版中级会计师《中级会计实务》自我检测 附解析.docx
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版中级会计师《中级会计实务》自我检测附解析
2019版中级会计师《中级会计实务》自我检测附解析
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。
下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是()。
A.计入递延收益
B.计入当期损益
C.计入其他综合收益
D.计入资本公积
2、甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营但货方式租出,甲公司可预计该写字楼的使用寿命预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧,不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧额()。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
3、甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元。
不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。
A.320
B.325
C.351
D.376
4、下列各项中,属于企业会计政策变更的是()。
A.固定资产的残值率由7%改为4%
B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式
C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年
D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量
5、2×10年12月28日,甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同,从乙公司租入一套全新设备,租赁期为3年,自2×11年1月1日起租,年利率为8%,自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。
该设备预计使用年限为4年,租赁开始日公允价值为125万元。
甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。
已知(P/A,8%,3)=2.5771,甲公司租入该设备的入账价值为()万元。
A.125
B.128.86
C.130
D.133.86
6、2013年12月乙公司因某业务分部长期亏损,决定进行重大业务重组。
按照重组计划,预计将发生重组直接支出4000000元、留用职工岗前培训支出500000元。
该重组业务有详细、正式的重组计划并已对外公告,则乙公司2013年末应确认的预计负债为()元。
A、0
B、4000000
C、4500000
D、3500000
7、企业购入交易性金融资产,支付的价款为206万元,其中包含已到期尚未领取的利息6万元,另支付交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A.206
B.200
C.204
D.210
8、2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1200万元,当日办妥相关手续。
出售时,该项长期股权投资的账面价值为1100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为()万元。
A.100
B.500
C.200
D.400
9、下列各项中,将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是()。
A.实际发放股票股利
B.提取法定盈余公积
C.宣告分配现金股利
D.用盈余公积弥补亏损
10、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时,商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是()。
A.资本公积
B.投资收益
C.营业外收入
D.公允价值变动损益
11、已知某种证券收益率的标准离差为0.2,当前的市场组合收益率的标准离差为0.4,两者之间的相关系数为0.5,则两者之间的协方差是()。
A.0.04
B.0.16
C.0.25
D.1.00
12、同一控制下企业合并形成长期股权投资,为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入()。
A.长期股权投资
B.管理费用
C.投资收益
D.营业外支出
13、甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装领用材料20万元,发生安装人工费5万元,不考虑其他因素,设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。
A.320
B.351
C.376
D.325
14、下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.对合营企业投资由比例合并变更为权益法核算
B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
15、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。
2012年年初企业存货中包含甲产品1800件,单位实际成本为0.3万元,已计提的存货跌价准备为45万元。
2012年该公司未发生任何与甲产品有关的进货,甲产品当期售出600件。
2012年12月31日,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件0.26万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。
假定不考虑其他因素,该公司2012年年末对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。
A、9
B、24
C、39
D、54
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列关于会计估计变更的说法中,正确的有()。
A、会计估计变更的累积影响数无法确定时,才采用未来适用法
B、会计估计变更一律采用未来适用法
C、如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中,则以后期间也应作为特殊项目处理
D、会计估计变更不改变以前期间的会计估计
2、下列各项业务的会计处理中,正确的有()。
A、因相关经济利益的实现方式发生改变,变更无形资产摊销方法
B、由于银行提高了借款利率,当期发生的财务费用过高,故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理
C、由于产品销路不畅,产品销售收入减少,固定费用相对过高,该公司将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法
D、由于客户财务状况改善,该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%
3、下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中,正确的有()。
A.计入的减值准备在以后会计期间可以转回
B.使用寿命不确定的,不进行摊销
C.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理
D.使用寿命不确定的,至少应在每年年末进行减值测试
4、关于企业会计政策的选择和运用,下列说法中不正确的有()。
A、实务中某项交易或者事项的会计处理,具体准则或应用指南未作规范的,企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理
B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策
C、会计政策应当保持前后各期的一致性
D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则
5、下列各项中,企业需要进行会计估计的有()。
A.预计负债计量金额的确定
B.应收账款未来现金流量的确定
C.建造合同完工进度的确定
D.固定资产折旧方法的选择
6、以下关于各种计量属性的应用,说法正确的有()。
A.盘盈固定资产的计量一般采用重置成本
B.存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值
C.可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性
D.计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性
E.交易性金融资产的计量一般用公允价值属性
7、下列各项中,不需要采用追溯调整法进行会计处理的有()。
A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限
B、低值易耗品摊销方法的改变
C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法
D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量
8、下列各项中,影响当期损益的有()。
A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
9、下列各项中,应转入事业单位结余的有()。
A.上级补助收入
B.财政补助收入
C.附属单位上缴收入
D.其他收入中的非专项资金收入
10、下列关于存货可变现净值的说法中,正确的有()。
A、材料生产的产品过时,导致其市场价格低于产品成本,可以表明存货的可变现净值低于成本
B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础
C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量,实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础
D、用于出售的材料等,通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()用于出售的材料等,通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。
2、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。
3、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账,待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
4、()在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额,应当计入符合资本化条件的资产的成本。
6、()企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时,如果与商誉相关的资产组存在减值迹象,应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。
7、()在会计核算中,货币是唯一的计量单位。
8、()无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,企业应当将其账面价值转入当期损益。
9、()企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。
10、()对于数量繁多,单价较低的存货,可以按存货类别计提存货跌价准备。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:
资料一:
2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为850万元。
资料二:
2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。
资料三:
2014年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四:
2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为153万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额
(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。
(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。
该公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2010年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,购进一批工程物资,价款为1200万元,增值税为204万元。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
为建造该工程,领用本公司生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元,另支付在建工程人员薪酬402万元。
(2)2010年12月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
(3)2011年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为5年,年租金为260万元,租金于每年年末支付。
租赁期开始日为2012年1月1日。
(4)2013年1月1日,投资性房地产满足公允价值计量的条件,甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。
当日,甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。
(5)2013年12月31日,该建筑物的公允价值为2300万元。
(6)2014年1月1日,由于甲公司资金紧张,甲公司与乙公司协商后决定,将该建筑物出售给乙公司,售价为2350万元。
(7)甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
要求:
(1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。
(2)编制甲公司2011年的有关会计分录。
(3)编制甲公司2012年的有关会计分录。
(4)试说明甲公司2013年应做的账务处理。
(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
(答案中金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出,2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。
2011年1月1日至4月30日,A公司发生了如下事项:
(1)2月1日,A公司收到通知,其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷,未达到合同验收标准,B公司要求A公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。
A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司,不含税售价为100万元,增值税额为17万元,A公司已于销售时确认收入,截至2010年底款项尚未收到。
(2)2月10日A公司接到通知,其债务人C公司已宣告破产。
A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65%。
A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难,并已经计提坏账准备30万元。
(3)2月24日,A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故,面临巨额罚款及赔偿,D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。
该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。
截止2010年12月31日,D公司经营状况良好,A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
(4)3月2日,E公司致函A公司,称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题,要求退货。
该批产品售价600万元,成本240万元,A公司已于2010年12月确认收入,截止2011年3月2日尚未收到相关款项。
A公司经检验,发现该产品确有质量问题,A公司于3月4日同意退货,并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
(5)3月15日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2010年度利润进行分配。
(6)3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。
(7)2010年2月,A公司与W公司签订一项劳务合同,合同总价款为1500万元,预计合同总成本为1200万元,A公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。
至2010年12月31日,A公司确定的完工进度为25%,并据此确认相关损益。
2011年4月5日,A公司经修订的进度报表表明原估计有误,2010年实际完工进度应为35%,款项未结算。
(8)3月20日,A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满,F公司对该批商品的质量和性能表示满意。
按销售合同约定,该批商品的售价为600万元,A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意,可以无条件退货。
其他资料:
不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求:
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;
(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。
2、甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日,2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,相关资料如下:
资料一:
2016年6月30日,甲公司尚存无订单的W商品500件,单位成本为2.1万元/件,市场销售价格为2万元/件,估计销售费用为0.05万元/件。
甲公司未曾对W商品计提存货
跌价准备。
资料二:
2016年10月15日,甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司,并开具了增值税专用发票,商品已发出,付款期为1个月,甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三:
2016年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述货款,经减值测试,按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四:
2017年2月1日,因W商品质量缺陷,乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让,当日,甲公司同意了乙公司的要求,开具了红字增值税专用发票,并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税,且不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额,并编制相关会计
分录。
(2)编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。
(3)计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额,并编制相关分录。
(4)编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。
(5)编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。
(6)编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【答案】C
2、C
3、【答案】B
4、【答案】B
5、C
6、B
7、【正确答案】B
8、【答案】C
9、【答案】C
10、参考答案:
A
11、【答案】A
12、正确答案:
B
13、【答案】D
14、参考答案:
ACD
15、B
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【正确答案】BCD
2、【正确答案】AD
3、BCD
4、【正确答案】AD
5、【答案】ABCD
6、A,B,D,E
7、【正确答案】ABC
8、【答案】ABC
9、【答案】ACD
10、【正确答案】ABC
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、对
3、对
4、对
5、对
6、对
7、错
8、对
9、错
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为:
借:
固定资产5000
应交税费--应交增值税(进项税额)850
贷:
银行存款5850
(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15=1650(万元);
甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15=1320(万元)。
(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。
会计分录:
借:
资产减值损失230
贷:
固定资产减值准备230
(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/6=885(万元)。
会计分录:
借:
制造费用885
贷:
累计折旧885
(5)
借:
固定资产清理915
固定资产减值准备230
累计折旧3855(1650+1320+885)
贷:
固定资产5000
借:
固定资产清理2
贷:
银行存款2
借:
银行存款1053
贷:
固定资产清理900
应交税费--应交增值税(销项税额)153
借:
营业外支出--处置非流动资产损失17
贷:
固定资产清理17
2、答案如下:
(1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录:
借:
工程物资1404
贷:
银行存款1404
借:
在建工程1404
贷:
工程物资1404
借:
在建工程596
贷:
库存商品160
应交税费--应交增值税(销项税额)34
应付职工薪酬402
借:
固定资产2000
贷:
在建工程2000
(2)甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额=2000/20=100(万元)
借:
管理费用100
贷:
累计折旧100
(3)编制甲公司2012年的有关会计分录:
①2012年1月1日:
借:
投资性房地产2000
累计折旧100
贷:
固定资产2000
投资性房地产累计折旧100
②2012年12月31日:
借:
银行存款260
贷:
其他业务收入260
借:
其他业务成本100
贷:
投资性房地产累计折旧100
(4)试说明甲公司2013年应做的账务处理:
①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理,公允价值与账面价值的差额调整留存收益。
②2013年12月31日,确认租金收入260万元,记入“其他业务收入”;确认“投资性房地产--公允价值变动”100万元,同时记入“公允价值变动损益”。
相关分录为:
2013年1月1日:
借:
投资性房地产--成本2000
--公允价值变动200
投资性房地产累计折旧200
贷:
投资性房地产2000
盈余公积40
利润分配--未分配利润360
2013年12月31日:
借:
银行存款260
贷:
其他业务收入260
借:
投资性房地产--公允价值变动100
贷:
公允价值变动损益100
(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理:
①甲公司应按照收到的价款2350万元,计入其他业务收入;
②将投资性房地产账面余额结平,计入其他业务成本2300万元;
③将累计公允价值变动300万元,从公允价值变动损益转入其他业务成本。
相关分录如下:
借:
银行存款2350
贷:
其他业务收入2350
借:
其他业务成本2300
贷:
投资性房地产--成本2000
--公允价值变动300
借:
公允价值变动损益300
贷:
其他业务成本300
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、答案如下:
(1)事项
(1)(2
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- 关 键 词:
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