业务收入
85000
营业外收入
3500
投资收益
11800
主营业务成本
370000
其他业务成本
41000
营业税金及附加
7800
销售费用
12000
管理费用
23000
财务费用
3500
资产减值损失
4500
营业外支出
8000
请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。
(本题分数:
6分)
(1)营业收入( 735000)元
(2)营业成本(411000)元;(3)营业利润(285000)元;
(4)利润总额(280500 )元;(5)所得税费用(70125)元;(6)净利润(210375)元。
※友情提示:
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
例如,反映1月1日至12月31日经营成果的利润表,由于它反映的是某一期间的情况,所以又称为动态报表。
根据收入-费用=利润会计等式编制利润表。
利润表的格式有两种:
单步式利润表和多步式利润表。
我国采用多步式利润表计算利润。
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—营业费用—管理费用—财务费用—资产减值损失(借方)+公允价值变动收益(贷方)+投资收益(贷方)(亏损以“—”号填列)
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出(亏损以“—”号填列)
净利润=利润总额—所得税费用所得税费用=利润总额*所得税税率(亏损以“—”号填列)
投资净收益=投资收益—投资损失营业外收支净额=营业外收入—营业外支出
考察类型四、试算平衡表的编制
※友情提示:
在借贷记账法,试算平衡的基本公式是:
(1)全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数;
(2)全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计;
(3)全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。
通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的,从某种意义上讲,如果借贷不平衡,就可以肯定账户的记录或者是计算有错误,但是如果借贷平衡,我们也不能肯定账户记录没有错误,因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。
如果借贷不平衡,账户记录一定有错误。
即使借贷平衡,也不能保证账户记录一定正确的。
试算平衡表不能查出的错误有:
重记、漏记、记错账户、颠倒记账方向、借贷双方同等金额错误等。
试算平衡表可以查出的错误有:
借贷双方金额不等。
华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下
华天公司结账前余额试算表
2008年12月 单位:
元
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
500
银行存款
85000
应收账款
45500
库存商品
170000
固定资产
200000
累计折旧
5000
短期借款
20000
应付账款
50000
实收资本
200000
盈余公积
2000
利润分配
8000
本年利润
40000
主营业务收入
206000
销售费用
10000
管理费用
20000
合 计
531000
531000
月末,华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理:
(1)计提本月办公用固定资产折旧1000元。
(2)结转本月已售商品成本,共计100000元。
(3)结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。
(4)按25%的所得税
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