版中级会计职称《中级会计实务》检测试题 含答案.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》检测试题含答案
2019版中级会计职称《中级会计实务》检测试题(含答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、下列各项中,确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是()。
A.先确定可收回金额判断是否需要减值,然后将外币现值折算为人民币,再计算外币现值
B.先确定可收回金额判断是否需要减值,然后计算外币现值,再将外币现值折算为人民币
C.先计算外币现值,然后在此基础上,确定可收回金额判断是否需要减值,再将外币现值折算为人民币
D.先计算外币现值,然后将外币现值折算为人民币,再在此基础上,确定可收回金额判断是否需要减值
2、采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预的工程价款,应借记的会计科目是()。
A.预付账款
B.工程物资
C.在建工程
D.固定资产
3、甲企业销售产品每件230元,若客户购买1000件(含1000件)以上,每件可得到30元的商业折扣。
某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件,按规定现金折扣条件为4/10,2/20,n/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于12月28日收到该笔款项时,则下列说法不正确的是()。
(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元
B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元
C.甲企业实际收到的款项为345000元
D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元
4、2016年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。
当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,原账面价值为5500万元。
2016年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。
2017年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。
上述交易或事项对甲公司2017年度损益的影响金额为()万元。
A.500
B.3100
C.6000
D.7000
5、2008年3月20日,甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制。
合并日,该土地使用权的账面价值为3200万元,公允价值为4000万元;乙公司净资产的账面价值为6000万元,公允价值为6250万元。
假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中,正确的是()。
A.确认长期股权投资5000万元,不确认资本公积
B.确认长期股权投资5000万元,确认资本公积800万元
C.确认长期股权投资4800万元,确认资本公积600万元
D.确认长期股权投资4800万元,冲减资本公积200万元
6、20*4年7月1日预付工程款3000万元,工程开工,9月30日付2000万元。
一笔专门借款4000万元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%,一笔一般借款3000万元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%闲置专门借款投资货币市场,月利息率0.6%,20*4年资本化利息是()万元。
A.119.5
B.125.5
C.122
D.130
7、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时,商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是()。
A.资本公积
B.投资收益
C.营业外收入
D.公允价值变动损益
8、某民间非营利组织2013年年初“限定性净资产”科目余额为300万元。
2013年年末有关科目贷方余额如下:
“捐赠收入——限定性收入”1000万元、“政府补助收入——限定性收入”200万元,不考虑其他因素,2013年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为()万元。
A、1200
B、1500
C、200
D、500
9、某企业采用递延法进行所得税会计处理,所得税税率为33%。
该企业1999年度利润总额为l10000元,发生的应纳税时间性差异为10000元。
经计算,该企业1999年度应交所得税为33000元,因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为3300元。
则该企业1999年度的所得税费用为()元。
A.29700
B.33000
C.36300
D.39600
10、事业单位进行财产清查时,对盘亏的事业用材料,应()。
A.冲减事业收入
B.增加事业支出
C.冲减经营收入
D.增加经营支出
11、2012年12月31日,企业某项固定资产的公允价值为1000万元。
预计处置费用为100万元,预计未来现金流量的现值为960万元。
当日,该项固定资产的可收回金额为()万元。
A.860
B.900
C.960
D.1000
12、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。
属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.2017年3月11日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回
B.2017年3月5日,甲公司用3000万元盈余公积转增资本
C.2017年2月8日,甲公司发生火灾造成重大损失600万元
D.2017年3月20日,注册会计师发现家公司2016年度存在重大会计舞弊
13、下列各项中,应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是()。
A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
14、下列关于会计要素的表述中,正确的是()。
A.负债的特征之一是企业承担潜在义务
B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
15、2006年12月1日,甲公司购入管理部门使用的设备一台,原价为3000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为200万元,采用直线法计提折旧,与税法规定一致。
2011年1月1日考虑到技术进步因素,将原预计的使用年限改为8年,净残值改为120万元,该公司的所得税税率为25%。
则对于上述会计估计变更不正确的表述是()。
A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元
B、对2011年净利润的影响为120万元
C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元
D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列关于自行研究开发无形资产的处理,表述正确的有()。
A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不符合资本化条件的计入当期损益
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益
C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出,应当在发生当期费用化
D.内部研发项目开发阶段的支出,应全部资本化,记入“研发支出—资本化支出”科目
2、下列各项中,属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有()。
A.债权人同意减免的债务中华会计网校
B.债务人在未来期间应付的债务本金
C.债务人在未来期间应付的债务利息
D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额
3、下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中,正确的有()。
A.计入的减值准备在以后会计期间可以转回
B.使用寿命不确定的,不进行摊销
C.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理
D.使用寿命不确定的,至少应在每年年末进行减值测试
4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾,需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
5、下列各项中,不需要采用追溯调整法进行会计处理的有()。
A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限
B、低值易耗品摊销方法的改变
C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法
D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量
6、下列各项中,企业需要进行会计估计的有()。
A.预计负债计量金额的确定
B.应收账款未来现金流量的确定
C.建造合同完工进度的确定
D.固定资产折旧方法的选择
7、编制合并财务报表时,母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中,正确的有()。
A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数
C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数
D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表
8、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.以前年度已销售的商品发生退货
B.向社会公众发行债券
C.发生水灾导致公司存货严重受损
D.董事会提出现金股利分配方案
9、下列各项中,属于企业非货币性资产交易的有()。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票,同时收到补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车,同时支付补价45万元
10、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。
A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算
B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算
C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算
D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过一个月的,企业应暂停借款费用资本化。
2、()确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期间与当期相隔较长,则递延所得税资产应予以折现。
3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。
4、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账,待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额,应当计入符合资本化条件的资产的成本。
6、()企业进行会计估计,会削弱会计核算的可靠性。
7、()对于共同控制资产,作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额,同时确认发生的负债、费用,或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。
9、()通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
10、()企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时,如果与商誉相关的资产组存在减值迹象,应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018年3月31日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。
相关资料如下,资料一,甲公司换出产品的成本为680万元,公允价值为800,开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元,增值税额为136万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。
资料二,乙公司换出设备的原价为1000万元,已计提折旧700万元,未计提减值准备,公允价值为500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元,增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。
资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。
甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
2、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下:
(1)2011年度有关资料:
①1月1日,西山公司以银行存款5000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。
当日,甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元,西山公司在取得该项投资前,与甲公司及其股东不存在关联方关系,取得该项投资后,对甲公司不具有重大影响;甲公司股份在活跃市场没有报价,其公允价值不能可靠确定。
②4月26日,甲公司宣告分派现金股利3500万元。
③5月12日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。
④甲公司2011年度实现净利润6000万元。
(2)2012年度有关资料:
①1月1日,西山公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权(成本为450万元,累计摊销为120万元),自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。
当日,甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元,公允价值为51000万元。
其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。
西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后,按照甲公司章程有关规定,派人参与甲公司的财务和生产经营决策。
②4月28日,甲公司宣告分派现现金股利4000万元。
③5月7日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。
④甲公司2012年度实现净利润8000万元,年初持有的存货已对外出售60%。
(3)其他资料:
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外,无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间,均按净利润的10%提取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。
(2)逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。
(3)逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。
(4)计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出,2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。
2011年1月1日至4月30日,A公司发生了如下事项:
(1)2月1日,A公司收到通知,其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷,未达到合同验收标准,B公司要求A公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。
A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司,不含税售价为100万元,增值税额为17万元,A公司已于销售时确认收入,截至2010年底款项尚未收到。
(2)2月10日A公司接到通知,其债务人C公司已宣告破产。
A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65%。
A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难,并已经计提坏账准备30万元。
(3)2月24日,A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故,面临巨额罚款及赔偿,D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。
该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。
截止2010年12月31日,D公司经营状况良好,A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
(4)3月2日,E公司致函A公司,称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题,要求退货。
该批产品售价600万元,成本240万元,A公司已于2010年12月确认收入,截止2011年3月2日尚未收到相关款项。
A公司经检验,发现该产品确有质量问题,A公司于3月4日同意退货,并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
(5)3月15日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2010年度利润进行分配。
(6)3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。
(7)2010年2月,A公司与W公司签订一项劳务合同,合同总价款为1500万元,预计合同总成本为1200万元,A公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。
至2010年12月31日,A公司确定的完工进度为25%,并据此确认相关损益。
2011年4月5日,A公司经修订的进度报表表明原估计有误,2010年实际完工进度应为35%,款项未结算。
(8)3月20日,A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满,F公司对该批商品的质量和性能表示满意。
按销售合同约定,该批商品的售价为600万元,A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意,可以无条件退货。
其他资料:
不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求:
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;
(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。
2、甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期
间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。
相关资料如下:
资料一:
2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为84.15万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。
资料二:
甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。
该设备取得时的成本与计税基础一致。
资料三:
2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元。
甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。
所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许
税前扣除的金额仍为48万元。
资料四:
2016年12月31日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。
(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【正确答案】D
2、C
3、参考答案:
B
4、【答案】B
5、参考答案:
C
6、参考答案:
A
7、参考答案:
A
8、B
9、C
10、B
11、【答案】C
12、【答案】D
13、参考答案:
D
14、参考答案:
B
15、D
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【正确答案】ABC
2、参考答案:
BD
3、BCD
4、【答案】BCD
5、【正确答案】ABC
6、【答案】ABCD
7、【答案】BCD
8、B、C
9、【答案】ABC
10、BC
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、错
3、错
4、对
5、对
6、错
7、对
8、对
9、对
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)甲公司财务处理:
借:
银行存款33
应交税费-应交增值税(进项税额)103
固定资产500
无形资产300
贷:
主营业务收入800
应交税费-应交增值税(销项税额)136
借:
主营业务成本680
贷:
库存商品680
(2)乙公司财务处理:
借:
固定资产清理300
累计折旧700
贷:
固定资产1000
借:
库存商品800
应交税费-应交增值税(进项)136
累计摊销80
贷:
固定资产清理500
无形资产280
资产处置损益100
应交税费-应交增值税(销项)103
银行存款33
借:
固定资产清理200
贷:
资产处置损益200
2、答案如下:
(1)分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。
2011年度:
成本法
2012年度:
权益法
(2)逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。
2011年1月1日:
借:
长期股权投资5000
贷:
银行存款5000
2011年4月26日:
西山公司应确认的现金股利=3500×10%=
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