从业资格考试备考中级会计实务考前复习题含答案解析第五十四篇.docx
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从业资格考试备考中级会计实务考前复习题含答案解析第五十四篇
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从业资格考试备考(中级会计实务)考前复习题含答案解析(第五十四篇)
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Ø单选题-1
下列各项中,不对利润表中“营业利润”的计算构成影响的是()。
A.为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧
B.确认无法查明原因的现金溢余
C.企业取得的现金资产捐赠
D.企业计提的符合资本化条件的长期借款利息
【答案】A
【解析】
[解析]为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧,则应计入“其他业务成本”科目。
企业确认无法查明原因的现金溢余、取得的现金资产捐赠,均计入“营业外收入”科目;企业计提的符合资本化条件的长期借款利息,应计入相关资产成本。
Ø单选题-2
投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下,下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按公允价值计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
【答案】B
【解析】
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
Ø单选题-3
在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由10年改为8年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
【答案】D
【解析】
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
Ø单选题-4
某上市公司20xx年度财务会计报告批准报出日为20xx年4月20日。
公司在20xx年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.发生重大企业合并
B.20xx年销售的商品100万元,因产品质量问题,客户于20xx年2月8日退货
C.处置子公司
D.公司支付20xx年度财务会计报告审计费20万元
【答案】B
【解析】
[解析]调整事项的特点是:
①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
“选项B”符合调整事项的特点;“选项A和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项;“选项D”不属于资产负债表日后事项。
Ø单选题-5
(二)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
甲公司于20xx年9月30日向乙公司销售一批产品,应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。
乙公司同日开出一张期限为6个月,票面年利率为8%的商业承兑汇票。
在票据到期日,乙公司没有按期兑付,甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款,并不再计提利息。
20xx年末,甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。
由于乙公司财务困难,经协商,甲公司于20xx年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议:
(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务,乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下:
(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%,其余的债务在债务重组日后满2年付清,并按年利率3%收取利息;但若乙公司20xx年实现盈利,则20xx年按5%收取利息,估计乙公司20xx年很可能实现盈利。
20xx年1月2日,甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续,并开具增值税专用发票。
甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算,取得X公司股票后作为交易性金融资产核算,取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。
20xx年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量,转换日该土地使用权公允价值为1000万元。
假设除增值税外,不考虑其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题:
在债务重组日,该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是()万元。
A.294.53
B.328.30
C.408.30
D.414.58
【答案】C
【解析】
或有应付金额应确认的预计负债金额=314.02×(5%-3%)=6.28(万元)。
乙公司相关会计分录为:
借:
应付账款2433.6贷:
主营业务收入500应交税费—应交增值税(销项税额)85可供出售金融资产—成本500—公允价值变动80无形资产600投资收益20营业外收入—非流动资产处置损益200应付账款—债务重组314.02预计负债6.28营业外收入—债务重组利得128.3借:
主营业务成本520存货跌价准备20贷:
库存商品540借:
资本公积80贷:
投资收益80 根据上述分录,该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=500+20+200+128.3-520+80=408.3(万元)。
Ø单选题-6
鑫鑫股份有限公司系上市公司(以下简称鑫鑫公司),为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,鑫鑫公司20xx年的主要业务活动如下:
(1)鑫鑫公司A产品经过两道工序加工完成。
生产成本在完工产成品和在产品之间采用约当产量比例法进行分配。
20xx年3月与A产品有关的资料如下:
(1)A产品单位工时定额100小时,其中第一道工序20小时,第二道工序80小时,假定各工序内在产品完工程度平均为50%。
(2)本月完工产成品850件。
月末在产品数量为:
第一道工序50件,第二道工序100件。
(2)20xx年3月5日委托甲公司加工材料一批(属于应税消费品)。
发出材料实际成本为50000元。
20xx年5月5日以银行存款支付加工费8500元(不含增值税)和受托企业代缴的消费税,消费税税率为10%,鑫鑫公司收回后将继续用于生产应税消费品。
(3)鑫鑫甲公司与乙公司签订以旧换新业务合同,20×9年11月5日按照合同向乙公司销售B产品100台,单价为30万元,增值税税额510万元,单位销售成本为25万元,甲公司已经开具增值税专用发票,同时收回100台同类旧商品入库,每件回收价为2万元(不考虑增值税);
(4)鑫鑫公司于20xx年12月1日与丙公司签订合同,向丙公司销售c产品一批,销售价格为800万元。
同时双方又约定,鑫鑫公司于20xx年11月30日以860万元将所售该批产品购回。
鑫鑫公司该产品账面价值为650万元。
同日,鑫鑫公司发出该产品并收到丙公司支付的936万元款项(含增值税)。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
(5)20xx年12月31日,鑫鑫公司库存甲材料的账面价值(成本)为780万元,市场购买价格总额为740万元,假设不发生其他购买费用,用甲材料生产的D产品的可变现净值1250万元,D产品的成本为1150万元。
(6)20xx年12月31日,因替代产品的出现,鑫鑫公司在对其生产线进行检查时发现其已经发生减值。
鑫鑫公司预计该生产线在未来5年内每年产生的现金流量净额分别为500万元、400万元、300万元、200万元,20xx年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1500万元,账面价值为1950万元。
已知部分时间价值系数如下
根据上述资料,回答下列问题:
20xx年12月31日,鑫鑫公司甲材料应计提的存货跌价准备为()万元。
A.0
B.40
C.100
D.370
【答案】A
【解析】
[解析]因为甲材料生产的D产品的可变现净值高于成本,所以甲材料期末应按成本计量,故计提的存货跌价准备为0。
Ø单选题-7
当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下,通常应将这种会计变更()。
A.视为会计差错处理
B.视为会计政策变更处理
C.视为会计估计变更处理
D.视为资产负债表日后事项处理
【答案】C
【解析】
[解析]企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。
Ø单选题-8
下列各项所产生的得利或损失,应直接计入权益的是()。
A.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额
B.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产,转换日公允价值小于其账面价值的差额
C.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额
D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值小于其账面价值的差额
【答案】C
【解析】
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。
Ø多选题-9
关于资产负债表日后调整事项的叙述中,正确的有()。
A.资产负债表日并不存在,而是日后才发生的事项
B.在资产负债表日已经存在
C.应对资产负债表日编制的会计报告做相应的调整
D.应调整的会计报表包括现金流量表正表
【答案】B,C
【解析】
A项属于非调整事项,对调整事项进行会计处理,不调整现金流量表正表。
Ø多选题-10
下列各项,属于存货确认必须满足的条件是()。
A.拥有所有权
B.成本能够可靠地计量
C.拥有使用权
D.容易损坏
E.存货包含的经济利益很可能流入企业
【答案】A,B,E
【解析】
凡符合存货定义的资产项目,在资产负债表中作为存货予以确认时,必须同时满足以下条件:
第一,该存货包含的经济利益很可能流入企业。
通常,存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志。
第二,该存货的成本能够可靠地计量。
Ø多选题-11
记账凭证的内容必须具备______。
A.经济业务摘要
B.所附原始凭证张数
C.会计科目
D.凭证编号
【答案】A,B,C,D
【解析】
[考点]记账凭证的具体内容
Ø多选题-12
下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有()。
A.企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目,而盘盈存货(非重大)的,仍然计入待处理财产损溢
B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C.企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入,通过“投资收益”科目核算
D.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,应将土地使用权的账面价值转入固定资产成本,并计提折旧
E.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益。
交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)
【答案】C,D,E
【解析】
[解析]C选项,取得的租金收入,记入“其他业务收入”科目。
D选项,土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。
E选项,资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计人资本公积(其他资本公积),交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。
Ø多选题-13
下列说法正确的有()。
A.盘盈的固定资产,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值
B.企业的未使用、不需要用的机器设备,其计提折旧应计入制造费用
C.固定资产后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,则后续支出应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
D.投资者投入的固定资产,应以各方确认的价值作为入账价值
【答案】A,C,D
【解析】
[解析]企业的未使用、不需要用固定资产,其计提折旧应计入管理费用。
Ø多选题-14
A注册会计师是Y公司20xx年度财务报表审计的项目负责人,在审计过程中,需对助理人员提出的有关问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核,请代为作出正确的专业判断。
下列业务发生时,不通过“资本公积”科目核算的有()。
A.接受现金捐赠
B.无法偿还的应付账款
C.采用权益法核算下,被投资企业实现净利润
D.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值小于账面价值
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]选项A,接受捐赠记入“营业外收入”科目;选项B,应直接转入“营业外收入”科目;选项C,投资企业按享有的份额确认为投资收益;选项D,直接计入当期损益。
Ø多选题-15
下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.发生巨额亏损
B.税收政策发生重大变化
C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D.对外提供重大担保
E.日后期间发生的报告年度销售商品的退回
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]选项A、B、C、D均属于资产负债表日后非调整事项。
Ø多选题-16
(一)甲、乙两公司属同一集团,甲公司为上市公司,20xx~20xx年发生的与投资相关的交易或事项如下:
(1)20xx年7月1日,甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股(每股面值1元),取得X公司25%的股权。
增发完成后,甲公司对X公司具有重大影响。
(2)20xx年7月1日,X公司的可辨认净资产公允价值为320xx万元(账面价值为31400万元),除下列资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
(3)20xx年8月3日,X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司;甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算,至20xx年12月31日,甲公司对外出售60%。
(4)截止20xx年12月31日,X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。
(5)20xx年7~12月,X公司实现净利润500万元;按净利润的10%提取盈余公积。
(6)20xx年4月5日,X公司宣告分配现金股利200万元,股票股利500万股(每股面值1元),并于4月10日除权除息。
(7)20xx年6月,X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算;20xx年12月31日,该股票的公允价值为400万元。
(8)20xx年度,X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S;实现净利润1800万元,按净利润的10%提取盈余公积。
(9)20xx年度,甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。
(10)20xx年1月1日,甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产(一直以公允价值模式计量,其中:
成本8000万元、公允价值变动20xx万元)为对价,取得X公司30%的股权,并对X公司构成实际控制。
(11)20xx年5月1日,甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司,乙公司向甲公司支付银行存款19000万元,并支付相关费用200万元。
根据上述资料,不考虑所得税和其他因素,回答下列问题:
20xx年12月31日,甲公司因对X公司的长期股权投资,应作的正确会计分录为()。
A.A
B.B
C.C
D.D
【答案】B,D
【解析】
20xx年X公司调整后的净利润=1800-(1200-1400)×20%-(4000-3200)/5+(400-300)×40%=1720(万元),甲公司应确认的投资收益=1720×25%=430(万元).甲公司应确认的资本公积=(400-300)×25%=25(万元)。
Ø多选题-17
下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()。
A.以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额
B.以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额
C.以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额
D.以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额
【答案】C,D
【解析】
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定,以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益;以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益;以成本后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日按照账面价值结转。
Ø简答题-18
公开发行股票的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的审计客户。
甲和乙注册会计师负责对X公司20xx年度财务报表进行审计,经初步了解,X公司20xx年度的经营形势、管理和经营结构与20xx年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为。
甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下:
资料一:
甲注册会计师获取的X公司营业收入、营业成本的数据如下:
单位:
人民币万元
会计期问:
20xx年度单位:
人民币万元
资料二:
经过甲和乙注册会计师的了解,X公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(假设不考虑其他内部控制):
(1)X公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
(2)销售部门职员接受客户订单,与经批准销售的顺客名单核对,对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
(3)信息管理员Y负责将顾客采购订单和销售合同信息输入W系统,由系统自动生成不连续编号的销售订单(此时系统显示为“待处理”状态)。
每周,信息管理员Y核对本周内生成的销售订单。
(4)财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查,将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对,将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对,并且重新计算发票计价的正确性。
(5)销售人员Q每月向客户寄送对账单。
要求客户将任何例外情况向X公司会计部门报告。
(6)财务人员G负责登记银行存款日记账,每月取得银行对账单,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符。
要求:
针对资料一存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序。
【答案】根据资料一分析程序的结论,应当执行的实质性程序包括:
【解析】
暂无解析
Ø简答题-19
金山公司20xx年3月发生下列经济业务:
(1)自贵州大力工厂购入A材料100吨,货款50000元,对方垫付装卸搬运费1000元,货物已验收入库,货款未支付,不考虑增值税。
(2)生产车间生产甲产晶领用A材料40吨,B材料80吨:
生产乙产品领A材料50吨,B材料50吨(A材料每吨510元,B材料每吨615元)。
(3)接受甲企业以现金投入的10000元。
金山公司为有限责任公司,假定该投资不产生资本溢价。
(4)从银行提取库存现金40000元,当即支付职工工资。
(5)分配工资费用,甲产品生产工人工资11000元,乙产品生产工人工资9000元。
生产车间管理人员工资8000元,行政管理部门人员工资120xx元。
(6)从银行借入短期借款15000元,转存银行存款户。
(7)月末在对账时发现,当月曾签发转账支票3000元,支付本月报刊订阅费。
原编制的记账凭证为:
借:
管理费用300
贷:
银行存款300
判断该经济业务的会计处理是否有误,如有错误采用适当方法加以更正。
(8)金山公司从乙企业购入10000股股票,作为交易性金融资产核算,买价是100000元。
(9)计提行政管理部门固定资产折旧费1600元
(10)出租无形资产本月取得租金收入10000元,按5%的税率缴纳营业税。
(11)盘亏生产设备一台,该设备原始价值26000元,已提折旧18000元。
批准予以核销。
分别编制批准前后的会计分录。
(12)计提应由本月负担的短期借款利息1000元。
(13)收到丙公司支付的前欠货款1000元。
(14)金山公司用现金支付营业税500元。
(15)金山公司与丁企业签订了一笔购货合同,预付100000元够货款给丁公司。
(16)本月交纳罚款1200元。
(17)按产品生产工时计算分配本月发生的制造费用(其中:
甲产品5.5万个生产工时,乙产品4.5万个生产工时)。
(18)本月完工甲产品200个,乙产品200个,均已经验收入库(假定甲产品期初、期末无在产品,乙产品期初在产品成本30000元,详见生产成本明细分类账,无期末在产品)。
要求:
根据上述有关经济业务登记“生产成本――乙产品”生产成本明细分类账(见下表)。
生产成本明细分类账
类别:
乙产品单位:
元
【答案】生产成本明细分类账
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
A公司与C公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%;20xx~20xx年发生如下交易或事项:
(1)A公司于20xx年1月取得B公司30%的股权,实际支付的价款5400万元。
当日,B公司可辨认净资产公允价值为18000万元。
取得投资时,B公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外,其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同,该批X商品的账面成本为600万元,公允价值为800万元,未计提存货跌价准备。
A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。
(2)20xx年5月1日,B公司宣告发放现金股利300万元,并于5月10日实际发放。
20xx年9月,B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司,A公司将取得的Y商品作为存货管理。
(3)B公司20xx年度实现净利润2200万元。
截至20xx年12月31日,X、Y商品均已全部对外出售。
20xx年末B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元(已扣除所得税影响)。
(4)20xx年1月1日,A公司经与C公司协商,A公司以其持有的一幢厂房和投资性房地产作为对价,取得B公司50%的股权。
取得上述股权后,A公司共持有B公司80%的股权,能对B公司实施控制。
A公司换出厂房的账面原价为2700万元,已计提折旧900万元,公允价值为2300万元。
换出的投资性房地产采用成本模式计量,成本为7000万元,已计提折旧3500万元,公允价值为8000万元。
当日,B公司所有者权益账面价值(等于其可辨认净资产公允价值)为19900万元,其中股本为10900,资本公积为4000万元,盈余公积为500万元,未分配利润为4500万元。
(5)20xx年,A公司与B公司发生的交易如下:
①20xx年4月,B公司100件Z商品出售给A公司,每件成本为5万元,每件售价为8万元。
A公司将取得的Z商品作为存货管理,截止20xx年末,已对外销售40件。
20xx年12月31日,每件Z商品的可变现净值为7万元。
②20xx年6月20日,A公司将其成本为1000万元的W商品以1500万元的价格出售给B公司,B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用,已于当月投入使用。
该项固定资产的预计使用年限为5年,预计净残值为0。
③20xx年7月1日,A公司以银行存款383.17万元从B公司购入一项债券,该项债券由B公司于当日发行,5年期,面值为400万元,票面利率为5%,到期一次还本付息。
实际利率为6%。
A公司将该项债券划分为持有至到期投资。
(6)20xx年12月31日,B公司实现净利润3570万元。
(7)20xx年6月20日,B公司将上年从A公司购入的W固定资产对外出售,售价为1350万元,未发生清理费用。
截至20xx年末,
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