中级会计实务复习题含答案9799.docx
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中级会计实务复习题含答案9799
2018年-2019年中级会计实务复习题含答案
简答题
1、AA公司系上市公司,所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。
该公司有关资料如下:
(1)该公司以2004年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,该办公楼的原价为5000万元,预计使用年限为25年,无残值,采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。
2007年1月1日,AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2007年1月1日的公允价值为4800万元。
2007年12月31日,该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2007年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
(2)AA公司2004年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为230万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。
AA公司于2007年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为日年,预计净残值为10万元。
要求:
(1)根据资料
(1);
①编制AA公司2007年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。
项目金额(万元)
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
(2)根据资料
(2):
①计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。
②计算上述设备2007年计提的折旧额。
③计算上述会计估计变更对2007年净利润的影响。
多选题
2、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()。
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
多选题
3、工程造价资料的作用有()。
A.作为编制固定资产计划的参考
B.进行单位生产能力的投资分析
C.用作编制竣工结算的重要依据
D.用作编制初步设计概算的参考资料
E.用作编制企业定额的重要依据
简答题
4、基础资料:
1.账套名称:
中财会计公司08
2.数据库路径:
D:
\
3.公司名称:
中财会计公司
4.设置会计期间:
会计启用年度2012年,会计启用期间1月,会计年度从1月1日起至12月31日止,自然年度会计期间12个月。
5.设置记账本位币,代码:
RMB名称:
人民币小数位数:
0
6.设置联系电话及地址:
电话:
010―82318888
地址:
北京市海淀区知春路1号
7.引入会计科目(新会计准则科目)
初始化阶段,进行固定资产原始卡片录入:
资产类别:
机器设备
资产编码:
JQ―1
资产名称:
检测仪
计量单位:
台
数量:
2
入账日期:
2012.1.1
经济用途:
经营用
使用状况:
未使用
变动方式:
购入
使用部门:
生产部
折旧费用科目:
制造费用―折旧费
币别:
人民币
原币金额:
32000
购进累计折旧:
0
开始使用日期:
2012.1.1
预计使用期间:
120
已使用期间:
0
累计折旧金额:
0
折旧方法:
平均年限法(基于入账净值和入账剩余使用期间)
多选题
5、甲为一般纳税人,从事机器零部件生产行业,企业所得税征税率为25%。
2010年度相关的会计资料如下所示:
(1)甲公司本年度销售收入1000万元,支付员工工资薪酬400万元,职工福利费20万元,职工教育经费20万元,广告费20万元,业务招待费40万元。
(2)到期的国债本息收入50万元,其中利息收入12万元。
(3)接受乙公司投资的固定资产,该资产公允价值50万元,发生的相关税费85000元。
(4)扣除相关合理支出后计算得出本月利润总额为550万元。
企业发生下列项目中的()时,准予在计算所得额时全部或部分扣除。
A.与企业取得收入相关的、合理的税金
B.企业发生的税收滞纳金
C.企业发生的业务招待费和广告费
D.企业发生的公益性捐赠支出
单选题
6、案例二
(一)资料某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,有关经济业务如下:
1.20×7年3月4日,对因火灾造成的财产损失进行清查盘点,情况如下:
毁损产品的实际成本为4000元,其中所耗用原材料为2000元。
该原材料的进项税额为340元。
收回的残料估价为250元,由保险公司赔偿的损失为3000元。
2.20×7年4月1日,购入甲公司25%的股权并打算长期持有。
实际支付价款320000元,另外支付手续费1000元。
甲公司由此成为该企业的联营企业,当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。
20×7年6月30日,甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。
3.20×7年4月1日,采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧,该项固定资产原值为91004元,预计净残值为5000元,预计尚可使用年限5年。
4.20×7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300000元,应交营业税15000元,该项无形资产的原始价值为400000元,累计摊销130000元,计提减值准备10000元。
(二)要求:
根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
该企业4月1日购人股权时,应确认的初始投资成本是:
A.320000元
B.321000元
C.325000元
D.326000元
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
8、在完整的工业投资项目中,经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括()。
A.回收流动资金
B.回收固定资产残值
C.经营期末经营净现金流量
D.原始投资
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
11、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时,转换当日投资性房地产的公允价值小于其账面余额的,其差额计入()。
A.公允价值变动损益
B.投资收益
C.资本公积(其他资本公积)
D.营业外收入
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
13、2010年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2011年1月1日,年租金为240万元,于每年年初收取。
相关资料如下:
(1)2010年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净现值为20万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象。
该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。
(2)2011年1月1日,预收当年租金240万元,款项已收存银行。
甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。
(3)2012年12月31日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,为提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。
(4)2013年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。
(5)2014年1月1日,租赁合同到期,甲公司为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。
要求:
(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目;答案中的金额单位用万元表示)编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。
单选题
14、注册会计师在对ABC有限责任公司2013年度财务报表进行审计,为查清某项固定资产的原始价值。
查阅了事务所2008年审计该项固定资产的工作底稿。
本次审计于2014年3月完成,则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。
A.至少保存至2018年
B.至少保存至2023年
C.至少保存至2024年
D.长期保存
多选题
15、下列各项中,属于会计政策的有()。
A.会计计量方法
B.固定资产折旧方法
C.借款费用的处理方法
D.企业合并会计处理方法
多选题
16、下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()。
A.出售无形资产所产生的收益
B.交易性金融资产公允价值增加额
C.可供出售金融资产公允价值的增加额
D.按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少
多选题
17、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.发生巨额亏损
B.税收政策发生重大变化
C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D.对外提供重大担保
E.日后期间发生的报告年度销售商品的退回
多选题
18、某企业2011年度的财务报告于2012年4月30日批准报出。
企业发生的下列事项中,必须在2011年度会计报表附注中披露的有( )。
A.2012年3月10日向银行借入3000万元的借款用于厂房的建设
B.2012年2月1日外汇汇率发生了重大变化
C.2012年5月2日出售了子公司80%的股权,不再对子公司实施控制
D.由于海外投资失败,2012年4月份亏损了2000万元
E.2012年3月10日支付5000万元取得了甲公司70%的股权
单选题
19、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为200万元,投资性房地产的账面余额为160万元。
其中成本为140万元,公允价值变动为20万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元,假设不考虑相关税费,下列说法中正确的是()。
A.处置时,转换日公允价值大于账面价值的差额30万元应转入其他业务收入
B.处置时,处置价款与投资性房地产账面价值之间的差额40万元应确认为营业外收入
C.处置时,投资性房地产累计公允价值变动20万元应冲减其他业务收入
D.处置时,该事项对当期损益的影响金额为70万元
多选题
20、下列各项中,在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.经董事会决议处置部分业务
B.发现报告年度财务报表的重大差错
C.经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D.企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
单选题
21、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,期末其公允价值的增减变动应当()
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