中级会计考试财务管理章节练习第九章.docx

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中级会计考试财务管理章节练习第九章

第九章收入与分配管理

一、单项选择题

1.下列各项中，能够反映投资与收入对等原则的是（　　）。

A.企业的收入分配应依法进行

B.企业的收入分配必须兼顾各方面的利益

C.谁投资谁受益、收入大小与投资比例相对等

D.企业的收入分配应坚持积累与分配并重

2.企业通过经营活动取得收入后，下列各项中，对收入进行分配的顺序正确的是（）。

A.补偿成本、提取公积金、缴纳所得税、向投资者分配利润

B.补偿成本、缴纳所得税、向投资者分配利润、提取公积金

C.补偿成本、缴纳所得税、提取公积金、向投资者分配利润

D.补偿成本、提取法定公积金、提取任意公积金、向股东分配股利

3.下列关于收入与分配管理的意义的说法中，错误的是（）。

A.通过收入与分配，有利于企业适应市场需要扩大再生产

B.利润代表企业的新创财富，是企业收入的重要构成部分

C.通过收入分配，国家税收能够集中一部分企业利润，由国家有计划地分配使用，为社会经济的发展创造良好条件

D.利润的取得为企业简单再生产的正常进行创造了条件

4．根据我国《公司法》的规定,下列关于法定公积金的说法中，正确的是（）。

A.法定公积金的提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）的5%

B.当年法定公积金的累计额已达注册资本的30%时，可以不再提取

C.企业用法定公积金转增资本后，法定公积金的余额不得低于转增前公司注册资本的20%

D.提取法定公积金的目的是为了增加企业内部积累，以利于扩大再生产。

5．可以避免股东双重税收负担，但不能带来税收利益的筹资方式是（）。

A.普通股筹资

B.内部筹资

C.发行债券筹资

D.银行借款筹资

6．下列销售预测方法中，不属于定性分析方法的是（　　）。

A.营销员判断法

B.专家判断法

C.趋势预测分析法

D.产品寿命周期分析法

7．具有用时短、成本低、比较实用，在市场发生变化的情况下，能够很快对预测结果进行修正的销售预测方法是（　　）。

A.营销员判断法

B.个别专家意见汇集法

C.因果预测分析法

D.产品寿命周期分析法

8．下列方法中，专家意见可能受权威专家影响的专家判断法是（　　）。

A.推销员判断法

B.个别专家意见汇集法

C.专家小组法

D.德尔菲法

9．企业通过为产品制定一个较高的价格，从而提高产品单位利润率，最终实现企业利润最大化。

则企业定价应制定的目标是（　　）。

A.实现利润最大化

B.保持或提高市场占有率

C.稳定价格

D.树立企业形象及产品品牌

10．甲公司非常重视产品定价工作，产品定价一定要正确反映企业产品的真实价值消耗和转移，保证企业简单再生产的继续进行。

在下列定价方法中，该公司不宜采用的是（　　）。

A.全部成本费用加成定价法

B.保本点定价法

C.目标利润定价法

D.制造成本定价法

11．A公司只生产销售甲产品，该产品的单位完全成本为8.4元，单位变动成本为5.6元。

若本月产量为2500件，则该产品的固定成本总额为（　　）元。

A.7000

B.8650

C.9150

D.4860

12．企业采取降价促销或维持现价并辅之以折扣等手段，同时积极开发新产品的方法，属于寿命周期定价策略中的（　　）。

A.推广期

B.成长期

C.成熟期

D.衰退期

13．若企业设定的定价目标是保持或提高市场占有率，则（　　）。

A.通常为产品制定一个较高的价格

B.其产品价格往往需要低于同类产品价格

C.跟随行业中的领导企业所制定的价格，与之保持一定的比例关系

D.参照对市场有决定性影响的竞争对手的产品价格变动情况，随时调整对本企业产品价格

14．A公司生产销售甲产品，基期销售价格为1500元时，基期销售数量为5000件，当销售价格为2000元时，销售数量为4000件，则该产品的需求价格弹性系数为（）。

A.0.6

B.0.5

C.-0.6

D.-0.51

15．下列关于价格运用策略的说法中，错误的是（）。

A.单价折扣指的是按照购买者购买数量的多少所给予的价格折扣

B.尾数定价一般只适用于价值较少的中低档日用消费品定价

C.双位定价适用于市场接受程度较低或销路不太好的产品

D.组合定价策略可以扩大销售量、节约流通费用，有利于企业整体效益的提高。

16．纳税筹划方案的实施，在为企业带来税收利益的同时，必然发生相应的成本支出，所以企业在进行纳税筹划相关决策时，必须进行成本效益分析，选择净收益最大的方案。

该句话体现了纳税筹划的（）。

A.合法性原则

B.系统性原则

C.经济性原则

D.先行性原则

17．使用债务筹资必须满足的前提条件是（）。

A.产权比率大于1

B.权益净利率大于债务利息率

C.总资产报酬率（息税前）大于债务利息率

D.总资产净利率大于债务利息率

18．某企业总资产报酬率（息税前）为20%，债务利息率为6%，资产负债率为50%，则权益净利率为（）。

A.15%

B.24%

C.32%

D.34%

19．某企业本年净利润为2000万元，预计按照股利支付率50%发放股利。

其中，个人股东占比重为40%，个人股东中，持股时间超过一年的股东比重为80%，不足一年但超过一个月的股东为15%，剩余股东持股时间不足一个月，则该企业分配的股利导致股东需要交纳的个人所得税为（）万元。

A.10

B.40

C.80

D.400

20．股东面临着双重税收问题的投资组织形式是（）。

A.合伙企业

B.个人独资企业

C.个体工商户

D.公司制企业

21．某企业预备进行纳税人核定，成为一般纳税人适用的增值税税率为13%，成为小规模纳税人的征收率为3%，则该企业的无差别平衡点增值率为（）。

A.13.58%

B.33.33%

C.17.65%

D.23.08%

22．税法规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一年度所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不超过（）年。

A.1

B.3

C.5

D.10

23．股利的支付减少了管理者对自由现金流量的支配权，这在一定程度上可以抑制公司管理者的过度投资或在职消费行为，从而保护外部投资者的利益。

这种观点体现的股利理论是（　　）。

A.“手中鸟”理论

B.信号传递理论

C.所得税差异理论

D.代理理论

24．下列股利政策中最能反映股利无关论观点的是（　　）。

A.剩余股利政策

B.固定或稳定增长的股利政策

C.固定股利支付率政策

D.低正常股利加额外股利政策

25．在确定企业的利润分配政策时，应当考虑相关因素的影响，其中“资本保全约束”属于（　　）。

A.法律因素

B.公司因素

C.股东因素

D.债务契约因素

二、多项选择题

１.企业收入与分配管理的意义包括（　　）。

A.收入与分配管理集中体现了企业所有者、经营者与劳动者之间的利益关系

B.收入与分配管理是企业再生产的条件以及优化资本结构的重要措施

C.收入与分配管理是国家建设资金的重要来源之一

D.收入与分配管理会减少企业的利润

２.收入与分配管理应当遵循的原则包括（　　）。

A.依法分配原则

B.分配与积累并重原则

C.兼顾各方利益原则

D.投资与收入对等原则

3.下列关于收入与分配管理的说法中，正确的有（）。

A.收入分配只是资产保值、保证简单再生产的手段

B.企业所有者是企业权益资金的提供者，而职工是价值的创造者

C.通过收益分配，有利于增强企业未来融通资金的能力

D.为了正确、合理地处理好企业各方面利益相关者的需求，就必须对企业所实现的收入进行合理分配

4.下列关于收入与分配管理的原则的说法中，错误的有（）。

A.企业收入分配的一般程序可以适当的按照企业管理者的态度进行执行

B.恰当处理分配与积累之间的关系，留存一部分净利润，可以提高企业经营的稳定性和安全性

C.企业在进行收入分配时，应当统筹兼顾，维护各利益相关者的合法权益

D.依法分配原则是正确处理投资者利益关系的关键

5．根据我国《公司法》及相关法律制度的规定，公司净利润的分配应当包括（　　）。

A.弥补以前年度亏损

B.提取法定公积金

C.提取任意公积金

D.向股东分配股利

6．根据《企业会计准则》的规定，下列各项中，属于收入的有（）。

A.销售商品得到的商品销售收入

B.提供运输取得的劳务收入

C.让渡专利使用权而取得的使用费

D.以投资方式供其他企业使用本企业的资产而获得的股利

7．销售收入的制约因素主要是销量与价格，因此收入管理的主要内容包括（）。

A.因素替代分析

B.销售预测分析

C.财务指标分析

D.销售定价管理

8．专家判断法，是由专家根据他们的经验和判断能力对特定产品的未来销售量进行判断和预测的方法，主要包括（　　）。

A.营销员判断法

B.个别专家意见汇集法

C.专家小组法

D.德尔菲法

9．下列关于指数平滑法的表述中，正确的有（　　）。

A.指数平滑法的实质是一种加权平均法

B.在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数

C.在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小的平滑指数

D.该方法运用比较灵活，适用范围较广，客观性强

10．销售预测的定量分析法包括（　　）。

A.趋势预测分析法

B.因果预测分析法

C.产品寿命周期分析法

D.德尔菲法

11．预测对象的历史资料不完备或无法进行定量分析时，可以采用的分析方法包括（　　）。

A.营销员判断法

B.德尔菲法

C.产品寿命周期分析法

D.指数平滑法

12．企业的定价目标多种多样，主要包括（　　）。

A.实现利润最大化

B.保持或提高市场占有率

C.稳定价格

D.树立企业形象及产品品牌

13．下列各项属于以市场需求为基础的定价方法的有（　　）。

A.需求价格弹性系数定价法

B.保本点定价法

C.目标利润法

D.边际分析定价法

14．心理定价策略是指针对购物者的心理特点而采取的一种定价策略，主要包括（　　）。

A.声望定价

B.尾数定价

C.双位定价

D.高位定价

15．下列各项属于影响产品价格因素的有（　　）。

A.价值因素

B.成本因素

C.市场供求因素

D.竞争因素

16．下列属于树立企业形象及产品品牌定价目标的情形的有（　　）。

A.应付和避免竞争

B.保持或提高市场占有率

C.树立优质高价形象

D.树立大众化评价形象

17．下列各项属于以成本为基础的定价方法的有（　　）。

A.全部成本费用加成定价法

B.保本点定价法

C.目标利润法

D.变动成本定价法

18．纳税管理是现代财务管理的重要内容，下列属于纳税管理的目标的有（）。

A.规范企业纳税行为

B.合理降低税收支出

C.有效防范纳税风险

D.偷税、漏税

19．下列选项中，属于企业纳税筹划必须遵循的原则有（）。

A.合法性原则

B.系统性原则

C.经济性原则

D.先行性原则

20．下列选项中，属于纳税筹划方法的有（）。

A.减少应纳税额

B.降低收入

C.递延纳税

D.提高成本

21．利用税收优惠政策减少应纳税额的方法有（）。

A.利用退税政策

B.利用税收扣除政策

C.利用税率差异

D.利用分劈技术

22．为了保证利用转让定价进行纳税筹划的有效性，筹划是需要注意的问题有（）。

A.要进行成本效益分析

B.价格的波动应在一定范围内，以防被税务机关调整而增加税负

C.纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排

D.利用优惠政策

23．按照投资方向，可以将直接投资纳税管理划分为（）。

A.直接对内投资纳税管理

B.直接对外投资纳税管理

C.直接股权投资纳税管理

D.直接债务投资纳税管理

24．下列选项中，按照我国税法规定，按15%的税率征收企业所得税的有（）。

A.国家重点扶持的高新技术企业

B.创业投资企业进行国家重点扶持和鼓励的投资

C.西部地区的国家鼓励类产业的企业

D.海外投资企业

25．并购时，应选择的并购目标有（）。

A.有税收优惠政策的企业

B.亏损的企业

C.上游企业

D.关联企业

26．企业分立可以分为（）。

A.吸收合并

B.控股合并

C.新设分立

D.存续分立

27．某公司刚刚于2015年8月成立，则其不宜采用的股利分配政策有（　　）。

A.剩余股利政策

B.固定股利政策

C.稳定增长股利政策

D.固定股利支付率政策

28．下列关于股利分配政策的说法中，正确的有（　　）。

A.剩余股利政策一般适用于公司初创阶段

B.固定或稳定增长的股利政策有利于树立公司的良好形象，增强投资者对公司的信心，稳定公司股票价格

C.固定股利支付率政策体现了“多盈多分、少盈少分、无盈不分”的股利分配原则

D.低正常股利加额外股利政策有利于股价的稳定

29．股东从保护自身利益的角度出发，在确定股利分配政策时应考虑的因素有（　　）。

A.控制权

B.稳定的收入

C.避税

D.现金流量

30．影响利润分配政策的法律因素包括（　　）。

A.资本保全约束

B.资本确定约束

C.资本积累约束

D.偿债能力约束

31．股利支付形式主要包括（　　）。

A.现金股利

B.财产股利

C.负债股利

D.股票股利

三、判断题

1.收入的初次分配是对成本费用的弥补，而利润分配是对收入初次分配的结果进行再分配。

（）

2.企业在进行收入分配时需要考虑债权人未偿付本金的保障程度，否则将会降低企业的财务弹性。

（）

3.企业在向投资者分配收入时，应该根据投资者投资额的比例和对风险的厌恶程度进行分配。

（）

4．一般来说，企业在向股东分配股利之前，需要弥补以前年度的亏损，弥补亏损后，剩余的部分就可以全部发放给股东了。

（）

5．股东是企业的所有者，所以企业的收入分配必须以所有者的利益为准。

（）。

6．通过销售产品、转让资产、对外投资等活动取得的收入的去向主要有弥补成本费用和形成利润。

（）

7．甲企业连续存在5年的亏损，在第六年的时候，企业应该先用税前利润弥补亏损后，再提取公积金。

（）

8．股份有限公司股东按照实缴的出资比例分取红利，全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外。

（）

9．从本质上来说，股权激励是企业对管理层或者员工进行的一种经济利益分配。

（）

10．纳税管理是对纳税所实施的全过程管理行为，纳税管理的主要内容是纳税筹划。

（）

11．营销员判断法的优点在于用时短、成本低、比较实用，但是这种方法客观性较差。

（　　）

12．利用过去n期历史数据预测未来销量时，移动平均法预测未来销售量比加权平均法预测未来销售量的代表性好。

（　　）

13．专家小组法的缺陷是预测小组中专家意见可能受权威专家的影响，客观性较德尔菲法差。

（　　）

14．利用加权平均法预测销售量时，权数的选取应遵循“近大远小”的原则。

（　　）

15．采用保本点定价法，成本需按其性态，即是否随产量变动而变动，分为固定成本和变动成本。

（　　）

16．在利用产品寿命周期分析法时，如果产品处于萌芽期，可以运用定性分析法进行预测；如果处于成长期可运用趋势预测分析法；如果处于成熟期销售量比较稳定，适用回归分析法进行预测。

（　　）

17．利用会计方法进行递延纳税的筹划主要包括采用存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税筹划等。

（）

18．纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项作出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动。

（）

19．只有当总资产报酬率（息税前）大于债务利息率时，负债筹资才能给股东带来正的杠杆效应，有利于股东财富的增加。

（）

20．从税法上看，分公司需要独立申报企业所得税，子公司的企业所得税由总公司汇总计算并缴纳。

（）

21．当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且股权支付金额不低于其交易支付总额的75%时，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法。

（）

22．信号传递理论认为未来的资本利得具有很大的不确定性，并且其风险会随着时间的推移将进一步增大，所以，投资者会偏好于当期的现金股利。

（　　）

23．剩余股利政策的一个缺点是股利发放额每年随投资机会和盈利水平的波动而波动，不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象。

（　　）

24．如果公司的投资机会多，对资金的需求量大，那么它就很可能会考虑采用高股利支付水平的分配政策。

（　　）

25．在通货膨胀时期，企业一般会采取偏紧的利润分配政策。

（　　）

26．企业发放股票股利会导致每股收益的下降，因此每股市价有可能会下降，从而每位股东所持股票的市场价值总额也会下降。

（　　）

四、计算分析题

1．某公司生产甲、乙、丙三种产品，预计甲产品的单位制造成本为120元，计划销售10000件，计划期的期间费用总额为800000元；乙产品的计划销售量为8000件，应负担的固定成本总额为200000元，单位产品变动成本为55元；丙产品本期计划销售量为11500件，目标利润总额为254000元，完全成本总额为516000元；该公司对甲产品要求的成本利润率为20%，甲、乙、丙三种产品适用的消费税税率均为8%。

要求：

（1）运用完全成本加成定价法计算单位甲产品的价格；

（2）运用保本点定价法计算单位乙产品的价格；

（3）运用目标利润法计算单位丙产品的价格。

2．甲公司为扩大市场份额，决定在D处设立销售代表处，由于在D处属于新兴事物，预计未来2年内，D销售代表处可能处于持续亏损状态，预计第一年将亏损100万元，同年总部将盈利800万元，不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。

要求：

（1）分别计算设立分公司和设立子公司两种设立方式下总部和销售代表处第一年的所得税费用；

（2）分析甲公司是设立分公司还是设立子公司对企业发展更有利。

3．某企业为生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。

现有A、B、C三个公司可以为其提供生产所需原材料，其中A为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，使用的增值税率为17%；B为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为3%的发票；C为个体工商户，目前只能出具普通发票。

A、B、C三家公司提供的原材料质量无差别，所提供的每单位原材料的含税价格分别为234元、199.82元和180元。

甲产品的单位含税售价为292.5元，假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，所得税税率为25%。

企业的购货方式不会影响到企业的期间费用，所以本题省略期间费用。

要求：

（1）若从A公司采购原材料，则单位产品税后利润为多少元？

（2）若从B公司采购原材料，则单位产品税后利润为多少元？

（3）若从C公司采购原材料，则单位产品税后利润为多少元？

（4）根据以上的计算，从利润最大化角度考虑，该企业应该选择哪家企业作为原材料供应商？

4．某公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了庆开业十周年，决定拿出5000件甲产品进行促销活动，现有两种促销方案：

方案一是七折销售，且销售额和折扣额开在同一张发票上，方案二是买3件甲产品送1件甲产品（增值税发票上只列明3件甲产品的销售金额），根据以往经验，无论采用哪种促销方式，甲产品都会很快被抢购一空。

该公司采用现金购货和现金销货的方式，甲产品的不含税售价为每件100元，不含税进价为每件65元，增值税税率17%，所得税税率为25%，不考虑城市维护建设税和教育费附加。

要求：

（1）若采用方案一，则净现金流量为多少？

（2）若采用方案二，则净现金流量为多少？

（3）根据以上计算，应选择哪个方案？

5．某公司年终利润分配前的股东权益项目资料如下：

要求：

（1）计划按每10股送1股的方案发放股票股利并按发放股票股利后的股数派发每股现金股利0.2元，股票股利的金额按现行市价计算，计算完成这一方案后的股东权益各项目数额；

（2）若按1股拆2股的比例进行股票分割，计算股东权益各项目数额及普通股股数；

（3）假设利润分配不改变市净率，公司按每10股送1股的方案发放股票股利，股票股利按现行市价计算，并按新股数发放现金股利，且希望普通股市价达到每股20元，计算每股现金股利应是多少？

五、综合题

1.某公司2014年度实现的净利润为1200万元，分配现金股利600万元。

2015年实现的净利润为1000万元，不考虑法定公积金的因素。

2016年计划增加投资，所需资金为800万元。

假设目标资本结构为股东权益占60%，负债占40%。

要求：

（1）在保持目标资本结构的情况下，公司执行剩余股利政策，那么计算2015年度应分配的现金股利；

（2）在不考虑目标资本结构的前提下，公司执行固定股利政策，计算2015年度应分配的现金股利、可用于2016年投资的留存收益和需要额外筹集的资金额；

（3）在不考虑目标资本结构的前提下，公司执行固定股利支付率政策，计算该公司的股利支付率和2015年度应分配的现金股利；

（4）假设公司2016年很难从外部筹集资金，只能从内部筹资，不考虑目标资本结构，计算2015年度应分配的现金股利。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】“谁投资谁受益”、收入大小与投资比例相对等，这是投资与收入对等原则的要求。

【知识点】收入与分配管理

【难易度】易

2.

【答案】C

【解析】企业通过经营活动取得收人后，要按照补偿成本、缴纳所得税、提取公积金、向投资者分配利润等顺序进行分配。

【知识点】收入与分配管理

【难易度】易

3.

【答案】D

【解析】销售收入的取得，为企业成本费用的补偿提供了前提，为企业简单再生产的正常进行创造了条件。

所以选项D错误。

【知识点】收入与分配管理

【难易度】中

4.

【答案】D

【解析】根据我国《公司法》的规定，法定公积金的提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）的10%。

所以选项A错误；当年法定公积金的累计额已达注册资本的50%时，可以不再提取。

所以选项B错误；法定公积金提取后，根据企业的需要，可用于弥补亏损或转增资本，但企业用法定公积金转增资本后，法定公积金的余额不得低于转增前公司注册资本的25%。

所以选项C错误。

【知识点】收入与分配管理的内容

【难易度】易

5.

【答案】B

【解析】债务筹资可以带来税收利益，选项C、D错误；普通股筹资会导致股东双重税收负担，选项A错误。

【知识点】收入与分配管理的内容

【难易度】易

6.

【答案】C

【解析】营销员判断法、专家判断法和产品寿命周期分析法都属于销售预测的定性分析法，趋势预测分析法是销售预测的定量分析方法，所以应选择选项C。

【知识点】销售预测分析

【难易度】易

7.

【答案】A

【解析】营销员判断法具有用时短、成本低、比较实用的特点。

在市场发生变化的情况下，能很快地对预测结果进行修正。

【知识点】销售预测分析

【难易度】易

8.

【答案】C

【解析】专家小组法将专家分成小组，运用专家们的集体智慧进行判断预测的方法。

此方法的缺陷是预测小组中专家意见可能受权威专家的影响。

【知识点】销售预测分析

【难易度】易

9.

【答案】A

【解析】实现利润最大化的定价目标一般适用于企业在市场中处于领先或垄断地位，或者在行业竞争中具有很强的竞争优势，并能长时间保持这种优势，这种企业通常可以通过为产品制定一个较高的价格，从而提高产品单位利