初级会计职称考试实务模3.docx

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初级会计职称考试实务模3

15实务模三

一单项选择题1编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额>银行对账单余额的是:

A.企业开出支票,银行尚未支付

B企业开出银行汇票对方尚未到银行承兑C银行代收款项企业尚未接到收款通知

D.企业车辆违章被罚款200元,银行已经扣款,但企业未接到扣款通知

2.2014年度企业实现利润总额300万元,其中股票投资收益20万元,处置固定资产取得的收益为25万元,国债利息收入2万元,因违约支付罚款5万元,税收滞纳金罚款10万元,企业所得税税率25%.假设不考虑其他因素,2014年该企业应确认所得税费用为（）万元.A.77B.78.25C.72D.67

3.下列各项中,不会引起资产负债表中负债金额增加的是（）.

A计提坏账准备B计提短期借款利息C计提应付债券利息D计提长期借款利息

4.甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建,发生改建支出65万元,被替换部分的账面价值为10万元,取得变价收入12万元.则改建后该项固定资产的入账价值是（）万元.A.20B.115C.105D.93

5.A企业年初未分配利润贷方余额为1000万元,本年利润总额为7000万元,本年所得税费用为3000万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,提取任意盈余公积250万元,向投资者分配利润250万元,以500万元资本公积转增资本.该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元.A.4600B.4100C.4350D.3600

6.2013年9月1日,某公司与客户签订一项安装劳务合同,预计2014年12月31日完工;合同总金额为2400万元,预计总成本为2000万元.截止到2013年12月31日,该公司实际发生成本600万元,预计还将发生成本1400万元.假定该合同的结果能够可靠地估计,采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认合同的完工进度.2013年度对该项合同确认的收入为（）万元.A.720B.640C.350D.600

7.下列各项中,影响利润表中的“营业利润”项目的是:

A.计提应收账款坏账准备

B.盘亏固定资产净损失C.发生的所得税费用D.处置固定资产的净收益

8.2014年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元,相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元,本月实际发生坏账损失6万元.2014年12月31日经减值测试,该企业应补提坏账准备11万元.假定不考虑其他因素,2014年12月31日该企业“应收账款”账面价值为（）万元.A.269B.274C.275D.280

9.下列关于应付债券的表述中,正确的是（）.

A.分期付息的债券,其应付未付的利息应确认为一项非流动负债

B.应付债券属于非流动负债

C.折价发行债券时,折价部分应确认为发行企业的财务费用

D.溢价发行债券时,溢价部分应确认为发行企业的收益

10.14年3月20日B公司从二级市场购入乙公司股票100万股,购买价款为9元/股,每股包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元,另支付交易费用5万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产,该资产入账金额（）万元A855B850C905D800

11.A公司于2012年1月5日购入专利权支付价款225万元.该无形资产预计使用年限为7年,法律规定使用年限为5年.2013年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,A公司估计可收回金额为90万元.假定无形资产按照直线法进行摊销.则至2014年底,无形资产的累计摊销额为（）万元.A.30B.45C.135D.120

12.对于企业到期无力支付的商业承兑汇票,应转入的科目是:

A.贷记“应付账款”

B贷记“长期借款”科目C贷记“短期借款”科目D贷记“其他应付款”科目

13.下列各项中,应列入企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的是:

A.发行股票收到的款项B.偿还短期借款支付的现金

C.支付上月应缴纳的增值税D.处置子公司收到的现金净额

14.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时,该包装物的实际成本应记入的会计科目是:

A制造费用B管理费用C销售费用D其他业务成本

15.若企业月末在产品数量较大,各月末在产品数量变化也较大,产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大,月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是（）.

A交互分配法B约当产量比例法C在产品按年初固定成本计算D定额比例法

16.企业如不设“预收账款”科目,则可以把预收款项增加额计入（）.

A.应收账款借方B.应收账款贷方C.应付账款借方D.应付账款贷方

17.在支付手续费委托代销方式下,委托方应在（）确认销售商品收入.

A.委托方收到代销货款时B.发出商品时

C.签订代销协议时D.收到受托方开出的代销清单时

18.企业收到财政部门无偿拨付的用于购买环保节能设备的补助款时,应贷记的会计科目为（）.A.营业外收入B.递延收益C.资本公积D.财政补助收入

19.下列各项中,已经计提减值后其价值又得以恢复的,可以在原计提减值准备金额内予以转回的是（）.A.交易性金融资产B.持有至到期投资

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产D.权益法下的长期股权投资

20.甲公司2014年1月1日购入一幢建筑物出租给乙公司,取得发票上注明的价款为2200万元,甲公司将其作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式计量,租期为5年,每年末收取租金100万元.2014年12月31日,该幢厂房的公允价值为2250万元.甲公司2014年因该投资性房地产对营业利润的影响为（）万元.

A.-50B.150C.200D.-200

21.下列属于营业税改征增值税试点范围,且适用11%税率的是（）.

A.租赁有形动产B.管道运输业C.销售不动产D.文化创意业

22.某企业为增值税一般纳税人,2014年实际应交纳税金情况如下:

增值税850万元,消费税650万元,耕地占用税80万元,车船税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元.上述各项税金应记人“应交税费”科目借方的金额是（）万元.

A.1690.5B.1620.5C.1621.5D.1622

23.某企业直接以银行存款支付职工生活困难补助,应借记的科目为（）.

A.管理费用B.其他应收款C.应付职工薪酬D.生产成本

24.“非财政补助结余分配”用来核算本年度非财政补助结余分配的情况和结果,年终不应转入“非财政补助结余分配”的是（）.A.事业结余借方余额

B.经营结余借方余额C.事业结余贷方余额D.经营结余贷方余额

二多选1.下列各项中,属于现金流量表中现金及现金等价物的有:

A.库存现金

B.其他货币资金C.3个月内到期的债券投资D.随时用于支付的银行存款

2.下列各项收入中,属于工业企业的其他业务收入的有（）A.销售材料产生的收入

B提供运输劳务所取得的收入C出售无资所有权所取得收入D出租固资租金收入

3.下列税费中,应列入“管理费用”科目核算的是（）.

A.车船税B.矿产资源补偿费C.房产税D.城镇土地使用税

4.下列各项中,应计入相关资产成本的有（）.

A.委托加工应税消费品收回后直接出售的消费税

B.企业厂房占用土地缴纳的城镇土地使用税

C.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税D.小规模纳税人购买商品支付的增值税

5.下列各项中,属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有（）.

A.固定资产的购置与处置B.支付在建工程人员工资

C.转让股票投资取得的收入D.以银行存款支付购买材料款

6.下列各项中,既影响营业利润又影响利润总额的业务有（）.

A.计提坏账准备B.转销确实无法支付的应付账款

C.出售单独计价包装物取得的收入D.转让股票所得收益

7.下列各项中,应计入应付职工薪酬的有（）.

A.开展工会活动提取的经费B.为职工支付的补充养老保险

C.因解除职工劳动合同支付的补偿款D.将企业自产的冰箱发放给职工作为福利

8.下列各项中,能够计入成本的交易费用有（）.

A.取得持有至到期投资支付的交易费用B.取得交易性金融资产支付的交易费用

C.取得可供出售金融资产支付的交易费用D.取得长期股权投资支付的交易费用

9.下列各项中,会引起企业实收资本金额发生增减变动的有（）.A.接受外商投资B.资本公积弥补亏损C.资本公积转增资本D.对外进行长期股权投资

10.下列各项中,应计入财务费用的有（）.

A.企业发行股票支付的手续费B.企业支付的银行承兑汇票手续费

C.企业购买商品业务中取得的现金折扣D.企业销售商品时发生的现金折扣

11.下列各项中,最终会归集到生产成本中的有（）.

A.生产工人的待业保险费B.车间管理人员的工资

C.生产工人的劳动保护费D.生产车间经营租赁租人设备的租金

12.下列关于事业单位短期投资科目说法正确的是（）.

A.该科目借方反映事业单位实际取得的短期投资

B.该科目贷方反映因出售或到期收回而减少的短期投资

C.该科目期末借方余额反映事业单位持有的短期投资的实际成本

D.该科目期末无余额

三、判断题1.企业让渡资产使用权,若合同或协议规定一次性收取使用费,不提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分配确认收入.（）

2.对于企业开出的银行承兑汇票支付的手续费,以及持不带息的商业汇票到银行办理贴现,其费用均应计入财务费用.（）

3.企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的应收账款科目中核算.（）

4.企业在分配主产品和副产品的生产成本时,通常先确定主产品的生产成本,然后确定副产品的生产成本.（）

5.企业提取的盈余公积经批准可用于发放现金股利.（）

6.事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未缴的各种款项,包括应当上缴国库或者财政专户的款项,以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项.应缴税费不属于应缴款项的范畴.（）

7.向公司管理人员实际支付困难补助时,应借记“管理费用”科目.（）

8.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不计提折旧或进行摊销.（）

9.企业对外提供劳务,若提供劳务的交易结果不能可靠估计,且已经发生的劳务成本预计全部能得到补偿,应按发生的劳务成本所占预计总成本的比例,根据合同总收入确认相应的劳务收入,并结转已经发生的劳务成本.（）

10.营业税改征增值税试点企业应设置“应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目.（）

四、不定项选择题1.甲公司为一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%,适用的营业税税率为5%.2011至2014年发生相关业务如下:

（1）2011年11月10日甲公司与丁公司签订协议,将建造完工的办公楼出租给丁公司,租期为3年,每年租金为6万元.于租赁各年年末收取,2012年1月1日为租赁期开始日,2014年12月31日到期.2012年1月1日,该投资性房地产的成本为12万元.甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量.

（2）2012年1月1日,为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元,并存入银行.该借款期限为3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不计复利,合同利率与实际利率一致.

（3）2012年1月1日,用上述借款购入待安装的生产线A.增值税专用发票上注明的买价为40万元,增值税额为6.8万元.另支付保险费及其他杂项费用3.2万元.该生产线交付本公司安装部门安装.

（4）安装该生产线时,领用本公司产品一批.该批产品实际成本为4万元,税务部门核定的计税价格为8万元.

（5）安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元.用银行存款支付其他安装费用1.64万元.

（6）2012年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用.生产线A预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）.

（7）2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元.

（8）2013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元.

（9）14年12月31日,甲公司将生产线A出售.出售时用银存支付清理费用3万元.出售所得款项50万元全部存入银行.于当日清理完毕（不考虑其他相关税费）.

（10）2014年12月31日租赁协议到期,甲公司与丁公司达成协议.将办公楼出售给丁公司,价款为14万元,款项已收存银行.

其他资料:

假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末计提.

要求:

根据上述资料,回答下列第

（1）～（5）题.

（1）根据业务

（1）,下列表述正确的是（）.A.借:

银行存款6贷:

其他业务收入6

B.借:

其他业务成本（6X5%）0.3贷:

应交税费-应交营业税0.3

C采用公允价值模式计量的投资性房地产,期末发生公允价值变动计入资本公积

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产,比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值

（2）安装生产线工程完工后固定资产的入账价值为（）万元.

A.62.24B.62.92C.55.44D.51.32

（3）上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是（）.

A.13年度应计提的折旧额为24.90万元B.14年度应计提的折旧额为14.94万元

C该生产线处置时账面价值为22.4D处置该生产线应确认营业外收入27.04万

（4）对于办公楼的处理正确的是（）.

A.2013年12月31日应确认公允价值变动,计入公允价值变动损益贷方1.5万元

B.收到租金应确认其他业务收入C处置时该投资性房地产账面价值为13.5万元

D.处置时影响损益的金额为0.2万元.

（5）甲公司从持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额为（）万元.

A.18.4B.2C.20D.21.5

2.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率17%,该企业生产主要耗用一种原材料甲,该材料按计划成本进行日常核算,甲材料计划单位成本为每千克10元,2014年4月初,该“原材料”账户月初余额4万元,“材料成本差异”账户月初借方5200元,发生以下经济业务:

（1）5日,从A公司购入材料5000千克,增值税专用发票上注明的销售价格是45000元,增值税税额是7650元,全部款项以银行存款付清,材料尚未到达.

（2）10日,从A公司购入的材料到达,验收入库时发现短缺80千克,经查明,短缺为运输中合理损耗,按实际数量入库.

（3）20日,从B公司购入材料4000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为44000元,增值税为7480元,材料已验收入库,款项尚未支付.

（4）4月份,甲企业共领用材料6000千克用于生产产品.

要求:

根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题:

（1）本企业4月5日购入的甲材料,对的会计处理:

A.应借记材料成本差异45000

B.应借记在途物资45000C.应借记材料采购45000D.应借记原材料45000

（2）根据资料

（2）,导致的结果正确的为（）.

A.超支材料成本差异为4200元B.节约材料成本差异为4200元

C.超支材料成本差异为5000元D.节约材料成本差异为5000元

（3）本月材料成本差异率是（）.A.0.0415B.-0.0387C.0.0387D.-0.0415

（4）本月发出材料应负担的成本差异是（）元.A.2490B.-2322C.2322D.-2490

（5）下列关于月末库存材料成本的表述正确的是（）.

A.结存材料为超支差异B.结存材料的实际成本为71878元

C.结存材料为节约差异D.结存材料的实际成本为76522元

3.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年10月发生以下经济业务事项（以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费）:

（1）10月1日从A公司购入一批产品500件,每件购买价为200元,支付了价款并取得了增值税专用发票,途中发生运输费1万元（可以按照11%进行抵扣）,保险费3万元,装卸费等相关费用2万元,验收入库时发现短缺20件,经查属于定额内合理损耗.

（2）10月5日出售一栋办公楼,该办公楼于2010年12月31日购入,购买总价款234000元,另支付相关手续费11000元,款项均以银行存款支付.该办公楼预计可使用年限10万年,预计净残值为5000元,采用直线法计提折旧.假定不考虑固定资产减值因素,处置当日取得价款16万元,发生清理费用2000元.

（3）10月12日购入B股票15万股作为交易性金融资产,每股买价为2元（其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元）,另支付手续费4万元.

（4）10月15日以30万元取得C公司股权40%,并能够对C公司实施重大影响,发生相关费用2万元,购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为10万0元.

（5）10月31日取得一项专利技术的租金收入5万元.该专利技术为2010年3月20日自行研发,发生研发费用共30万元,其中符合资本化条件的支出为24万元,2010年6月30日研发成功并申请了专利权,预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销,净残值为零.

（6）月末进行财产清查,发现购入A公司的产品盘亏15000元,经查属于管理不善造成的霉烂变质,其中应由责任人赔偿8000元.

要求:

根据上述资料,回答下列第

（1）～（5）题.

（1）下列关于业务

（1）的说法正确的是（）.

A.产生的增值税进项税额是18100元B.该批产品的入账价值是158900元

C.购入产品过程中发生的保险费、装卸费应记入相关费用

D.短缺的20件的成本属于合理损耗,不能从产品成本中扣除

（2）下列关于业务

（2）的说法正确的是:

A.办公楼到出售时的折旧费用是92000元

B.出售办公楼的时候,应该把办公楼的账面价值转入“固定资产清理”科目

C.固定资产购入时的入账价值是245000元

D发生清理费用的会计分录,借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”科目

（3）业务（3）中交易性金融资产的入账价值是（）万元.A30B34C25.5D29.5

（4）下列关于业务（4）的说法正确的是（）.

A.取得的长期股权投资要采用成本法核算B.长期股权投资的入账价值是32万

C长期股权投资的初始投资成本是32万D长期股权投资的初始投资成本是40万

（5）下列关于业务（5）、（6）的说法正确的是（）.

A.无形资产每月的摊销金额2000元B.无形资产计提摊销应借记“管理费用”

C.财产清查时发现产品盘亏,直接计入“营业外支出”中

D.由于管理不善造成的存货盘亏计入“管理费用”

参考答案及详细解析

一单选1.D【解析】ABC是企业银行存款日记账的账面余额<银行对账单的余额的情形.A企业开出支票,则企业登记银行存款减少,而银行没有支付,则导致企业已付,银行未付,企业的银行存款日记账账面余额<银行对账单余额;B企业开出银行汇票,则企业的登记的银行存款减少,而对方没有到银行进行承兑,则导致企业已付,银行未付,企业的银行存款日记账账面余额<银行对账单余额;C银行代收款项,则银行对账单中登记银行存款增加,而企业未接到收款通知,则导致银行已收,企业未收,企业的银行存款日记账账面余额<银行对账单余额;D银行已经扣款,银行对账单登记银行存款减少,而企业未接到通知,则导致银行已付,企业未付,企业银行存款日记账的账面余额>银行对账单余额.

2.A【解析】本题考核所得税费用的计算.股票收益、处置固定资产收益、因违约支付的罚款,都无需进行纳税调整,故影响所得税费用计算的纳税调整事项就是国债利息收入和税收滞纳金罚款.所得税费用=（300-2+10）X25%=77（万元）.

注意:

因为国债利息收入是免税的,而在计算利润总额时是已经加上了这部分收入的,故在实际计算所得税费用时,要将这部分收入减去;税收滞纳金罚款则是不可以免税的,但是在计算利润总额时,已经进行了扣除,故在实际计算所得税费用时,要再加上这部分的罚款支出.

3.A考核资产负债表项目.计提坏账准备时:

借:

资产减值损失贷:

坏账准备.此处理中资产减值损失属于损益类科目,坏账准备属于资产类科目,不涉及负债类科目,故A是不影响负债金额的.B:

借:

财务费用贷:

应付利息.财务费用属于损益类科目,应付利息属于负债类科目,贷记应付利息,则负债增加.C:

借:

财务费用贷:

应付利息（或是应付债券-应计利息）.财务费用属于损益类科目,应付利息（应付债券-应计利息）属于负债类科目,贷记应付利息（应付债券-应计利息）,则负债增加.D:

借:

财务费用贷:

应付利息（长期借款-应计利息）.财务费用属于损益类科目,应付利息（长期借款-应计利息）属于负债类科目,贷记应付利息（长期借款-应计利息）,则负债增加.

4.D考核固定资产的入账价值.改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计算的,发生的改建支出增加固定资产的入账价值,被替换部分的账面价值和取得的变价收入冲减固定资产的入账价值,故本题中改扩建后固定资产的入账价值为100-50+65-10-12=93（万元）.注意题目中给出的是被替换部分的账面价值还是被替换部分的账面余额,若是账面余额则要先计算出账面价值,再进行计算.

5.B【解析】本题考核未分配利润的计算.年末未分配利润=年初未分配利润贷方金额+当期实现的净利润-提取的盈余公积-向投资者分配的利润或股利=1000+（7000-3000）-（7000-3000）X10%-250-250=4100（万元）.

6A【解析】考核安装劳务收入的确认.因为该合同的结果能够可靠地估计,则采用完工百分比法,采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认合同的完工进度.

完工进度=实际发生的成本/预计总成本=600/2000=30（万元）

确认的收入=合同总金额X完工进度=2400X30%=720（万元）

2013年度对该项合同应确认的收入=2400X30%=720（万元）.

7.A【解析】计提应收账款坏账准备,借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”,资产减值损失影响营业利润;盘亏固定资产净损失计入营业外支出,影响利润总额,不影响营业利润;发生所得税费用影响净利润,不影响营业利润;处置固定资产的净收益计入营业外收入,影响利润总额,不影响营业利润.

8.A【解析】应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备.2014年12月31日应收账款账面余额=300-6=294（万元）;坏账准备余额=20-6+11=25（万元）;应收账款账面价值=294-25=269（万元）.

9.B【解析】本题考核应付债券的相关内容.分期付息的债券,其应付未付的利息应计入“应付利息”科目,应付利息属于流动负债.应付债券属于非流动负债.折价发行债券时,折价部分应计入“应付债券-利息调整”科目贷方.溢价发行债券时,溢价部分应计入“应付债券-利息调整”科目借方.

10.A【解析】本题考核可供出售金融资产的入账价值.可供出售金融资产入账金额=（9-0.5）X100+5=855（万元）.注意购入可供出售金融资产时,另支付的交易费用也是要计入可供出售金融资产入账价值中的.

11D考核无资的摊销.

（1）2012年摊销额=225/5=45（万元）;

（2）2013年摊销额=225/5=45（万元）;（3）2013年12月31日无形资产账面价值=225-45X2=135（万元）,可收回金额=90万元,发生减值,故账面价值变为90万元;（4）2014年摊销额=90/3=30（万元）;（5）2012～2014年无资的累计摊销额=45+45+30=120（万元）.

12.A【解析】应付商业承兑汇票到期,如企业无力支付票款,应将应付票据按账面余额