第一章习题答案.docx
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第一章习题答案.docx
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第一章习题答案
一、单项选择题
1、某工业企业为增值税一般纳税人,2009年10月9日购入材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元,增值税额为3604元。
该企业适用的增值税税率为17%,材料入库前的挑选整理费为200元,材料已验收入库。
则该企业取得的材料的入账价值应为( )元。
A、20200
B、21400
C、23804
D、25004
【正确答案】B
【答案解析】该企业取得的该材料的入账价值=21200+200=21400(元)
2、某企业投资性房地产采用成本计量模式。
2010年1月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为270万元,预计使用年限为20年,预计净残值为30万元。
采用直线法计提折旧。
2010年应该计提的折旧额为( )万元。
A、12
B、20
C、11
D、10
【正确答案】C
【答案解析】购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时,其会计处理同固定资产一样。
当月增加,当月不计提折旧。
所以2010年应该计提折旧的时间为11个月。
2010年计提折旧=(270-30)÷20×11÷12=11(万元)。
3、甲企业2009年11月1日销售一批商品,并于当日收到面值6000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。
12月31日,该应收票据的账面价值为( )元。
A、6000
B、6025
C、6050
D、6075
【正确答案】A
【答案解析】应收票据在11月1日取得时是按其票面金额入账的,该票据在12月31号的账面价值是不变的,所以其账面价值是6000元。
4、应收票据在贴现时,其贴现息应该计入()。
A、财务费用
B、银行承兑汇票
C、商业承兑汇票
D、应收票据
【正确答案】A
【答案解析】
5、对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业发出该包装物时,该包装物的实际成本应计入()。
A、制造费用
B、管理费用
C、销售费用
D、其他业务成本
【正确答案】C
【答案解析】随同商品出售但不单独计价的包装物,应于包装物发出时,按其实际成本计入销售费用中,借记“销售费用”科目,贷记“周转材料——包装物”科目。
6、下列各项中,应计入营业外支出的是( )。
A、计量差错引起的原材料盘亏
B、原材料一般经营损失
C、自然灾害造成的原材料损失
D、原材料运输途中发生的合理损耗
【正确答案】C
【答案解析】企业发生的存货盘亏,属于计量差错引起的,计入当期管理费用;属于一般经营损失,计入当期管理费用;属于自然灾害等形成的非常损失,计入营业外支出。
原材料运输途中发生的合理损耗计入存货成本。
7、某企业因管理不善原因盘亏一批材料16000元,该批材料的进项税额为2720元。
收到各种赔款1500元,残料入库200元。
报经批准后,应记入“管理费用”科目的金额为( )元。
A、17020
B、18620
C、14300
D、14400
【正确答案】A
【答案解析】应记入“管理费用”科目的金额=16000+2720-1500-200=17020(元)。
8、某企业转让一台旧设备,取得价款56万元,发生清理费用2万元。
该设备原值为60万元,已提折旧10万元。
假定不考虑其他因素,出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。
A、4
B、6
C、54
D、56
【正确答案】A
【答案解析】本题考核固定资产处置的核算。
出售该设备影响当期损益的金额=56-(60-10)-2=4(万元),是固定资产清理净收益,应该计入营业外收入科目。
9、根据《现金管理暂行条例》规定,下列经济业务中,一般不应用现金支付的是( )。
A、支付职工奖金1000元
B、支付零星办公用品购置费900元
C、支付物资采购货款9300元
D、支付职工差旅费5000元
【正确答案】C
10、企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入( )。
A、其他业务收入
B、营业外收入
C、管理费用
D、营业外支出
【正确答案】B
【答案解析】企业现金清查中,如为现金溢余,属于应支付给某人或者相关部门的部分,计入其他应付款;属于无法查明的其他原因的部分,计入营业外收入。
11、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为500万元,投资性房地产的账面余额为400万元,累计折旧100万元。
营业税税率为5%,下列关于处置该项投资性房地产的会计处理,不正确的是( )。
A、贷记“其他业务收入”500万元
B、借记“其他业务成本”300万元
C、借记“营业税金及附加”25万元
D、贷记“营业外收入”175万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考核投资性房地产的处置。
处置投资性房地产,不通过营业外收支核算,因此D选项不正确。
12、某企业试开发一项新技术,发生研究开发费用共计200万元,其中,满足资本化条件的开发支出为120万元。
开发成功后申请专利权时,发生律师费及注册费等10万元,另发生广告宣传费5万元。
该项技术的入账价值为( )万元。
A、200
B、120
C、130
D、135
【正确答案】C
【答案解析】应计入该项技术的入账价值包括满足资本化条件的开发支出、申请专利权发生的律师费及注册费,对于发生的广告宣传费应该计入到当期损益中,不计入到该无形资产入账价值中,因此该项技术的入账价值=120+10=130(万元)。
13、2010年1月1日中唐公司接受甲公司以一项账面价值为210万元的专利权投资,投资合同约定价值为165万元(该价值公允)。
中唐公司预计该专利权尚可使用年限为10年,采用直线法进行摊销。
则2010年中唐公司对该项无形资产的摊销额为( )万元。
A、25
B、33
C、13
D、16.5
【正确答案】D
【答案解析】2010年中唐公司该项无形资产的摊销额为165÷10=16.5(万元)。
14、某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。
本月月初库存商品进价成本总额15万元,售价总额23万元;本月购进商品进价成本总额20万元,售价总额27万元;本月销售商品售价总额40万元。
假设不考虑相关税费,该商场本月销售商品的实际成本为( )万元。
A、23
B、28
C、35
D、12
【正确答案】B
【答案解析】本题考核售价金额核算法。
商品进销差价率=[(23-15)+(27-20)]/(23+27)×100%=30%;销售商品应该结转的实际成本=40×(1-30%)=28(万元)。
15、长城汽车公司于2010年1月1日将一幢自用厂房对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金300万元。
出租时,该幢厂房的账面价值为4000万元,公允价值为3600万元,2010年12月31日,该幢厂房的公允价值为4300万元。
长城汽车公司2010年应确认的公允价值变动收益为()万元。
A、-700
B、700
C、300
D、-100
【正确答案】C
【答案解析】房地产由自用转为采用公允价值模式核算的投资性房地产的,转换日其账面价值大于公允价值的部分,计入公允价值变动损益。
采用公允价值模式核算的投资性房地产,期末公允价值与账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。
在本题中应确认的公允价值变动收益=(4300-3600)-(4000-3600)=700-400=300(万元)。
16、A公司以2000万元取得B公司30%的股权,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。
如A公司能够对B公司施加重大影响,则A公司计入长期股权投资的金额为( )万元。
A、2000
B、1800
C、6000
D、4000
【正确答案】A
【答案解析】A公司能够对B公司施加重大影响,企业对该长期股权投资采用权益法核算。
由于初始投资成本2000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6000×30%=1800(万元),所以不需要调整长期股权投资的成本。
17、甲公司出售一项无形资产,取得收入500万元,营业税税率5%。
该无形资产取得时实际成本为350万元,已摊销70万元,已计提减值准备20万元。
甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。
A、-100
B、215
C、160
D、155
【正确答案】B
【答案解析】出售该项无形资产应计入当期损益的金额=500×(1-5%)-(350-70-20)=215(万元)。
18、某项固定资产的原值为100000元,预计净残值为1000元,预计使用年限为4年。
则在年数总和法下第二年的折旧额为( )元。
A、19800
B、24750
C、25000
D、29700
【正确答案】D
【答案解析】年数总和法下,第二年的折旧率=(4-1)/(4+3+2+1)=3/10,折旧额=(100000-1000)×3/10=29700(元)。
19、某企业2009年12月31日购入一台设备,入账价值45万元,预计使用年限5年,预计净残值3万元,按双倍余额递减法计提折旧。
该设备2010年计提的折旧额为( )万元。
A、15
B、10.8
C、11.2
D、18
【正确答案】D
【答案解析】该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧,2010年计提的折旧额为45×2/5=18(万元),则答案应该选D。
详细计算过程:
该题是采用双倍余额递减法计提折旧
年折旧率=2÷预计的折旧年限×100%=2/5
年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率
则2010年计提的折旧额为45×2/5=18(万元)
2011年计提的折旧额=(45-18)×2/5=10.8(万元)
2012年计提的折旧额=(45-18-10.8)×2/5=6.48(万元)
实行双倍余额递减法计提的固定资产,应当在固定资产折旧年限到期前最后两年内,将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
因此2013、2014年计提的折旧额=(45-18-10.8-6.48-3)/2=3.36(万元)
20、甲公司有货车1辆,采用工作量法计提折旧。
原值为200000元,预计使用10年,每年行驶里程60000公里,净残值率为5%,当月行使里程4000公里,该运输车的当月折旧额为( )元。
A、1266.67
B、12666.67
C、1333.33
D、3000
【正确答案】A
【答案解析】工作量法下,计提固定资产折旧应该考虑净残值。
则该运输车当月的折旧额为200000×(1-5%)÷10×4000÷60000=1266.67(元)。
21、甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2009年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元,预计进一步加工所需费用为16万元。
预计A产品的销售费用及税金为8万元。
该原材料加工完成后的A产品预计销售价格为60万元。
假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。
2009年12月31日该项材料应计提的跌价准备为( )万元。
A、0
B、4
C、16
D、20
【正确答案】B
【答案解析】原材料的成本=40万元,原材料的可变现净值=60-16-8=36(万元),由于该材料的成本大于可变现净值,所以该材料发生减值应计提存货跌价准备。
该材料应提存货跌价准备=40-(60-16-8)=4(万元)。
22、某企业为小规模纳税人。
该企业购入甲材料600公斤,每公斤含税单价为50元,发生运杂费2000元,运输途中发生合理损耗10公斤,入库前发生挑选整理费用450元。
该批甲材料的单位实际成本为( )元。
A、50
B、54
C、55
D、56
【正确答案】C
【答案解析】甲材料的单位实际成本=(600×50+2000+450)÷(600-10)=55(元)。
23、企业的下列固定资产,按规定不应计提折旧的是()。
A、经营性租入的设备
B、融资租入的设备
C、经营性租出的房屋
D、未使用的设备
【正确答案】A
【答案解析】经营性租入的设备不属于承租企业的固定资产,不计提折旧。
24、某企业2010年12月购入需要安装的生产设备一台,价款10000元,增值税1700元,安装中领用生产用材料实际成本为2000元,领用自产库存商品,实际成本1800元,售价为2500元,安装完毕达到预定可使用状态。
本企业为一般纳税人,适用增值税率17%,固定资产入账价值是( )元。
A、16265
B、16625
C、14565
D、13800
【正确答案】D
【答案解析】固定资产入账价值=10000+2000+1800=13800(元)。
借:
在建工程10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款11700
借:
在建工程 3800
贷:
原材料 2000
库存商品 1800
借:
固定资产13800
贷:
在建工程13800
25、某企业2009年1月1日购入B公司10%的有表决权股份,实际支付价款300万元。
4月1日B公司宣告派发2008年现金股利100万元,当年B公司经营获利100万元,2009年年末企业的股票投资账面余额为( )万元。
A、290
B、300
C、310
D、320
【正确答案】B
【答案解析】
26、委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品,其由受托方代收代交的消费税,应记入的会计科目是()。
A、管理费用
B、应交税费——应交消费税
C、营业税金及附加
D、委托加工物资
【正确答案】B
【答案解析】
27、A公司为一般纳税企业,采用实际成本法进行存货的日常核算。
2010年8月8日购入一批原材料,取得的增值税专用发票上记载的货款是200万元,增值税额为34万元,全部款项已用银行存款支付,材料已验收入库。
下列有关购入材料的会计分录正确的是()。
A、借记在途物资234,贷记银行存款234
B、借记原材料200,应交税费——应交增值税(进项税额)34,贷记银行存款234
C、借记材料采购200,应交税费——应交增值税(进项税额)34,贷记银行存款234
D、借记在途物资200,应交税费——应交增值税(进项税额)34,贷记银行存款234
【正确答案】B
【答案解析】
28、某企业为增值税一般纳税人,购入材料一批,增值税专用发票上标明的价款为500万元,增值税为85万元,另支付材料的保险费6万元、包装物押金4万元。
该批材料的采购成本为( )万元。
A、500
B、510
C、506
D、595
【正确答案】C
【答案解析】材料的采购成本=500+6=506(万元);包装物押金4万元计入其他应收款。
29、某批发商业企业采用毛利率法对存货计价,第一季度的某商品实际毛利率30%,5月1日该存货成本1800万元,5月购入该存货成本4200万元,销售商品收入4500万元,发生销售退回450万元。
则5月末该存货结存成本为( )万元。
A、3165
B、2850
C、1950
D、3300
【正确答案】A
【答案解析】5月末存货结转成本=1800+4200-(4500-450)×(1-30%)=3165(万元)。
30、甲企业对一项原值为300万元、已提折旧150万元的固定资产进行改建,发生改建支出195万元,取得变价收入45万元。
则改建后该项固定资产的入账价值是( )万元。
A、300
B、435
C、330
D、450
【正确答案】A
【答案解析】改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计算的,发生的改建支出增加固定资产的入账价值,而取得的变价收入可以冲减固定资产的入账价值,所以本题中改扩建后固定资产的入账价值=300-150+195-45=300(万元)。
31、某企业对一条生产线进行改建。
该生产线原价为200万元,已提折旧为45万元。
改建过程中发生支出40万元,被替换部分的账面价值为15万元。
该生产线改建后的成本为()万元。
A、175
B、120
C、225
D、180
【正确答案】D
【答案解析】改建后的入账价值=(200-45)+40-15=180(万元)。
32、某企业出售一台设备(不考虑相关税费),原价160000元,已提折旧35000元,已提固定资产减值准备10000元,出售设备时发生各种清理费用3000元,出售设备所得价款113000元。
该设备出售净收益是( )元。
A、-2000
B、2000
C、5000
D、-5000
【正确答案】D
【答案解析】该设备出售净收益=113000-(160000-35000-10000)-3000=-5000(元)。
33、A公司5月1日甲材料结存300公斤,单价2万元,5月6日发出100公斤,5月10日购进200公斤,单价2.20万元,5月15日发出200公斤。
企业采用移动加权平均法计算发出存货成本,则5月15日结存的原材料成本为( )万元。
A、400
B、416
C、420
D、440
【正确答案】C
【答案解析】5月10日的单位成本=(300×2-100×2+200×2.2)/(300-100+200)=2.1
5月15日结存的原材料成本=(300-100+200-200)×2.1=420(万元)。
34、某企业销售商品一批,增值税专用发票上标明的价款为50万元,适用的增值税税率为17%,为购买方代垫运杂费为3万元,款项尚未收回。
该企业确认的应收账款为( )万元。
A、50
B、52
C、58.5
D、61.5
【正确答案】D
【答案解析】应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费,所以计算过程是:
50+50×17%+3=61.5(万元)。
35、某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。
20×9年2月1日,甲材料结存200公斤,每公斤实际成本为100元;2月10日购入甲材料300公斤,每公斤实际成本为110元;2月25日发出甲材料400公斤。
2月末,甲材料的库存余额为( )元。
A、10000
B、10500
C、10600
D、11000
【正确答案】C
【答案解析】先计算全月一次加权平均单价=(200×100+300×110)÷(200+300)=106(元/公斤),再计算月末库存材料的数量=200+300-400=100(公斤),甲材料的库存余额=100×106=10600(元)。
36、某企业采用计划成本进行材料的日常核算。
月初结存材料的计划成本为80万元,实际成本为100万元。
当月购入材料一批,实际成本为130万元,计划成本为120万元。
当月领用材料的计划成本为100万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为( )万元。
A、超支5
B、节约5
C、超支15
D、节约15
【正确答案】C
【答案解析】当月的材料成本差异率
=[20+(130-120)]/(80+120)×100%
=15%(超支)
当月领用材料应负担的材料成本差异
=100×15%=15(万元)(超支)
37、甲公司2009年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份,准备长期持有,另支付相关税费20万元,购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。
甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。
假定不考虑其他因素,甲公司因取得该项投资而影响利润的金额为( )万元。
A、-20
B、0
C、1580
D、1600
【正确答案】C
【答案解析】初始投资成本为2020万元,而享有的份额为3600万元,故应确认营业外收入1580万元,所以应选C。
38、企业购入一项专利权,支付的买价为70万元,相关税费20万元,为使该项专利权达到预定用途,另支付其它相关支出8万元,则该专利入账价值为( )万元。
A、98
B、90
C、70
D、8
【正确答案】A
【答案解析】外购取得的无形资产的入账价值=买价+相关税费+为达到预定用途发生的其他支出=70+20+8=98(万元)。
39、A公司2008年12月31日应收甲公司账款1000万元,该账款预计的未来现金流量现值为960万元,此前已对该账款计提了15万元的坏账准备,则12月31日A公司为该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。
A、1000
B、40
C、25
D、15
【正确答案】C
【答案解析】应计提的坏账准备=40-15=25(万元)
40、B公司于2010年3月20日,购买甲公司股票100万股,成交价格每股9元,作为交易性金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。
5月20日,收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。
6月30日该股票公允价值每股10元。
2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额为( )万元。
A、1372.5
B、1000
C、546.25
D、1316.25
【正确答案】B
【答案解析】2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额=100×10=1000(万元)。
41、2010年1月1日,某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产,另支付相关税费1.5万元;该债券票面金额为400万元,每半年付息一次,年利率为4%;7月1日,企业收到利息8万元;8月20日,企业以405万元的价格出售该投资。
假定不考虑其他相关税费。
该企业出售该投资确认的投资收益为()万元。
A、-14.5
B、-13
C、1.5
D、-5
【正确答案】D
【答案解析】交易性金融资产购买时的入账价值为410万元,收到利息时应该确认投资收益,则处置时交易性金融资产的账面余额为410万元,因此企业出售该投资确认的投资收益为405-410=-5(万元),则应该选D。
42、某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品,材料成本150万元,加工费15万元(不含税),受托方增值税率为17%,受托方代扣代缴消费税18万元。
该批材料加工后委托方直接出售,则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。
A、163.5
B、183
C、158.5
D、155
【正确答案】B
【答案解析】委托加工材料收回后直接用于出售,消费税计入收回材料的成本中,该企业为增值税一般纳税人,增值税的进项税额可以抵扣,不计入收回材料的成本。
材料加工完毕入库时的成本=150+15+18=183(万元)。
43、下列各项中,需要计提折旧的是( )。
A、经营租入的设备
B、已交付但尚未使用的设备
C、提前报废的固定资产
D、已提足折旧仍继续使用的设备
【正确答案】B
【答案解析】选项A,经营租入的设备不属于企业的固定资产,因此不需要计提折旧;选项C,提前报废的固定资产不补提折旧;选项D,已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧;选项B虽然尚未使用,但已达到可使
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