整理中级会计实务试题与解析111.docx
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整理中级会计实务试题与解析111
中级会计实务练习题(111)
单选题
1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月1日,该固定资产的账面原价为7500万元,已计提折旧为4500万元,未计提减值准备;为改造该固定资产领用生产用原材料750万元,发生人工费用285万元,领用工程用物资1950万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。
假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用年限为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为()万元。
A.97.5
B.191.25
C.193.25
D.195.38
答案:
A
[解析]
(1)固定资产技术改造支出=(7500-4500)+750×1.7+285+1950-262.5=5850(万元);
(2)2007年10~12月的计提的折旧额=5850÷15×3/12=97.5(万元)。
多选题
2、
(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日,2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。
甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元;2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:
(1)2010年1月1日,甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量,人账价值1800万元,预计使用年限15年,预计净残值为零,会计上采用年限平均法计提折旧。
该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元,2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。
按照税法规定,该投资性房地产应作为固定资产处理,预计净残值为零,采用年限平均法按照20年计提折旧。
(2)2010年1月10日发现,甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约,已满足预计负债确认条件,但上年年末未作相应会计处理。
该合同约定:
2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件,如果甲公司不能按时交货,将向乙公司支付总价款20%的违约金。
2009年末甲公司准各生产A产品时,生产的材料价格大幅上涨,预计生产A产品的单位成本为2200元。
按税法规定,该项预计损失不允许税前扣除。
(3)2010年1月20日发现,甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。
由于甲公司未能按照合同发货,致使丙公司发生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。
该诉讼案件于12月31日尚未判决,甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。
2010年2月9日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元,甲公司不再上诉,并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。
甲公司无其他纳税调整事项,不考虑所得税以外的其他相关税费。
根据以上资料,回答下列问题。
针对事项(4),甲公司需要调整2009年度会计报表有关项目。
分录中,正确的有()。
A.A
B.B
C.C
D.D
答案:
B,C
暂无解析
多选题
3、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有()。
A.以公允价值为300万元交易性金融资产换入己公司公允价值为400万元的一台设备,并支付补价100万元,因为100÷(100+300)=25%,所以判断为非货币性资产交换
B.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下,即使披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的,企业也应当披露全部信息
C.行政划拨土地使用权、天然起源的天然林属于政府补助的财政拨款
D.采用成本模式计量或采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入,均记入“其他业务收入”科目
E.可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利,按应享有的份额,借记“应收股利”科目,贷记“可供出售金融资产”科目
答案:
A,B,E
A选项,认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换,通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考,高于25%(含25%)的,视为以货币性资产取得非货币性资产,适用其他相关准则,所以判断为货币性资产交换。
B选项,在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的,企业应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质,以及没有披露这些信息的事实和原因。
E选项,可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利,按应享有的份额,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目。
单选题
4、在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由10年改为8年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
答案:
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
多选题
5、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
单选题
6、企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积,待该项投资性房地产处置时,应转入()科目。
A.投资收益
B.公允价值变动损益
C.营业外收入
D.其他业务收入
答案:
D
[解析]企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积金额,应待该项投资性房地产处置时,转入当期其他业务收入,借记“资本公积――其他资本公积”科目,贷记“,其他业务收入”科目。
多选题
7、基金会计核算的特点包括()。
A.会计客体是证券投资基金
B.只对实现利得进行确认
C.在初始确认时即为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.会计分期细化到日
答案:
C,D
暂无解析
多选题
8、下列各项,应通过“固定资产清理”科目核算的有()。
A.固定资产的报废
B.固定资产的出售
C.固定资产的盘亏
D.固定资产的毁损
答案:
A,B,D
[解析]企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算,报经批准转销时,再转入“营业外支出”科目。
多选题
9、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,该公司2009年12月31日结账后发生以下事项,其中属于调整事项的有()。
A.2010年1月10日收到某企业退回的货物,该货物已登记为2009年度销售收入并结转了相关成本
B.2010年1月10日收到某企业退回的货物,该货物属于2008年度销售,已登记为2008年度销售收入并结转了相关成本
C.2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配
D.2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配
答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日后事项中的销售退回,既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回,也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。
所以A、B选项均为调整事项。
资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中涉及盈余公积金的分配,属于日后调整事项,故选项C正确。
资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的股票股利和现金股利分配属于日后非调整事项,故选项D不正确。
简答题
10、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。
有关企业合并资料如下:
(1)2006年12月27日,这两个公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公
司进行合并,合并后甲公司取得乙公司70%的股份。
(2)2007年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。
该固定资产原值为1800万元,已计提折旧800万元,公允价值为900万元;交易性金融资产的成本为1000万元,公允价值变动为100万元,公允价值为1300万元;库存商品账面价值为800万元,公允价值为1000万元;
(3)发生的直接相关费用为60万元。
(4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元。
(假定公允价值与账面价值相同)
(5)2007年2月3日股东会宣告分配现金股利1000万元。
(6)2007年12月31日乙公司全年实现净利润1500万元。
(7)2008年2月3日股东会宣告分配现金股利2000万元。
(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加100万元,未扣除所得税影响,乙公司所得税率为33%。
(9)2008年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。
(10)2009年1月3日出售乙公司35%的股权,甲公司对乙公司的持股比例为35%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对乙公司生产经营决策实施控制。
对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。
出售取得价款2000万元已收到。
当日办理完毕相关手续。
要求:
(1)确定购买方。
(2)确定购买日。
(3)计算确定购买成本。
(4)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。
(5)编制甲公司在购买日的会计分录。
(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
(7)编制2007年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
(8)编制2008年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
(9)编制2009年1月3日出售股权的会计分录。
(10)编制2009年1月3日调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。
答案:
(1)确定购买方
暂无解析
单选题
11、下列各明细分类账,可以采用定期汇总登记方式的是()。
A.固定资产
B.应收账款
C.应付账款
D.库存商品
答案:
D
[解析]不同类型经济业务的明细分类账,可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。
多选题
12、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.增发股票
B.出售子公司
C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D.报告年度销售的部分产品被退回
E.资本公积转增资本
答案:
A,B,C,E
[解析]报告年度销售的部分产品被退回属于调整事项。
单选题
13、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项;属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.为子公司的银行借款提供担保
B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
答案:
C
[解析]调整事项和非调整事项的区别在于:
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明;而非调整事项是在资产负债表日尚未存在,但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于日后非调整事项。
单选题
14、下列各项税金中,应记入“营业税金及附加”的科目的是(非投资性房地产业务)()。
A.房产税
B.营业税
C.车辆购置税
D.增值税
答案:
B
[解析]房产税计入“管理费用”科目;车辆购置税计入“在建工程”科目;增值税是价外税,与损益无关。
但是与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。
单选题
15、明确投资项目的建设地址、规模、建设内容与方案等技术上是否可行,法律上是否允许,属于房地产投资项目可行性研究作用中的()。
A.项目考核和评价的依据
B.筹集资金的主要依据
C.申请项目核准的依据
D.项目投资决策的依据
答案:
D
[解析]房地产投资决策必须是建立在对投资项目进行科学、详细的可行性研究基础之上的,明确投资项目的建设地址、规模、建设内容与方案等技术上是否可行,法律上是否允许,属于房地产投资项目可行性研究作用中的项目投资决策的依据。
单选题
16、某企业为延长甲设备的使用寿命,2005年6月份对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计20万元,估计能使甲设备延长使用寿命2年。
根据2005年6月末的账面记录,甲设备的原账面原价为120万元,已提折旧为57万元,未计提减值准备。
若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元,则该企业2003年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为()万元。
A.0
B.15
C.18
D.20
答案:
B
[解析]改扩建前固定资产的账面价值为63万元,改扩建后固定资产的入账价值不能超过其可收回金额78万元,因此,改良时发生相关支出20万元中,以予以资本化的甲设备后续支出为15万元。
简答题
17、甲股份有限公司是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,下列事项中,除标明为含税价格外,其余均为不含增值税价格。
该公司2004年度发生的业务和事项及其会计处理如下:
(1)2004年6月1日以经营租赁方式租入一项全新的生产经营用机械设备,该设备原账面价值总额为120万元,预计使用年限为10年,甲公司对此设备的折旧采用了与自有应计折旧资产相一致的折旧政策(假设为年限平均法),6月为该项设备计提折旧1万元。
(2)将一项公司开发的无形资产的使用权转让给D公司使用,合同规定的转让费为60万元,使用期限为2年,甲公司将收取的转让费收入计入了营业外收入进行核算。
(3)2004年9月工厂一台机床损坏,发生修理费用2000元,另一台汽车发生改良支出20000元,为此甲公司将此两项费用合计为22000元计入了当期损益。
[要求]
确定甲公司对上述事项的会计处理是否正确,若不正确,简述理由并作出正确的会计处理。
答案:
对于事项
(1),根据《企业会计准则第4号――固定资产》和《企业会计准则第21号――租赁》的规定.对经营租赁的资产,租赁企业不计提折旧,但是应分期确认应分摊费用,计入当期损益,因此甲公司对该租入的设备计提折旧是错误的。
暂无解析
多选题
18、有关交易性金融资产初始计量会计核算方法正确的有()。
A.企业取得交易性金融资产,按其公允价值,借记“交易性金融资产―成本”科目
B.按发生的交易费用,借记“投资收益”科目
C.按已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”
D.按已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收股利”科目
答案:
A,B,C,D
暂无解析
多选题
19、采用公允价值模式计量的投资性房地产,下列正确的表述有()。
A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B.所在地,通常是指投资性房地产所在的城市,对于大中城市,应当具体化为投资性房地产所在的城区
C.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计
D.同类或类似的房地产,对建筑物而言,是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物
E.对土地使用权而言,是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地
答案:
A,B,C,D,E
暂无解析
单选题
20、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。
公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
答案:
A
[解析]调整事项的特点是:
①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项A符合调整事项的特点;选项B和选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。
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