最新申请财务审计报告模板.docx
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最新申请财务审计报告模板
最新申请财务审计报告模板
1、HK公司于1999年*月*日登记注册,注册资本为人民币万元。
经营范围为:
批发西药制剂、中成药、中药材、中药饮片、生化药品、生物制品;医疗器件。
股权结构为:
2、机构设置:
公司领导、办公室、质管部、业务部、财务部、**路批发部、HK大药房、JL办事处、LY办事处、HLJ办事处。
3、领导班子成员三人:
总经理***、副总经理***、业务处长***。
公司现有职工(包括办事处)人。
()
4、截止xx年*月*日,HK公司资产总额万元,负债总额万元,净资产万元,库存存货万元;()
xx年1月3月,主营业务收入万元,成本费用总额万元,亏损万元;发货万元,回款万元(其中清欠万元)。
HK大药房资产总额万元,负债总额万元,净资产万元;xx年1月3月,销售收入万元,费用总额万元(包括在公司发放的工资万元),亏损万元。
二、审计发现问题汇报
一)、财务方面存在的问题:
HK公司的财务整体工作质量低下,个别会计人员甚至基本上不能胜任本职岗位的工作,尤其是在物流帐务的处理上极不规范,财务起不到起码的监督和控制作用,不仅不能很好地为业务服务,很多时候甚至阻碍着业务的正常开展。
具体表现为:
)
①、部门工作混乱。
物流会计***在工作上与主管会计不合作,出纳因承担了大量的应该由物流会计承担的工作,而造成本职工作积压,有时也不服从主管会计的工作安排。
加上主管会计财务管理水平有限,最终形成部门人员之间不能进行有效的沟通,主管会计对部门工作不能有效实施管理的不良局面。
第(
③、上一次审计人员对财务的规范整改意见不合理,违背《会计法》的准则,要求出纳整理并保管会计凭证。
现在出纳尽管没有保管凭证资料,但仍承担着整理会计凭证的繁琐工作。
()
④、出纳当日的现金、银行存款收支不能当日处理入账,做不到日清月结,不仅不利于日后的对账,也为截留和挪用货币资金留下隐患。
()
⑤、账簿登记不规范:
封面启用登记不全,物流台账甚至无封面;月末没有本月合计、累计,没有结出月末余额,造成取数十分困难。
2、物流帐务不全且不准确。
表现在:
①、财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐:
入库出库时,物流会计只登记电脑帐不登记手工台帐,且出库是根据《发货申请表》而不是《出库单》登记电脑帐。
电脑帐跟不上业务进度,物流会计自己也表示准确率只能保证90%以上,曾多次出现所提供的数据出现异常偏差的情况(如曾向经营公司领导提供过HK的库存数为几个亿的事情发生)。
第(
6、人为制造偷漏税。
原HK公司账面有存货万元,根据上一次审计人员的要求,直接从账面转入到其他应收款原HK公司挂账,给现HK公司从账面上人为造成税务上视同销售的事实,HK公司将可能为此承担近10万元的税款及不能估计的偷漏税罚款的损失。
又,根据上一次审计的要求,将原老HK公司的应收欠款全部调整到其他应收款原HK公司挂账,现已逐步收回这些欠款,但均未入账,而是直接通过银行进银行出的方式,将款项直接转走。
现已查明共有笔回款共计万元,并已全部转走。
7、投资资金总额不对,多出的投资额去向不明。
收购原HK公司时,通过浙江)
9、财务无法对业务提成及开发票申请进行有效审核。
物流会计由于没有《发货收款台账》,电脑账又跟不上业务进度且无法保证准确,因而无法对《发票开票申请表》及《业务提成表》进行审核。
目前实际操作方法是:
由出纳借用业务处保存的《发货申请表》,经查找核对后进行审核。
不仅大大增加出纳的工作量,且不能保证其准确性,也造成对开票和业务提成审批的拖延,降低财务服务质量。
对此经营公司领导及业务员多有怨词。
10、物流账务处理缺乏基本技能。
调货、换货没有按规定的程序进行处理,物流会计也不明白应该如何处理,从而导致电脑账因物流不规范而无法处理,电脑中数据明显不可用。
11、财务对物流失控。
除北生产品外,批发部经营的其他代理药品在财务处、业务处均没有台账(只是在仓库设一核算员进行核算,且登账不及时),难以进行有效的监督和控制。
12、财务对大药房失控。
大药房的进、销、存账均由柜台营业员自己登记,财务处只由费用会计登记金额账,没有登记相关的商品品种明细和数量,因而无法对该业务进行有效的监督和控制。
第(
2、出库不规范。
发货程序不规范,是造成整个HK公司物流账务混乱的根源。
按上次审计现场整改的要求,HK公司发货程序是:
将审批完的发货申请表传真给库管员发货登记发货通知单登记销售台账登记产品发货明细账。
而目前集团公司要求的规范作法是:
营销公司业务处接到已批准的发货申请表立即填开出库单(出库单上要填写发货申请表编号及生产批号)质量部门签字后仓库保管员凭出库单发货联发货业务处组织发运。
出库单业务联交业务处内勤记账,财务联交财务处记账。
上一次审计现场整改中:
不要求业务处开据出库单;仓库保管员根据传真来的发货申请表进行发货最后补开出库单;各部门根据发货申请表登记相关台账。
以上几点是HK物流账混乱的根源。
同时HK的物流中还存在以下问题:
①、发货申请表审批手续不全。
②、出库未通过质检,没有完全按先进先出的原则发货。
③、仓库凭业务处传真的发货申请表发货或电话通知发货,事后补办手续。
④、发货有时不通过库管员,由发货员直接发货,事后补办手续。
)
⑥、违反规定直接发货给业务员。
3、盘库方法不正确。
①、盘库前不对账,不预作盘点清单。
根据这次审计的结果来看,目前JLHK财务各个岗位人员基本素质普遍偏低,个别岗位达不到相应岗位应该具备的专业技能,具体评价如下:
1、主管会计(费用会计)***:
处理外围社会关系(工商、税务)的能力较强,具备一定的全盘帐务处理能力,但管理能力一般,电脑应用技能较低,费用开支把关不严,对财务规范化管理缺乏足够的认识,对物流方面的规范化管理也缺乏足够的了解,物流方面的财务相关能力较差。
其在财务处缺乏足够的威信,很难有效地组织起财务部门的工作。
()
2、物流会计***:
经过两次电算化的培训,具备了一定的电算化基础,但仍不能完全掌握电算化的操作技能;财务基本功不扎实,对自己所负责的工作范围内一些基本的财务技能如记录台账、盘货等不求甚解;对物流的规范化操作流程缺乏必需的了解,对自己经手的工作责任心不够,工作上主观能动性差。
提供的物流相关数据所花费时间长且无法保证其准确,其经管的物流账对于公司的物流管理而言基本上没有起到任何作用。
3、出纳***:
对公司较为忠诚,有较强的监督把关意识,但财务基本功相对较差,电脑应用技能较低,工作效率不高。
4、批发部核算员***:
财务电算化专业毕业,有较强的电脑操作能力,具备一定的财务基本功,接受能力较强,但实践经验不足,缺乏独立帐务处理的工作经验,若能得到有效的指导和帮助,将能很快胜任HK会计岗位的工作。
针对上述HK公司存在的问题,我们与HK公司领导班子及相关人员共同研究,达成共识后进行了如下方式的整改:
1、xx年*月*日上午,在HK公司办公室大厅开会,就整个物流规范化程序(包括购货入库、发货出库、开票、回款、业务提成、调货、盘库等)按照GSP认证的要求全面进行讲解和培训,并将责任明确到具体部门、具体个人。
2、xx年*月*日上午,在HK公司**经理办公室,单独召集JLHK公司全部财务人员开会,具体就各个财务岗位职责进行了合理化分工(包括费用会计、物流会计、出纳),将过去长期存在的不合理分工,以及经常引起财务人员之间矛盾导致工作不协调的因素,进行了彻底调整。
第(
5、xx年*月*日上午在HK公司办公室大厅召集JLHK公司领导班子和全体机关工作人员就审计发现的具体问题进行了意见交流,并提出了具体的整改意见。
(详见与被审计单位交换意见纪录第1页第10页)
但由于其他方面的原因,现场整改工作被临时取消,整改工作也暂时终止。
五、整改建议
本着尽快解决HK公司目前的问题,使HK公司的物流、财务尽快走上正轨的原则,HK公司的整改工作应该继续进行下去。
第()
2、管理极不规范,财务不能对HK大药房实施有效的监督。
3、偷逃税情况严重,逃税所得不够支付维护税务关系的开支,并给公司带来极大的税收方面的隐患,同时还给公司的GSP认证工作带来不良影响;
4、在由HK公司开支工资的情况下,仍然连续亏损。
针对HK大药房目前的状况,另外花费专门的人力物力去进行整改,得不偿失,因此建议对HK大药房选择进行如下方式的处理:
()
1、出售,将HK大药房全部卖出,公司今后不在对其承担任何风险和责任,并能够收回部分投资。
2、承包,可以保住药房的经营牌子,并可以减少公司的费用支出。
今后视具体情况再决定迁址或扩大投资。
3、关门停业。
根据前面所述的这次审计发现的问题来看,HK公司的财务目前不具备对公司的资金实施有效监控的能力,所投入的资金的安全性将根本无法得到保证。
因此,在财务没有得到真正规范,财务不能对公司的经营活动形成有效监督之前,集团不宜再对HK公司进行投资。
只有当HK公司的财务工作走上正轨,并且能够对公司的所有经济行为进行有效监督之后,才能再考虑是否批准投资。
各经营公司应该真正重视财务工作的作用,财务不仅是服务,更重要的是监督管理,公司所有的投资行为都应该有财务人员参与规划、预测,并由财务对具体的投资项目进行财务可行性分析研究。
而且,财务应该走在前面,在具体的项目实施之前,拿出具体的资金管理控制制度,以确保每一分资金都能投资到项目中去。
建议:
今后对各经营公司的投资资金申请,应该考虑把财务参与制订的可行性研究报告,和由财务制定的具体的资金控制制度,作为对经营公司的资金申请是否批准的基本条件。
九、其他建议
目前,各经营公司的档案管理,基本上仍是采用过去比较原始落后的方法,管理不规范。
建议由集团电脑技术人员对各经营公司的档案管理人员集中进行电脑数据库的培训,将目前各经验公司的《业务员档案》、《销售合同》、《客户档案》等,采用数据库进行管理。
此报告。
()
XXXX公司审计部
HK审计组
20**年*月*日()
申请财务审计报告范文二:
一、基本情况
公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业,拥有年产100万吨的熟料生产线一条,年产50万吨的水泥磨各一台。
厂区占地面积200余亩,拥有从业人员近200人。
公司实收资本4146万元,其中山东山水水泥集团有限公司投入资本3946万元,占95.18%;双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元,占4.82%。
此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》(报批稿)及集团相关制度规定,并参照xx年1月1日起执行的企业会计准则、《企业财务通则》,以及相关法规制度等进行的。
二、审计中发现的问题
1、xx年5月17日进点并立即进行现金盘点。
盘点时,现金账面余额11,306.94元,未入账收入单据318,772.16元,未入账支出单据289,490元,经调整后账面应存余额40,589.10元。
盘点实有现金19,090.70元,与账面数差额21,498.4元,其中,白条抵库21,500元。
盘盈现金1.6元,经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。
2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况,出纳人员负责收付款、制单、记账。
3、银行印鉴与支票未分离,或分离形同虚设。
审计中发现,出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。
支票未经主管会计审核程序,印鉴分离形同虚设。
6、部分付现业务未及时进行账务处理,借款用途不清晰。
第(
(二)销售与收款循环)
(三)采购与付款循环
公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。
共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。
产品主要有熟料、水泥。
经审核,辅助生产成本主要有供料和电修,其成本费用通过生产成本-辅助生产成本归集,化验室费用通过制造费用归集。
上述费用均按固定比例(熟料60%,水泥40%)分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。
电耗成本按各车间抄表数分配,供电局与抄表总数之间差异,在管理费用中核算,不再进行分配。
第(
大宗原燃材料的消耗量确定,采用实地盘存制以存挤耗,盘点方法采用目测尺量等,盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。
经抽查7月和12月的配比化验结果并测算,与相应料耗核对一致。
采用实地盘存制以存挤耗,计量准确性较低,数据可调,成本控制不严,掩盖了生产及管理中存在的问题,使成本分析和考核数据失真。
此次毕马威审计质疑的重点,并且为之付出了极大的成本。
这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。
(五)长期投资第()
2.xx年度收到长清财政局就业补助189.4万元,系地方财政奖励性拨款,应计入补贴收入,调增xx年度利润总额189.4万元。
以前年度也有类似事项,涉及金额1,116,300元。
公司于xx年将上述金额共计3,010,300元转入补贴收入。
3.公司有报销单据不合规现象,如个别月份有樊忠钦报电话费,后附发票台头为济南灵岩水泥有限公司。
费用单据台头与本公司名称不一致,其费用不允许所得税前抵扣,形成潜在补税义务,建议公司尽快办理名称变更手续。
4.审计中发现有外部单位领用本公司材料用于工程项目等,公司未做材料销售处理,未计提相应增值税和企业所得税,形成潜在纳税与波及罚款。
公司以前年度也有此种情况。
仅xx年度,余热发电项目领用材料46,338.69元,增加其他应收款,未计提相应税金。
5.公司按规定比例计提职工教育经费,但有职工培训费用未在经费中列支,直接计入当期成本费用的现象,导致成本重复负担。
6.xx年11月购入灵岩水泥厂的土地使用权,财产手续未办理完毕就确认为无形资产。
根据规定,资产转移手续办理完毕后方可确认资产及进行相应摊销处理。
(八)税务风险
公司税务风险意识不强,审计中发现xx年度多项潜在税务风险。
如:
1、以顶账形式销售,有顶账单位与发票台头不一致现象,应附有相应协议。
2、原材料视同销售业务,未计提增值税。
第(
上述事项另涉及水电费14,924.28元,系山体绿化工程施工期间的水电费,挂账其他应收款,按合同条款不应由施工单位承担,应做转销处理。
2、预付账款()
(1)平阴金通物流余额7,434元,xx年付款,因发票未取得而挂账,已不符合债权性质;
(2)青岛仁涛工贸余额4,200元,xx年付款;南京建安机械厂余额96,000元,xx年付款;大连中环喷雾公司余额11,800元,xx年付款;盐城科宝建材公司余额13,000元,xx年付款。
上述预付款均因业务员辞职,无法与对方公司联系,发票无法取得而挂账,已不符合债权性质;
(3)山东三川机械余额10,000元,xx年付款,设备已到,但因质量问题要求退货未果。
建议对相关设备清理调账;
(4)承德实统计量公司余额33,400元,系xx年购买计量称款项,因供应商与集团水泥事业部发生纠纷,未达成采购协议,应将该款项转入其他应收款科目,并按规定程序确认坏账;
xx年度期初余额为386,383元。
系购入的未安装未使用设备,建议公司进行转资或相关清理处臵。
截至xx年底,固定资产清理科目余额14.83万元,xx年度无发生额。
经查,系以前年度处理报废资产挂账余额,已不属于资产性质。
按相关规定,固定资产清理科目年末如有余额不应挂账,应按相应规定作转销处理,待报批后按差额再做调整,建议公司按规定进行处理。
xx年度,公司实现账面净利润1468.53万元,经营活动产生的净现金流量为2895.46万元,经营活动净现金流入量与净利润的比值达197.17%,净利润质量较好,主要得益于销售回款率较高,达105.23%。
xx年度公司账面利润总额1929.39万元,审计调增成本费用22.34万元,调增补贴收入189.4万元;xx年度收到应归属于xx年度的增值税返还430.66万元;调整xx年度寄存未实现利润333.66万元;据财务负责人提供情况,xx年度额外负担集团贷款利息80万元,负担集团保安培训费用20万元。
考虑上述因素后,利润总额2099.45万元,计划目标1800万元,完成116.64%。
(二)建议销售公司规范合同管理,严禁个人接触货款资金,防止风险。
(三)建立供应商销售总平台,分组管理,力避业务员单线操作。
(四)建立销售人员经济责任终身制,避免因销售人员离职而引起的无法解决的后续经济问题。
(五)随时掌握大宗材料价格变化,采用合理的暂估基础。
财务部门与仓库部门应及时核对账务,并查明差异原因,做到账账相符。
(六)研究并尝试永续盘存制的可行性,为集团改革计量基础提供参考意见。
(八)根据相关规定合理划分固定资产类别,建立台账、编号,明确相关责任人,定期盘点资产,完善固定资产管理。
(九)遵循权责发生制原则和配比原则,正确计提相应期间的工会经费。
(十)建立税务筹划体制,防范税务风险,避免不必要的纳税损失。
(十一)不良资产在xx年底之前进行相应处理。
审计部()
2019年x月x日
财务审计报告是具有审计资格的会计师事务所的注册会计师出具的关于企业会计的基础工作即计量,记账,核算,会计档案等会计工作是否符合会计制度,企业的内控制度是否健全等事项的报告,是对财务收支、经营成果和经济活动全面审查后作出的客观评价。
审计财务
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