企业财务管理制度二1doc.docx
- 文档编号:30027987
- 上传时间:2023-08-04
- 格式:DOCX
- 页数:17
- 大小:24.79KB
企业财务管理制度二1doc.docx
《企业财务管理制度二1doc.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业财务管理制度二1doc.docx(17页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
企业财务管理制度二1doc
企业财务管理制度二1
企业财务管理制度
(二)
七、固定资产与在建工程
1、固定资产的标准
房屋及建筑物、机器设备、运输工具等。
单位价值在2000元以上,使用期限超过两年的物品。
2、固定资产的计价
购入的固定资产,按照买价或售出单位账面原价(扣除原安装成本)加上支付的运输费、保险费、安装成本和增值税额。
国外进口设备的原价还应包括支付关税、增值税、消费税等。
自行建造的固定资产、按照建造过程中实际发生的全部支付计价。
融资租入的固定资产,按租赁协议确定的价款加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。
在原有固定资产基础上进行改造、扩建的固定资产,按原有固定资产的原价,加上改扩建发生的支出,减去改扩建过程中发生的变价收入后的余额计价。
接受捐赠的固定资产,按受赠固定资产的市场价格计价,或根据捐赠者提供的有关凭证和企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。
盘盈的固定资产,按照同类固定资产的市价按重置完全价值计价。
3、固定资产计提折旧的范围及折旧的期限和方法
使用中的固定资产应计提折旧,除房屋建筑物以外,未使用和不需用的固定资产不计提折旧。
各类固定资产的折旧年限如下:
项目折旧年限
房屋及建筑物20年
机器设备8年
电子设备5年
运输工具5年
其他设备5年
固定资产折旧方法采用平均年限法。
固定资产残值按固定资产原值的10%。
4、固定资产的管理
企业必须设立固定资产明细账,做到账、物、账表相符。
同时,固定资产保管必须落实到人,由专人负责。
固定资产的购建、转让、报废必须报告企业财务部,由财务部审查,经企业领导审批后方可执行。
固定资产必须定期清查盘点,发现盘盈、盘亏的固定资产,应查明原因,填制固定资产盘盈、盘亏报告表并写出书面报告,报经公司总经理批准后才能列入营业外收支。
在批准之前,只能作为待处理财产处理。
固定资产大修理必须由企业有关部门按年度编制修理计划和费用预算,经财务部审检后执行。
发生的大修理费用,可按预提或待摊的形式分期计入有关成本费用。
发生的中、小修理费直接进入成本费用。
企业新建、改建、扩建、技术改造、设备更新等所发生的各项建筑工程或设备安装工程支出,都应当列入在建工程进行会计核算。
在建工程的计价,自营工程按照直接材料(包括材料费和增值税额)、直接工资、直接机械施工费以及有关的其他费用等进行计价。
出包工程按照应当支付的工程价款(包括工程费和营业税额)以及所分摊的工程管理费等计价。
在建工程竣工后,应按照有关规定编制竣工决算表,办妥竣工验收和固定资产交接手续,转入固定资产。
企业发生的应计在建工程借款利息,汇兑损失,发生在工程尚未办理竣工决算以前的,计入在建工程成本,作为资产价值。
竣工验收决算后的,计入期间财务费用。
在建工程发生报废或者毁损,扣除残料价值和过失人或保险企业的赔款后的净损失,计入营业外支出。
八、无形资产与递延资产
1、无形资产按照取得的实际成本计价。
投资者投入的,按照评估确认或合同、协议约定的金额计价;购入的按照实际支付的价款计价;自行开发的,按开发过程中实际支出的计价;接受损赠的,按照所附单据或参照同类无形资产市价计价。
2、无形资产入账后从开始使用之日起,在有效使用期限内平均摊入管理费用。
法律和合同或者企业章程分别规定有法定有效期限和受益年限的,按照规定的受益年限孰短的原则确定。
法律没有规定有效年限,合同或者企业章程中规定有收益年限的,按照合同或者企业申请书中规定的受益年限确定。
均未规定法定有效期限或者受益年限的,按照不少于10年的期限确定。
3、无形资产转让有两种情况,一是转让其所有权,二是转让其使用权。
这两种转让的收入都列作企业的“其他业务收入”。
转让的成本列作企业的“其他业务支出”。
转让其所有权的,其转让成本按该项无形资产的摊余或重置价值计算;转让其使用的,其转让成本按履行无形资产的合同中所发生的费用计算。
4、递延资产是指不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用支出。
包括:
开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他长期待摊费用。
开办费从企业开始经营月份的次月起按不短于5年的期限平均摊入管理费用。
九、收入、成本费用
1、按下述规定确定收入的实现
商品或产品已经发出,劳务已经提供,同时收讫款或取得收取价款的凭据时,确认收入的实现。
在交款提货方式的情况下,如货款已收到,发票账单和提货单已经交买方,无论商品、产品是否发出,都作为收入的实现。
采用预收货款销售的商品和产品,在商品、产品发出时作为收入的实现。
委托其他单位代销的商品、产品,收到代销单位的代销清单后作为收入的实现。
在采用承付结算方式销售商品、产品或提供劳务的情况下,应当在商品、产品已经发出,劳务已经提供并已经将发票账单提交银行办妥拖收手续后作为收入的实现。
采用分期收款方式销售商品、产品,按合同约定的收款日期作为收入的实现。
公司出口销售的商品、产品,陆运以取得承运货物收据或铁路运单,海运以取得出口装船提单,空运以取得空运单,并向银行办理出口交单后作为收入的实现。
2、实现的销售收入,应按实际价款记账,当期发生的销售退回,不论是属于本期还是以前期间销售的,都应冲减当期的收入和成本。
销售商品发生的销售折让(折扣)支出,应冲减当期的销售收入。
3、当月实现的收入应全部记入当月账内,并按配比原则计算与收入有关的成本、费用、税金。
这些成本、税金、费用应单独核算,在财务报表上单独反映,不得抵减销售收入。
4、企业应按会计核算的规定设生产成本、工程成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用等科目对成本和费用进行归集和核算。
生产成本和费用项目如下:
生产成本项目包括直接材料、直接工资、其他直接支出。
工程成本项目包括直接材料、直接工资、其他直接支出。
制造费用主要包括:
人员工资、职工福利、房屋、建筑物、机器设备等的折旧费、租赁费、运输费、保险费、设计费、检验费、劳动保护费、停工损失及其他制造费用。
管理费用主要包括:
企业管理人员工资、福工福利、工会经费、职工教育经费、办公业务费、邮电通讯费、社会保险费、董事经费、咨询费、审计费、诉讼费、税金、技术转让费、技术开发费、折旧费、无形资产摊销、递延资产摊销、业务招待费、坏账损失以及其他管理费用。
销售费用主要包括:
由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、委托代销手续费、广告费、展览费、租赁费、维护修理费、销售部门人员工
资、福利、差旅费、办公费、折旧费以及为销售而支出的其他费用。
财务费用是企业为筹集资金而发生的各项费用,包括:
经营期间发生的利息支出、汇兑净损失、手续费以及为筹资而开支的其他费用。
5、企业应根据产品种类建立产品成本明细台账,做到记录完整、核算准确、资料齐全。
同时,要分析成本、费用的升降原因,采取必要措施,努力降低成本,提高效益。
6、企业的成本费用应根据有关规定范围开支,并按权责发生制的原则确定本期的成本费用,不得任意预提和摊销。
7、按照财务制度规定,下列支出不列入成本费用:
为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。
对外投资的支出。
被没收财产、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及企业的捐赠、赞助等开支。
国家规定不得列入成本费用的其他支出。
8、企业根据生产的特点和管理的要求,选择用品种法、分步法、分批法、定额法等其中的一种或多种并用核算成本,核算方法一经确定,在一个会计期间内不得改变。
期末可选择适当方法等进行完工产品和产品这间的费用分配。
9、企业要严格控制成本费用开支范围和开支标准,严格定额管理,做到精打细算,厉行节约,降低成本。
十、利润及利润分配
1、利润是企业经济效益的综合指标,它包括营业利润、投资收益、营业外收支净额。
利润总额按下列公式计算:
利润总额=营业利润(或销售利润)+投资净收益+营业外收入-营业外支出。
营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用。
产品销售利润=产品销售收入-其他销售成本-其他销售税金及附加。
投资收益是企业对外投资取得的利润、股利、股息等减去发生的投资损失后的净额。
营业外收入包括:
固定资产盘盈;处理固定资产收益;罚款净收入;罚没收入;确实无法支付的而按规定程序批准后转作营业外收入的应付款等。
营业外支出包括:
固定资产盘亏;处理固定资产损失;非常损失。
营业外收入和营业外出支分别核算,并在损益表中分别反映。
2、利润指标作为考核企业和部门的生产经营活动成果的依据。
因此,财务部必须定期检查利润及有关指标的完成情况,分析其原因,找出不利因素,揭示提高经济效益的潜力,为企业主管和有关部门进行决策提供依据。
3、企业实现的利润,在弥补以前年度亏损后(应在不超过规定的弥补期限之内),按照规定计算缴纳所得税。
4、企业的税后利润根据《公司法》、《公司章程》规定的比例提取公积金和公益金。
5、企业的利润分配权在董事会。
企业根据董事会通过的分配决议案进行分配。
6、企业按照章程的规定从净利润中提取盈余公积金,盈余公积金可以用于弥补亏损,符合规定条件时,也可以用盈余公积金弥补亏损或转赠资本
金。
但转赠资本金后,企业的法定盈余公积金一般不得低于公司股本的25%。
7、企业年终结账后发现的以前年度会计事项的处理错误,包括会计核算错误和会计政策的改变,应在当年有关账户中作相应的调整。
涉及以前年度损益,单独在以前年度损益调整科目中核算,期末转入“本年利润”科目。
8、企业实现的利润和利润分配分别核算,利润构成与利润分配各自设立明细账,进行明细核算。
提取的公积金、公益金、任意公积金,应付利润以及年初末分配利润或未弥补亏损、年末未分配利润或弥补亏损等,均在利润分配表中分别列示。
十一、财务报告与财务评价
企业报表种类包括:
月报、季报:
资产负债表、利润表、管理费用明细表、销售费用明细表、制造费用明细表。
年报:
企业除报送月报、季报所列表式外,还需加报:
现金流量表。
报表报送时间分别为:
月、季报于月份终了的第10天报送企业(即次月10日前)。
年报于元月20日前报送企业。
会计报表按规定还需向当地税务、银行等单位报送。
企业对其投资占总股本50%以上的控股企业应编制合并会计报表。
合并报表时,按规定抵销有关项目。
企业在报送年度会计报表时,应附送财务分析报告。
主要说明:
企业的和平经营情况;
利润完成情况;
资金使用及周转情况;
债权债务变动情况;
各类资产增减变动情况;
主要税项交纳情况。
成本、费用升降情况;
其他财务会计方面需要说明的问题包括:
总结和评价企业的财务及经营成果,认真分析影响财务指标变动的各因素。
财务指标主要包括:
资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资本利润率、营业收入利税率、成本费用利润率、流动资金周转天数、次数等。
企业财务管理制度范本(3)1
财务管理制度
第一章总则
第一条为加强公司的财务工作,发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用,特制定本规定。
第二条公司财务部门的职能是:
(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度,执行公司统一的财务制度。
(二)建立健全财务管理的各种规章制度,编制财务计划,加强经营核算管理,反映、
分析财务计划的执行情况,检查监督财务纪律的执行情况。
(三)积极为经营管理服务,通过财务监督发现问题,提出改进意见,促进公司取得较好的经济效益。
(四)厉行节约,合理使用资金。
(五)合理分配公司收入,及时完成需要上交的税收及管理费用。
(六)积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通,及时掌握相关法律法规的
变化,有效规范财务工作,及时提供财务报表和有关资料。
(七)完成公司交给的其他工作。
第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组成。
第四条公司各部门和职员办理财会事务,必须遵守本规定。
第二章财务工作岗位职责
第五条财务经理负责组织本公司的下列工作:
(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划,拟订资金筹措和使用方案,开辟
财源,有效地使用资金;
(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核,督促本公司有关部门降
低消耗、节约费用、提高经济效益;
(三)建立健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析,及时向总经理提出合理化建议。
(四)组织领导财务部门的工作,分配和监督其他人员的工作任务,制定考核奖惩指标;
(五)负责建立和完善公司已有的财务核算体系,生产管理控制流程,成本归集分配制度;
(六)承办公司领导交办的其他工作。
第六条会计的主要工作职责是:
(一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备,数字准确,帐目清楚,按期报帐。
(二)按照经济核算原则,定期检查,分析公司财务、成本和利润的执行情况,挖掘
增收节支潜力,考核资金使用效果,当好公司参谋。
(三)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。
(四)完成总经理或财务经理交付的其他工作。
第七条出纳的主要工作职责是:
(一)认真执行现金管理制度。
(二)严格执行库存现金限额,超过部分必须及时送存银行,不坐支现金,不认白条抵压现金。
(三)建立健全现金出纳各种帐目,严格审核现金收付凭证。
(四)严格支票管理制度,编制支票使用手续,使用支票须经总经理签字后,方可生效。
(五)积极配合银行做好对帐、报帐工作。
(六)配合会计做好各种帐务处理。
(七)完成总经理或财务经理交付的其他工作。
第八条审计的主要工作职责是:
(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。
(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。
(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。
(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料,以便掌握情况,发现问题,积累证据。
(五)纠正财务工作中的差错弊端,规范公司的经济行为。
(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。
(七)完成总经理或财务经理交付的其他工作。
第三章财务工作管理
第九条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。
第十条会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整,
并符合会计制度的规定。
第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证,并根据审核的原
始凭证编制记帐凭证。
会计、出纳员记帐,都必须在记帐凭证上签字。
第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查,保证帐簿
记录与实物、款项相符。
第十三条财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理,并报送有关部门。
会计报表每月由会计编制,财务经理负责审核,上报一次。
会计报表须经财务经理、总经理签名或盖章。
第十四条财务工作人员对本公司的各项经济实行会计监督。
财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证,不予受理;对记载不准确、不完整的
原始凭证,予以退回,要求更正、补充。
第十五条财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时,应及时向总经理或主
管副总经理书面报告,并请求查明原因,作出处理。
财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。
第十六条财务工作应当建立内部稽核制度,并做好内部审计。
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。
第十七条财务审计每季一次。
审计人员根据审计事项实行审计,并做出审计报告,报送总经理。
第十八条财务工作人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。
财务工作人员办理交接手续,由行政办公室主任、主管副总经理监交。
第四章支票管理
第十九条支票由出纳员或财务经理指定专人保管。
支票使用时须有“请购审批单”,经财务经理、总经理批准签字,然后将支票按批准金额封头,加盖印章、填写日期、
用途、登记号码,领用人在支票领用簿上签字备查。
第二十条支票付款后凭支票存根,发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、财务经理、总经理审批。
填写金额要无误,完成后交出纳人员。
出纳员统一编制凭证号,按规定登记银行帐号,原支票领用人在“支票借款单”及登记簿上注销。
第二十一条支票借款应在签发支票之日起五个工作日内清算,超期的财务人员月底清帐时凭“支票借款单”转应收个人款,发工资时从领用工资内扣还,当月工资扣还
不足,逐月延扣以后的工资,领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。
第二十二条对于报销时短缺的金额,由支票领用人办理现金借款手续,并按现金借款管理规定执行。
凡一周内支出款项累计超过10000元或现金支出超过5000元时,会计或出纳人员应文字性报告财务经理。
凡与公司业务无关款项,不分金额大小由承办人文字性报告财务经理。
第二十三条凡1000元以上的款项进入银行帐户两日内,会计或出纳人员应文字性报告财务经理。
第二十四条公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项,不论金额大小均须财务经理会同总经理联签字。
总经理外出应由财务人员设法通知,经总经理授权可委托其他负责人代签,同意后可先付款后补签。
第五章现金管理
第二十五条公司可以在下列范围内使用现金:
(一)职员工资、津贴、奖金;
(二)个人劳务报酬;
(三)出差人员必须携带的差旅费;
(四)结算起点以下的零星支出;
(五)总经理批准的其他开支。
前款结算起点定为1000元,结算规定的调整,由总经理确定。
第二十六条除本规定第二十五条外,财务人员支付个人款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票支付;确需全额支付现金的,经财务经理审核,总经理批准后支付现金。
第二十七条公司固定资产、原料辅料、车辆保管维修、代办运输费用、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式,不得使用现金。
第二十八条日常零星开支所需库存现金限额为5000元。
超额部分应存入银行。
第二十九条财务人员支付现金,可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中
提取,不得从现金收入中直接支付(即坐支)。
因特殊情况确需坐支的,应事先报经财务经理批准。
第三十条财务人员从银行提取现金,应当填写《现金借款单》,并写明用途和金额,
由财务经理批准后提取。
第三十一条公司职员因工作需要借用现金,需填写《借款单》,经会计审核;交财务经理、总经理批准签字后方可借用。
并按借款审批程序第二条执行。
超过还款期
限即转应收款,在当月工资中扣还。
第三十二条符合本规定第二十五条的,凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证,经手人签字,会计审核,财务经理、总经理批准后由出纳支付现金。
第三十三条发票及报销单经总经理批准后,由会计审核,经手人签字,金额数量无误,填制记帐凭证。
第三十四条工资由财务人员依据行政办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表,交主管副总经理审核,财务经理、总经理签字,财务人员按时
提款,当月发放工资,填制记帐凭证,进行帐务处理。
第三十五条差旅费及各种补助单(包括领款单),由部门经理签字,会计审核时间、天数无误并报财务经理复核后,送总经理签字,填制凭证,交出纳员付款,办理会计核算手续。
第三十六条无论何种汇款,财务人员都须审核《汇款通知单》,分别由经手人、部
门经理、财务经理、总经理签字。
会计审核有关凭证。
第三十七条出纳人员应当建立健全现金、银行存款帐目,逐笔记载现金、银行款
项支付。
帐目应当日清月结,每日结算,帐款相符。
第六章会计档案管理
第三十八条凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保
存价值的资料,均应归档。
第三十九条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册,标明月份、季度、年起止、号数、单据张数,由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管),
由财务经理指定专人归档保存,归档前应加以装订。
第四十条会计报表应分月、季、年报、按时归档,由财务经理指定专人保管,并分类填制目录。
第四十一条会计档案不得携带外出,凡查阅、复制、摘录会计
档案,须经财务经理批准。
第七章处罚办法
第四十二条出现下列情况之一的,对财务人员予以警告并扣发本人月薪1—3倍:
(一)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的;
(二)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的;
(三)未经批准,擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项的;
(四)利用帐户替其他单位和个人套取现金的;
(五)未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的;
(六)保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的;
(七)违反本规定条款认定应予处罚的。
第四十三条出现下列情况之一的,财务人员应予解聘。
(一)违反财务制度,造成财务工作严重混乱的;
(二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的;
(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的;
(四)利用职务便利,非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的;
(五)弄虚作假、营私舞弊,非法谋私,泄露秘密及贪污挪用公司款项的;
(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的;
(七)有其他渎职行为和严重错误,应当予以辞退的。
第八章附则
(一)财务负责人工作责任制度
(二)出纳作业处理准则
(三)会计核算基础工作规范
(四)借款及各项费用开支标准审批程序
(五)其他有待补充完善的财务管理制度
第四十四条本规定由公司财务部负责解释。
第四十五条本规定自发布之日起生效试行。
附则一、财务部门负责人
工作责任制度
一、职务
第一条在公司董事会和总经理领导下,负责公司资金调配、成本核算和财务管理,
推行现代化管理方式,进行企业经济核算和分析工作,并反映其成效。
第二条严格执行国家财经制度、财经纪律以及财务会计制度。
认真贯彻统一的财务管理制度,加强财务管理,遵守国家政策、法令。
保证国家、公司利益不受侵犯。
第三条根据公司年度生产经营综合计划编制公司财务收支计划、信贷计划和成本计划,并加强管理,促进各项经济指标实现。
确保按期组织税利上缴,完成上级下达的各项任务。
第四条组织制订储备、生产、成品资金定额,严格费用开支,加强成本管理,搞好经济活动分析,搜集、整理、积累历年各项原始资料,指导车间经济核算工作,促
进工厂经济效益逐年提高。
第五条负责企业资金管理,监督其增减变动,负责盘盈、盘亏、报废清理、货款结
算、催收和处理等工作。
做到情况清楚,手续完备,数据准确,处理及时。
第六条严格执行国家价格政策,搜集整理价格资料,负责制订公司厂内内劳务、产成品、半成品、物资等的计划价格,并督促检查有关部门和车间对材料、半成品、
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业财务 管理制度 doc