高三政治一轮复习人教A版考点二征税与纳税教案doc.docx
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考点二 征税与纳税
知识精讲
1.税收的本质与基本特征
(1)税收的本质:
从本质上看,税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式,即税收本质上是一种以国家为主体的分配关系。
图示如下:
(2)对比把握税收的三个基本特征
强制性
无偿性
固定性
区别
国家凭借政治权力强制征税。
两个“必须”:
纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税
国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价
预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变
联系
三者紧密联系、不可分割:
税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障;强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
三者缺一不可,共同成为税收区别于其他财政收入形式的主要标志,图示为:
特别提醒 税收具有强制性,并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利;税收具有无偿性,并不意味着国家对纳税人不提供相应服务;税收的固定性并不代表征税对象、税率固定不变。
随着经济社会的发展,税收也要发生相应的变化,但必须经国家有关部门的批准。
2.税收的种类
(1)增值税
征税对象
生产经营中的增值额
纳税人
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人
计税方法
增值税=销售额×税率-进货额×税率
作用
不仅可以避免对一个经营额重复征税,而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
(2)个人所得税
征税对象
个人所得,包括11大项
纳税人
在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人
在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年,从我国境内取得所得的个人
税率
超额累进税率:
个人工资、薪金所得税税率由3%到45%共7级
比例税率:
劳务报酬所得,股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得等适用20%的比例税率
特点
实行超额累进税率,所得越高税率越高,所得越低税率越低
作用
国家财政收入的重要来源;调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
知识拓展 税收的作用
税收除了是组织财政收入的基本形式外,还是调节经济的重要杠杆,是国家进行宏观调控的重要工具。
国家通过税种的设置以及在税目、税率、减免税等方面的规定,可以调节社会生产、交换、分配和消费,促进社会经济的健康发展。
3.依法纳税
(1)必要性
①我国税收取之于民、用之于民,国家、集体、个人三者利益在根本上是一致的。
②国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
③公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。
(2)四种违反税法的行为
定义
手段
偷税
纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为
伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证,进行虚假的纳税申报等
欠税
纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为
拖延
骗税
纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为
虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款;虚报自然灾害,骗取税收减免
抗税
纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为
威胁、围攻、殴打税务人员等
相同点
①都是违反税法的行为
②都要受到法律的处罚和制裁
(3)全面理解纳税人意识
①义务意识:
自觉履行依法纳税的义务,诚信纳税。
②权利意识:
增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。
知识拓展 纳税人与负税人
纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人,是由国家税法规定的;负税人是指最终负担税款的单位和个人,是在社会经济活动中所形成的。
纳税人不一定是负税人。
每个公民不一定都是直接的纳税人,但作为消费者都是实际的负税人,都为增加国家财政收入作出了贡献。
特别提醒 理解“纳税人”的几个误区
误区一:
纳税人即征税对象。
征税对象是征税所指向的客体,征税对象可以是商品、所得财产,也可以是资源、行为等。
纳税人是缴纳税款的主体。
二者是客体与主体的关系。
误区二:
纳税人只能是城乡居民。
纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人既可以是自然人(城乡居民),也可以是法人。
误区三:
商品价格都包含税收成本,所有消费者都是纳税人。
对有些商品,国家是免税的,并非所有商品都包含税收成本。
即使购买包含税收成本的商品,消费者也只是负税人(即税款的实际承担者),而不是纳税人。
易错纠偏
易错点一:
税收的种类
提醒
我国的税收主要有流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等。
流转税是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种;所得税是以各种所得额为征税对象的税种;资源税是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种;财产税是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种;行为税是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。
[2012·海南高考]2011年末,我国开始进行“营业税改增值税”的试点,试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业,在税种上,营业税、增值税分别属于( )
A.流转税、流转税 B.流转税、行为税
C.流转税、财产税D.所得税、流转税
答案 A
解析 营业税、增值税都属于流转税,故A项符合题意。
易错点二:
不能区分偷税与骗税
提醒
偷税和骗税的区别主要在于其目的。
如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的,则属于偷税行为;如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收(减免、退税等)优惠,则属于骗税行为。
[2015·北京通州区摸底]下面漫画(作者:
尹正义)揭露的是( )
A.偷税行为B.欠税行为
C.骗税行为D.抗税行为
答案 A
解析 本题考查依法纳税的知识。
漫画中的纳税人绕过“税”这个门,属于明显的偷税行为,A正确,B、C、D排除。
固本随练
1.[2016·江苏泰州模拟]根据十八届四中全会精神,我国确立了“税收法定”的原则,税收法定的实质就是把政府征税的权力关进“法律的笼子里”。
材料表明( )
A.税收具有强制性、无偿性的特征
B.税收具有强制性、固定性的特征
C.税收是实现国家职能的基础
D.税收是财政收入的基本形式
答案 B
解析 把政府征税的权力关进“法律的笼子里”,旨在说明国家在征税之前就以法律形式,预先规定征税对象和税率,国家依法凭借政治权力征税,故选B项。
题中未说明税收的无偿性,舍去A项。
C、D两项与题意无关。
2.[2016·四川宜宾二诊]环境税,也称生态税、绿色税,主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税种。
国家通过征收环境税,最有可能引起的连锁反应是( )
A.增加企业的生产成本→减少企业利润→引导企业实现低排放→建设生态文明
B.增加消费者经济负担→提高消费水平→养成文明消费习惯→改善生态环境
C.引导企业实现低排放→降低企业的生产成本→增加企业利润→建设生态文明
D.增加企业的生产成本→增加消费者经济负担→监督企业低排放→改善生态环境
答案 A
解析 征收环境税会增加企业生产成本,减少企业利润,引导企业加大环保力度,实现低排放,促进生态文明建设,A正确;征收环境税会增加消费者的经济负担,因此会降低消费水平,B错误;征收环境税是引导企业实现低排放,会增加企业的生产成本,C错误;征收环境税不会起到让消费者监督企业低排放的作用,D不选。
3.[2016·佛山禅城区调研]中国政府正在考虑投资1000亿元人民币,建设众多充电站并形成网络式分布,并对环保型汽车(电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车)也实行免税政策,并且要求一些政府部门采购环保汽车。
这些做法将对环保型汽车的生产带来积极影响,其合理的传导路径是( )
①生产成本降低 ②供给增加 ③扩大生产规模 ④需求增加 ⑤税收负担减轻
A.①→③→②→④B.⑤→④→③→②
C.⑤→①→③→②D.④→①→③→②
答案 C
解析 对环保型汽车实行免税政策,能够减轻相关企业的税收负担,⑤应放在第一个位置;企业的负担减轻了,有利于降低企业的生产成本,①放在第二个位置;企业的生产成本降低,利润增加,就会扩大生产规模,增加供给,故C正确。
4.下面漫画(作者:
白淑珍)旨在强调我国社会主义税收的( )
①使用方向 ②征收来源 ③基本特征 ④构成部分
A.①②B.③④
C.①④D.②③
答案 A
解析 本题考查我国税收的性质和作用。
漫画体现了我国税收取之于民,用之于民,强调了税收的征收来源和使用方向,①②正确且符合题意。
税收的基本特征和构成部分在漫画中没有体现,排除③④。
5.[2015·江苏南通一模]随着互联经济的飞速发展,如何对电子商务进行税收征管,成为税务机关和有关专家关注的问题,也是社会各界关心的热点。
有人认为,加强税收征管会使卖家失去价格优势,不利于培养新的消费热点。
这种观点( )
A.错误,税收具有强制性的特征
B.错误,依法纳税是公民应尽的义务
C.正确,纳税增加了运行成本
D.正确,征税不利于促进新兴产业发展
答案 B
解析 题意中的“加强税收征管会使卖家失去价格优势,不利于培养新的消费热点”明显是错误的,只能从A、B中选一个,排除C、D;这种观点之所以是错误的不是因为税收的强制性特征,而是依法纳税是公民的义务,因此B正确。
考向聚焦
动态发布
命题特点
2015·江苏卷·8
2015·重庆卷·5
2014·上海卷·19
2014·课标全国卷Ⅱ·13
2014·四川卷·4
……
税收是国家进行宏观调控的重要工具,高考中经常以选择题的形式考查税收的种类
命题点1 “营改增”的意义
例1 [2013·四川高考]S市是我国营业税改为增值税的试点城市。
截止2012底,该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围,其中九成企业税负减轻。
2013年1月,国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。
“营改增”的积极效应是( )
①优化国家税种结构,拓宽财政收入来源 ②降低企业税收成本,增强企业发展能力 ③促进第三产业发展,有益经济结构调整 ④完善国家财税制度,强化财政支出约束
A.①② B.①④
C.②③D.③④
答案 C
解析 “营改增”的积极效应,注意是“积极”,“营改增”的初衷就是减轻企业税负,让企业轻装上阵,通过国家的宏观调控手段(经济手段中的财税政策),有目的有指向有针对的对部分行业进行结构调整,②③正确。
命题点2 有关个人所得税的知识
例2 [2012·重庆高考]根据下图,甲乙两方案相比,下列说法正确的是( )
①甲方案有利于B家庭,有利于增加国家税收收入
②乙方案有利于A家庭,有利于增加国家税收收入
③甲方案有利于B家庭,有利于缩小家庭收入差距
④乙方案有利于A家庭,有利于缩小家庭收入差距
A.①③B.①④
C.②③D.②④
答案 B
解析 本题考查税收方面的知识,甲方案国家税收为145元,乙方案则为30+75=105元,故①说法正确,②说法错误。
甲方案让家庭收入少者缴税,多者反而不缴税,不利于缩小家庭收入差距,故③说法错误。
乙方案让家庭收入多者多缴税,少者少缴税,有利于缩小收入差距,故④说法正确。
①④切题。
命题点3 税收的作用
例3 [2014·课标全国卷Ⅱ]2013年12月,财政部公布了《2014年关税实施方案》,宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。
作为世界最大的外汇储备国,在其他条件不变的情况下,我国降低进口关税能( )
①改善国际收支结构 ②鼓励企业海外投资 ③刺激居民消费需求 ④缩小居民收入差距
A.①③B.①④
C.②③D.②④
答案 A
解析 本题考查税收的作用等知识,意在考查考生获取和解读信息、调动和运用知识的能力。
税收作为宏观调控的经济手段,是调节经济的重要杠杆。
关税能够有效地调节进口和出口,在我国外汇储备过多的条件下,降低进口关税,能够推动国际收支的相对平衡,①可选。
由于进口关税降低,进口商品价格也会相应降低,能够刺激居民的消费需求,③可选。
②④与材料没有直接关系。
例4 [2015·江苏高考]2015年5月10日起,卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%,并按照每支0.005元加征从量税。
此举有利于( )
①规范市场秩序,提高经济效率 ②调节个人收入,实现社会公平 ③减少香烟销售,倡导绿色消费 ④增加财政收入,优化资源配置
A.①②B.①③
C.②④D.③④
答案 D
解析 税收是财政收入的基本形式,提高卷烟消费税,能够增加财政收入,优化资源配置,故选④;卷烟消费税提高,香烟价格就会提高,需求便会减少,这有利于人们绿色消费,故选③;规范市场秩序需要完善市场规则和诚信体系,①与提高卷烟消费税无关;个人所得税调节个人收入,②与题意不符。
命题点4 纳税人与负税人的区别
例5 [2014·四川高考]纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人,负税人是实际负担税款的单位或个人。
下列对应关系正确的是( )
①李先生交纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人 ②某连锁商店交纳8500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人 ③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人 ④某公司购买一台66000元(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人
A.①②B.①③
C.②④D.③④
答案 B
解析 本题考查税收的有关知识,旨在考查记忆和理解知识的能力。
根据题目中纳税人和负税人的含义,运用排除法即可选出答案。
某连锁商店缴纳8500元营业税——商店是纳税人,不是负税人,消费者是负税人;某公司购买一台66000元(含增值税)的机床——公司既是纳税人也是负税人,故②④错误,排除。
①③正确,选B项。
随堂高考
1.[2015·重庆高考]某同学为了研究烟草消费税的控烟效果,选择了基本条件相似的甲乙两地进行比较。
甲地在T时点进行了提高烟草消费税的试点,乙地未进行试点。
由下图可以推断出( )
①T时点后,甲地政府税收收入将减少 ②T时点后,甲乙两地香烟价格都将上升 ③加税预期会增加T时点前甲地的香烟销量 ④提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为X
A.①②B.①③
C.②④D.③④
答案 D
解析 本题考查税收的影响的有关知识。
甲乙两地条件基本相似,因此,若都不进行消费税试点,销量曲线将重合,甲地进行了消费税试点,将会带来③④中的结果,故D项正确。
消费税提高,烟草销量减少,甲地政府税收收入不一定会减少,①观点错误;T时点后,甲地香烟价格上涨,乙地香烟价格不变,②观点错误。
正确答案为D项。
2.[2014·北京高考]“自动稳定器”是一种经济调节机制,具有自动稳定宏观经济运行的功能:
在经济繁荣时会自动抑制经济增长,在经济衰退时会自动促进经济增长。
下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是( )
A.税务总局实施部分服务业营业税改征增值税,降低企业税负
B.因经济繁荣职工收入提高,个人所得税税率进入更高等级
C.政府加快推进新型城镇化战略,促进经济健康可持续发展
D.中央银行为应对经济下行,降低商业银行存款准备金率
答案 B
解析 本题主要考查国家的宏观调控政策,特别是经济手段,本题立意非常新颖。
“自动稳定器”的关键在于“自动”,四个选项中能达到自动这一效果的只有B项,即“个人所得税”的自动调节,因此B项是正确的。
A、C、D三项是国家根据不同的经济形势作出的相应政策。
3.[2014·上海高考]《论语》中鲁哀公问孔子学生有若,荒年收成不好,国库又不足,怎么办?
有若建议将税收从20%减到10%;哀公道:
20%税收尚且不够,减到10%,国库不更少了吗?
有若回答:
百姓足,国库岂能不足?
百姓不足,国库能足吗?
有若观点给我们的启发有( )
①税收收入并非必然与税率按同一方向增长或下跌 ②减轻百姓税负,可能促进经济增长从而增加国家税收
③要根据经济发展的状况,兼顾国家和百姓利益安排税收
④税率与税收收入、经济增长、百姓收入按相反方向变动
A.②③④B.①②③
C.①②④D.①③④
答案 B
解析 本题考查税收的有关知识,意在考查考生调动和运用知识理解相关经济现象的能力。
材料显示,降低税率可以促进经济发展和增加居民收入,从而增加税收,这说明税率下降税收不一定减少,①②正确;材料中鲁哀公的观点把国家利益与百姓利益看作是对立的,有若则认识到了通过合理安排税收可以把二者统一起来,③正确;④观点错误,在国民收入一定的情况下,税率与税收按相同方向变动,然而税率提高可能使经济发展受到抑制、居民收入减少。
4.[2013·重庆高考]国家在餐饮行业推行刮奖发票,消费者就餐后索要发票就有中奖可能,若餐馆拒绝开具发票,可向税务机关举报。
关于刮奖发票,正确判断是( )
A.推行刮奖发票的主要目的是促进消费
B.对无需报账的就餐者可以不开具发票
C.提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力
D.索要和提供餐饮发票利于减少税收流失
答案 D
解析 推行刮奖发票的目的主要是为了鼓励消费者在就餐后索要发票,这将督促餐饮企业及时缴纳税款,有利于防止其偷漏税行为,从而减少税收流失,促进国家税款足额入库,A错误,D应选;不管是否需要,消费者都应主动索要发票,这既间接为国家税收作了贡献,也是自己维权的依据,B错误;提供发票意味着必须缴税,这并不能显著增强餐馆竞争力,C排除。
5.[2013·北京高考]下表是2011年北京市部分经济指标的年度增长率。
根据表中数据可以推出2011年北京市( )
A.财政收入高于财政支出,出现财政盈余
B.个人所得税收入占财政收入的比重上升
C.社会保障和就业支出增速过快抑制了财政收入增长
D.城镇单位在岗职工平均工资增长抑制了个人所得税增长
答案 B
解析 虽然财政收入占比高于财政支出,但并不意味着财政收入高于财政支出,出现财政盈余,A说法片面;从图表可以看出个人所得税收入占财政收入的比重上升,B正确;社会保障和就业支出会对财政支出造成影响,但不会抑制财政收入的增长,故C错误;城镇单位在岗职工平均工资增长会促进而不是抑制个人所得税增长,故D说法错误。
6.[2015·课标全国卷Ⅱ]阅读材料,完成下列要求。
税收是国家治理的基础和重要支柱,在社会经济生活中发挥着巨大的作用。
材料一 党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》强调落实“税收法定原则”。
2015年3月,十二届全国人大三次会议表决通过新修订的《中华人民共和国立法法》,明确“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能由法律规定。
材料二 2014年10月《国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》提出要“认真落实已经出台的支持小型微型企业税收优惠政策”。
2015年3月,国家税务总局出台十大措施确保小微企业税收优惠政策落实。
数据显示,2015年一季度,全国享受企业所得税减半征收政策的小微企业有216万户,受惠面在90%以上,减税51亿元;享受暂免征收增值税和营业税政策的小微企业和个体工商户共有2700万户,减税189亿元。
结合材料和所学经济知识,分析当前对小微企业实施税收优惠的理由。
答案 小微企业在国民经济中具有重要地位,其健康发展能吸纳大量就业,促进经济发展;小微企业发展面临税负较重、融资难融资贵等困难;税收优惠可降低小微企业负担,有利于其生存与发展;引导和鼓励大众创业、万众创新。
解析 本题考查非公有制经济的知识、国家对小微企业实施税收优惠的理由,意在考查考生获取和解读信息、调动和运用知识的能力。
通过分析材料,从小微企业的地位与作用、小微企业在发展中面临的诸多困难和发展小微企业的意义等角度分析政府对小微企业实施税收优惠的理由。
小微企业属非公有制经济,可联系非公有制经济的地位、作用,国家对非公有制经济的政策回答。
[学法指导·悟一悟]
一|个人所得税的计算
个人所得税是对个人所得征收的一种税,个人所得税的计算方法是:
扣除基数(目前我国个人所得税起征点为3500元),分段计算。
即第一步,用个人所得总额减去个人所得税的起征点,得出应纳税所得额;第二步,根据应纳税所得额,对照个人所得税税率分段计算,加总求和。
[考题示范]
1.[2015·北京房山区期末]某工程师月工资7300元,个税起征点是3500元。
根据下面的超额累进税率,他需缴纳的个人所得税为( )
级别
全月应纳税所得额
税率(%)
1
不超过1500元的部分
3
2
超过1500元至4500元的部分
10
3
超过4500元至9000元的部分
20
……
……
……
A.275元 B.280元
C.349元D.1160元
答案 A
解析 本题考查个人所得税的计算。
该工程师应缴纳所得税的工资数额是7300-3500=3800(元);1500×3%=45(元);(3800-1500)×10%=230(元),合计230+45=275(元)。
二|增值税的计算
增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。
其计算方法有两种:
一是本企业商品销售额乘以税率,减去上一经营环节已纳税金;二是直接用企业增值额乘以税率。
[考题示范]
2.[2016·郴州质监]某公司2015年需要缴纳营业税,该公司2015年度收支及纳税情况如下表:
营业收入
成本
营业税率
200万元
120万元
3%
假设2016年1月开始该公司所在省实行税制改革,该公司营业税改征增值税,税率为3%。
预计2016年该公司营业收入增加10%,产品增值额150万元,则该公司2016年缴纳的税收比2015年( )
A.多1.5万元B.少1.5万元
C.少6000元D.多6000元
答案 B
解析 本题考查增值税、营业税的计算。
营业税按生产经营中的营业额征收,2015年该公司应纳营业税200×3%=6(万元)。
2016年该省实施税制改革后,该公司应缴纳增值税,税率为3%,增值税是按生产经营中的增值额征收,则该公司需纳税150×3%=4.5(万元)。
与2015年相比,该公司少纳税1.5万元,B项正确。
三|拉弗曲线
一般情况下,税率越高,政府的税收就越多;但税率的提高超过一定程度时,企业的经营成本提高,投资减少,收入减少,即税基减少,描绘这种税收与税率关系的曲线叫作拉弗曲线。
[考题示范]
3.[2011·福建高考]“拉弗曲线”(见如图)描述了税率和税收的关系。
它给我们的启示是( )
①税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 ②A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 ③确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力 ④税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降
A.①②③B.①②④
C.①④D.③④
答案 C
解析 “拉弗曲线”反映的是一般情况下,税率越高,政府的税收就越多,但税率的提高超过一定的限度时,企业的
经营成本提高,投资减少,收入减少,反而导致政府的税收减少。
这启示我们,确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性,如果税率超过一定的限度,将导致税收收入的下降,必须把税率确定在一个合理的范围内,①④符合题意;A点反映了税收收入达到最高,但不一定就是最佳的宏观调控时机,②错误;③观点正确,但图表没有反映产品的价值和竞争力。
[答题术语·背一背]
一|常见设问角度
高考对该内容的考查经
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