中级会计师《中级会计实务》测试题D卷 附答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》测试题D卷附答案
中级会计师《中级会计实务》测试题D卷(附答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、2015年12月31日,甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目,上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。
当日,该单位应将该笔结余资金确认为()。
A.单位结余
B.事业基金
C.非财政补助收入
D.专项基金
2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券,该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为10000万元,实际发行收款为10200万元。
发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。
不考虑其他因素,甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为()万元。
A.0
B.734.60
C.634.60
D.10800
3、企业发生的下列外币业务中,即使汇率变动不大,也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。
A.取得的外币借款
B.投资者以外币投入的资本
C.以外币购入的固定资产
D.销售商品取得的外币营业收入
4、2015年1月1日,甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
甲公司适用的所得税税率为25%,该投资性房地产的原价为40000万元,至转换时点已计提折旧10000万元,未计提减值准备,2015年1月1日,其公允价值为50000万元。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为()万元。
A.20000
B.1500
C.18000
D.13500
5、2017年6月10日,甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备,发生安装调试费5万元。
扣留质量保证金7万元,质保期为6个月。
当日,甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。
不考虑税费及其他因素,2017年6月10日,甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为()万元。
A.63
B.68
C.75
D.70
6、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,采用公允价值模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为15000万元,乙公司已经用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为11000万元,公允价值变动为借方余额1000万元。
假定不考虑营业税等相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.3000
B.2000
C.4000
D.5000
7、下列各项中,属于直接计入所有者权益的利得的是()。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额
8、2014年1月1日,某企业取得银行为期一年的周转信贷协定,金额为100万元,1月1日企业借入50万元,8月1日又借入30万元,年末企业偿还所有的借款本金,假设利率为每年12%,年承诺费率为0.5%,则年终企业应支付利息和承诺费共为()万元。
A.7.5
B.7.6875
C.7.6
D.6.3325
9、甲公司适用的所得税税率为25%,2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼2011年年初账面原值为7000万元,已计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为()万元。
A、1500
B、2000
C、500
D、1350
10、下列各项关于设备更新改造的会计处理中,错误的是()。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
11、库存材料具有品种多、金额大,而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。
因此,评估时应按一定的步骤进行,其中说法不当的是()。
A.在进行材料的价值评估前,首先应进行材料清查,做到账实相符
B.进行实物盘点时,应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况
C.根据不同评估目的和待估资产的特点,应选择相应的评估方法,要么采用成本法,要么采用市场法
D.按照一定的目的和要求,对材料按照ABC分析法进行排队,分清主次、突出重点,着重对重点材料进行评估
12、甲公司2005年12月1日增加设备一台,该项设备原值600万元,预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
至2007年末,对该项设备进行减值测试后,估计其可收回金额为300万元,2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元,假定计提减值准备后,固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变,则2009年应计提的固定资产折旧额为()万元。
A.120
B.110
C.100
D.130
13、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备,当日达到预定用途。
租赁开始日该设备的公允价值为100万元,最低租赁付款额的现值为97万元,甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。
甲公司提供资产余值的担保金额为2万元,租赁期5年,采用直线法计提折旧,预计净残值为3万元。
则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为()万元。
A、20.4
B、20
C、19.8
D、21
14、甲企业销售产品每件230元,若客户购买1000件(含1000件)以上,每件可得到30元的商业折扣。
某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件,按规定现金折扣条件为4/10,2/20,n/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于12月28日收到该笔款项时,则下列说法不正确的是()。
(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元
B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元
C.甲企业实际收到的款项为345000元
D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元
15、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有()。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
2、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中,正确的有()。
A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》第四条规定处理
B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额,应当调整合并财务报表中的“资本公积——资本溢价/股本溢价”,“资本公积——资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的,调整留存收益
C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本,与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额,在合并资产负债表中作为商誉列示
D、在合并财务报表中,子公司的资产、负债应以购买日(或合并日)开始持续计算的金额反映
3、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的,应当采用未来适用法处理,其条件包括()。
A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁,引起会计政策变更累积影响数无法确定
B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法,但企业无法确定会计政策变更累积影响数
D.经济环境改变,企业无法确定累积影响数
4、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有()。
A.未分配利润
B.其他综合收益
C.盈余公积
D.货本公积
5、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有()。
A.提前报废的固定资产
B.闲置的固定资产
C.大修理期间的固定资产
D.更新改造期间的固定资
6、下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()。
A.因或有事项承担的义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产,应单独确认为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产
7、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.以前年度已销售的商品发生退货
B.向社会公众发行债券
C.发生水灾导致公司存货严重受损
D.董事会提出现金股利分配方案
8、下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A.固定资产的净残值率由8%改为5%
B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式
D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年
9、下列各项中,属于“在建工程—待摊支出”科目核算的内容有()。
A.建造工程发生的管理费
B.可行性研究费用
C.监理费
D.符合资本化条件的借款费用
10、下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中,正的有()。
A.与亏损合同相关的义务可以无常撤销的,不应确认预计负债
B,无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应确认预计负债
C.有偿的资产的亏损合同,应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债
D.因亏损合同确认的预计负绩,应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中孰高来计量
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付,无论是否立即可行权,在授权日均不需要进行会计处理。
2、()确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期间与当期相隔较长,则递延所得税资产应予以折现。
3、()商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等,应当计入存货的采购成本,也可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。
4、()对于跨年度的劳务,在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的,一般也不确认收入,只结转成本。
5、()企业接受投资者投入存货的成本,应当按照合同或协议约定的价值确定。
6、()在会计核算中,货币是唯一的计量单位。
7、()企业将境外经营全部处置时,应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。
8、()在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
9、()对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产,应先按估计价值记入固定资产备查账簿,待办理移交手续后再按实际成本登记入账。
10、()预期弃置费用减少,应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本,对于超出部分确认为当期损益。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018年3月31日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。
相关资料如下,资料一,甲公司换出产品的成本为680万元,公允价值为800,开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元,增值税额为136万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。
资料二,乙公司换出设备的原价为1000万元,已计提折旧700万元,未计提减值准备,公允价值为500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元,增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。
资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。
甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
2、甲公司为上市公司,于2007年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2000万元,增值税税率17%。
双方约定3个月付款。
乙公司因财务困难无法按期支付。
至2007年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。
2007年12月31日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
(2)乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务,设备账面原价为350万元,已提折旧为100万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为280万元。
A产品账面成本为150万元,公允价值(计税价格)为200万元,增值税税率为17%。
设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股,每股面值为1元,每股市价为5元。
不考虑其他因素,甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。
乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还,并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。
但如果乙公司从2008年起,年实现利润总额超过100万元,则当年利率上升为6%。
如果乙公司年利润总额低于100万元,则当年仍按年利率4%计算利息。
乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
(5)乙公司2008年实现利润总额120万元,2009年实现利润总额80万元。
乙公司于每年末支付利息。
要求:
(1)计算甲公司应确认的债务重组损失;
(2)计算乙公司应确认的债务重组利得;
(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权,但不够成反向购买。
本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
相关资料如下:
资料一:
1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。
资料二:
1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元。
除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三:
1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
资料四:
5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。
至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五:
12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六:
乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
2、甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。
相关资料如下:
资料一:
2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为84.15万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。
资料二:
甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。
该设备取得时的成本与计税基础一致。
资料三:
2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元。
甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。
所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。
资料四:
2016年12月31日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。
(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【答案】B
2、参考答案:
B
3、参考答案:
B
4、参考答案:
B
5、【答案】C
6、答案:
A
7、【正确答案】D
8、【正确答案】B
9、A
10、正确答案:
A
11、C
12、C
13、B
14、参考答案:
B
15、D
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】ABD
2、【正确答案】ABD
3、【正确答案】ABCD
4、AC
5、参考答案:
BC
6、【答案】AB
7、B、C
8、参考答案:
ABD
9、正确答案:
A,B,C,D
10、AB
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、错
3、对
4、错
5、错
6、错
7、对
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)甲公司财务处理:
借:
银行存款33
应交税费-应交增值税(进项税额)103
固定资产500
无形资产300
贷:
主营业务收入800
应交税费-应交增值税(销项税额)136
借:
主营业务成本680
贷:
库存商品680
(2)乙公司财务处理:
借:
固定资产清理300
累计折旧700
贷:
固定资产1000
借:
库存商品800
应交税费-应交增值税(进项)136
累计摊销80
贷:
固定资产清理500
无形资产280
资产处置损益100
应交税费-应交增值税(销项)103
银行存款33
借:
固定资产清理200
贷:
资产处置损益200
2、答案如下:
(1)甲公司重组债权的公允价值(未来应收本金)=(2340-100-280-234-500)×(1-40%)=735.6(万元)
甲公司应确认的债务重组损失=2340-100-280-234-500-735.6-234=256.4(万元)
(2)乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2340-100-280-234-500)×(1-40%)=735.6(万元)
应确认预计负债的金额=735.6×(6%-4%)×2=29.424(万元)
乙公司应确认的债务重组利得=2340-100-280-234-500-735.6-29.424=460.976(万元)
(3)甲公司有关分录如下:
重组时:
借:
银行存款100
固定资产280
库存商品200
应交税费--应交增值税(进项税额)34
长期股权投资--乙公司500
应收账款--债务重组735.6
营业外支出--债务重组损失256.4
坏账准备234
贷:
应收账款2340
2008年收取利息时:
借:
银行存款44.136
贷:
财务费用44.136
2009年收回款项时:
借:
银行存款765.024
贷:
应收账款--债务重组735.6
财务费用29.424
乙公司有关分录如下:
重组时:
借:
累计折旧100
固定资产减值准备10
固定资产清理240
贷:
固定资产350
借:
应付账款2340
贷:
银行存款100
固定资产清理240
主营业务收入200
应交税费--应交增值税(销项税额)34
股本100
资本公积--股本溢价400
应付账款--债务重组735.6
预计负债29.424
营业外收入--处置非流动资产利得40
--债务重组利得460.976
借:
主营业务成本150
贷:
库存商品150
2008年支付利息时:
借:
财务费用29.424
预计负债14.712
贷:
银行存款44.136
2009年支付款项时:
借:
应付账款--债务重组735.6
财务费用29.424
贷:
银行存款765.024
借:
预计负债14.712
贷:
营业外收入14.712
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、答案如下:
(1)2016年1月1日,甲公司会计分录如下:
借:
长期股权投资18
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