核算题.docx
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核算题
核算题:
1.甲公司20*7年3月2日,以银行存款2000万元从市场上购入A公司5%的普通股股票,划入可供出售金融资产,20*7年年末,甲公司持有A公司股票公允价值2400万元,20*8年年末,甲公司持有A公司股票公允价值2100万元,甲公司适用的所得税税率25%。
答:
(1)计算甲公司20*7年20*8年该项可供出售金融资产应确认的递延所得税负债金额。
2007年末:
应纳税暂时性差异=2400-2000=400
确认的递延所得税负债的金额
=400*25%-0=100
2008年末:
应纳税暂时性差异=2100-2000=100
确认的递延所得税负债的金额
=100*25%-100=-75
(2)计算甲公司20*7年20*8年有关可供出售金融资产和所得税的相关的会计分录。
借:
可供出售金融资产400
贷:
资本公积—其他资本公积400
借:
资本公积—其他资本公积100
贷:
递延所得税负债100
公允价值变动:
借:
资本公积—其他资本公积300
贷:
可供出售金融资产300
借:
递延所得税负债75
贷:
资本公积—其他资本公积75
2.2008年5月10日,甲公司以620万元(含已宣告单位发放的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产,另支付手续费6万元。
5月30日,甲公司收到现金股利20万元,2008年6月30日,该股票每股市价为3.2元,2008年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.2元。
8月20日,甲公司收到分派的现金股利,至12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为3.6元,2009年1月3日以630万元出售该交易性金融资产,假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告,根据上述资料作相应的账务处理。
要求:
编制甲公司有关的会计分录。
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
5.10
借:
交易性金融资产-成本600
应收股利20
投资收益6
贷:
银行存款626
5.30借:
银行存款20
贷:
应收股利20
6.30借:
交易性金融资产-公允价值变动40
贷:
公允价值变动损益40
8.10借:
应收股利40
贷:
投资收益40
1.3
借:
银行存款630
公允价值变动损益120
贷:
交易性金融资产-成本600
交易性金融资产-公允价值变动120
投资收益30
8.20借:
银行存款40
贷:
应收股利40
12.31
借:
交易性金融资产-公允价值变动80
贷:
公允价值变动损益80
3.ABC股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税17%,购置设备的有关资料如下:
(1)2009年1月1日,购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明不含税的设备价款为789.95万元,价款及增值税已由银行存款支付,购买该设备支付的运费35万元,并取得运费发票,可按7%抵扣进项税额。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(假定不含增值税额);领用生产用原材料一批,实际成本3.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元,2009年3月31日,该设备安装完成,并交付使用该设备预计使用年限5年,预计净残值为2万元。
使用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2011年3月31日,因调整经营方向,将该设备出售,收到价款306万元,并存入银行。
另外用银行存款支付清理费用0.4万元。
假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求:
答:
(1)计算该设备的入账价值=789.95+35*93%+24+3.51+6+3.99=860(万元)
(2)计算该设备2009、2010、2011年应提取的折旧额;
采用的双倍余额递减法:
折旧率=2/5=40%
09年应计提的折旧额=860*40%*9/12=258(万元)
10年=860*40%*3/12+(860-860*40%)*40%*9/12=240.8(万元)
11年=(860-344)*40%*3/12=51.6(万元)
(3)编制出售该设备的会计分录
借:
固定资产清理309.6
累计折旧550.4
贷:
固定资产860
借:
固定资产清理0.4
贷:
银行存款0.4
借:
银行存款306
贷:
固定资产清理306
将固定资产清理帐户的余额转入营业外支出:
借:
营业外支出4
贷:
固定资产清理4
4.甲股份有限责任公司自2007年起开始自行开发一项新产品专利技术,2008年6月专利技术获得成功,达到预定用途。
2007年在研究开发过程中,发生材料费150万元,人工工资100万元,以及支付的其他费用30万元,共计280万元,其中符合资本化条件的支出为200万元,2008年在研究开发过程中发生材料费80万元,人工工资50万元,以及支付的其他费用20万元,共计150万元,其中符合资本化条件的支出为120万元。
要求:
编制甲公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。
(1)2007发生支出时:
借:
研发支出-费用化支出800000
-资本化支出2000000
贷:
原材料1500000
应付职工薪酬1000000
银行存款300000
期末:
借:
管理费用800000
贷:
研发支出-费用化支出800000
(2)2008年度,发生支出时:
借:
研发支出-费用化支出300000
-资本化支出1200000
贷:
原材料800000
应付职工薪酬500000
银行存款200000
专利权获得成功时:
借:
管理费用300000
无形资产3200000
贷:
研发支出-费用化支出300000
-资本化支出3200000
5.2007年1月1日,星海公司购入万达公司发行的债券,债券面值为1000000元,期限为2年,分期付息,年利率为12%,购入时实际支付价款1100000(含相关费用5800元)。
溢、折价采用实际利率法摊销。
要求:
根据上述资料,编制星海公司相关的会计分录。
2007年1月1日:
借:
持有至到期投资—面值1000000
—利息调整100000
贷:
银行存款1100000
计算溢、折价摊销的实际利率:
100000=120000×(P/A,i,2)+1000000×(P/F,i,2)
经计算,i=6.36%。
2007年12月31日:
应计利息=1000000×12%×1=120000(元)
利息收益=1100000×6.36%×1=69960(元)
应摊销溢价=120000-69960=50040(元)
借:
持有至到期投资—应计利息120000
贷:
持有至到期投资—利息调整50040
投资收益69960
2008年12月31日:
借:
持有至到期投资—应计利息120000
贷:
持有至到期投资—利息调整49960
投资收益70040
2008年12月31日收回投资时:
借:
银行存款1240000
贷:
持有至到期投资—面值1000000
—应计利息240000
6.某企业于2010年初,自行建造仓库一座,购入为工程准备的各种物资100000元,支付的增值税税额为17000元,实际领用工程物资(含增值税)105300元,剩余物资转作企业生产材料。
另外还领用了企业生产用原材料一批。
实际成本10000元,应转出的增值税为1700元,分配工程人员工资40000元,企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3000元,工程于2010年4月达到预期可使用状态并交付使用。
该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧,预计使用年限5年,预计净残值率为10%。
答:
(1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值
固定资产入账价值=105300+11700+40000+3000=160000元
(2)编制2010年与工程物资和固定资产构建有关的会计分录。
①购入为工程准备的物资:
借:
工程物资(含税)117000
贷:
银行存款117000
②工程领用物资
借:
在建工程——仓库105300
贷:
工程物资105300
③剩余工程物资转作企业生产用原材料:
借:
原材料1000
应交税费—应交增值税1700
贷:
工程物资11700
④工程领用生产用原材料:
借:
在建工程——仓库11700
贷:
原材料10000
应交税费——应交增值税1700
⑤分配工程人员工资:
借:
在建工程——仓库40000
贷:
应付职工薪酬40000
⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出:
借:
在建工程—仓库3000
贷:
生产成本—辅助生产成本3000
⑦工程达到预定可使用状态并交付使用
借:
固定资产160000
贷:
在建工程—仓库160000
(3)计算2011年该项固定资产的折旧额。
该项固定资产2011年的折旧额
=160000×(1-10%)×5/15×4/12+160000×(1-10%)×4/15×8/12=41600元
7.甲公司有关金融资产的资料如下:
(要求:
编制甲公司有关金融资产的的会计分录。
)
(1)2008年1月1日,购入面值为100万元,年利率为6%的A债券,取得时,支付价款106万元(含已宣告未发放利息6万元)。
令支付交易费用0.5万元。
将该项金融资产划分为交易性金融资产。
借:
交易性金融资产—成本1000000
应收利息 60000
投资收益 5000
贷:
银行存款 1065000
(2)2008年1月5日,收到购买时支付价款中,所含利息6万元。
借:
银行存款 60000
贷:
应收利息 60000
(3)2008年12月31日,A债券的公允价值为106万元。
借:
交易性金融资产——公允价值变动60000
贷:
公允价值变动损益 60000
(4)2009年1月5日,收到A债券2008年度的利息6万元。
2008年底确认应收利息:
借:
应收利息 60000
贷:
投资收益 60000
收到A债券2008年度的利息时(持有期间):
借:
银行存款 60000
贷:
应收利息 60000
(5)2009年4月20日,出售A债券,售价为108万元
2008年4月20日,海昌公司出售A债券时:
借:
银行存款1080000
贷:
交易性金融资产—成本1000000
—公允价值变动60000
投资收益 20000
同时,按该项交易性金融资产公允价值变动的余额调整公允价值变动损益至投资收益:
借:
公允价值变动损益 60000
贷:
投资收益 60000
8.A公司发生以下业务,要求根据以下资料进行会计分录。
(1)2006年元月10日,A公司购入B公司发行的公司债券,该笔债券于2005年10月1日发行,面值为6000万元,票面利率为5%,债券利息按年支付。
A公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为6400万元(其中包含已宣告发放的债券利息75万元),另支付交易费用50万元。
2006年3月2日,A公司收到该笔债券利息75万元。
①2006年1月10日
借:
交易性金融资产—成本63250000
应收利息750000
投资收益500000
贷:
银行存款64500000
②2006年3月2日,收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时:
借:
银行存款750000
贷:
应收利息750000
③2006年12月31日,确认B公司的公司债券利息收入时:
借:
应收利息3000000
贷:
投资收益3000000
(2)2006年6月30日,A公司购买的该笔债券的市价为6380万元;2006年12月31日,A公司购买的该笔债券的市价为6270万元。
①2006年6月30日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
借:
交易性金融资产—公允价值变动550000
贷:
公允价值变动损益550000
②2006年12月31日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
借:
公允价值变动损益1100000
贷:
交易性金融资产—公允价值变动1100000
(3)2007年3月2日,A公司收到债券利息300万元。
2007年3月2日,收到持有B公司的公司债券利息时:
借:
银行存款3000000
贷:
应收利息3000000
(4)2007年4月10日,A公司出售了所持有的B公司的公司债券,售价为6500万元。
借:
银行存款65000000
贷:
交易性金融资产—成本63250000
—公允价值变动550000
投资收益1200000
同时,借:
投资收益550000
贷:
公允价值变动损益550000
9.甲企业自2006年4月1日起,为乙企业开发一项系统软件。
合同约定工期为2年,合同总收入为100000元,2006年4月1日,乙企业支付项目价款50000元。
余款与软件开发完成时收取。
4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元,并存入银行。
该项目预计总成本为40000元。
其他相关资料如下:
时间
收款金额(元)
累计实际发生成本(元)
开发程度
2006年4月1日
50000
2006年12月31日
16000
40%
2007年12月31日
34000
85%
2008年4月1日
41000
100%
该项目于2008年4月1日完成并交付给乙企业,但余额尚未收到。
甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。
假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求:
编制甲企业2006-2008年与开发此项目有关的会计分录。
(答案中的单位以元表示)
(1)2006年4月1日预收款项:
借:
银行存款50000
贷:
预收账款50000
(2)2006年12月31日累计实际发生成本:
借:
劳务成本16000
贷:
银行存款16000
(3)确认2006年收入和费用:
收入=100000*40%=40000
费用=40000*40%=16000
借:
预收账款40000
贷:
主营业务收入40000
借:
主营业务成本16000
贷:
劳务成本16000
(5)确认2007年收入和费用:
收入=100000*85%-40000=45000
费用=40000*85%-16000=18000
借:
预收账款45000
贷:
主营业务收入45000
借:
主营业务成本18000
贷:
劳务成本18000
(4)2007年12月31日累计实际发生成本:
借:
劳务成本18000
贷:
银行存款18000
(6)2008年4月1日累计实际发生成本:
借:
劳务成本7000
贷:
银行存款7000
(8)2008年收入和费用:
收入=100000-40000-45000=15000
费用=41000-16000-18000=7000
借:
预收账款15000
贷:
主营业务收入15000
借:
主营业务成本7000
贷:
劳务成本7000
10.金联股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,2009年度有关所得税的资料如下:
(1)2009年度实现税前会计利润1100万元。
(2)2009年11月,金联公司购入交易性证券,入账价值440万元,年末按公允价值计价为455万元。
按税法规定,成本在持有期间保持不变。
(3)2009年12月末,金联公司将应计产品保修成本8万元确认为一项负债,按税法规定产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。
(4)企业因造成环境污染被政府部门罚款30万元,支付税收滞纳金2万元。
企业获得的国债利息收入5万元。
假设2009年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。
除上述事项外,金联公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项,暂时性差异在可预见的未来很可能转回。
而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
答:
(1)计算2009年应交所得税。
2009年应交所得税=(1100+30+2-5)*0.25=281.75(万元)
(2)确认2009年末递延所得税资产和递延所得税负债。
交易性证券项目产生的递延所得税负债年末余额=3.75万
预计负债项目产生的递延所得税资产=2万元
(3)计算2009年所得税费用。
2009年所得税费用=283.5(万元)
借:
所得税费用283.5
递延所得税资产2
贷:
应交税费—应交所得税281.75
递延所得税负债3.75
11.夏川上市公司为增值税一般纳税人,增值税税率17%。
夏川公司主要生产经营A商品和B商品,每件B商品的成本价为600元,收入的确定和成本的结转按照会计准则规定进行。
2007年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)要求:
编制上述业务2007年有关的会计分录。
(以万元为单位)
(1)将其生产的A商品100件销售给甲企业,每件售价2000元。
每件A商品的成本价1400元,款已收到。
借:
银行存款23.4
贷:
主营业务收入-A商品20
应交税费-应交增值税(销项税额)3.4
借:
主营业务成本14
贷:
库存商品14
(2)10月1日,夏川公司与乙公司签订购销合同,夏川公司向乙公司销售新产品,价款18万元,成本12万元,合同约定试用期6个月,若发现质量问题可以退货。
已开出增值税专用发票,目前无法估计退货的可能性,价款尚未收到。
借:
发出商品12
贷:
库存商品12
借:
应收账款3.06
贷:
应交税金---应交增值税(销项税额)3.06
(3)12月1日,向丙公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为10万元,增值税额为1.7万元。
提货单和增值税专用发票已交丙公司,款项尚未收取。
为及时收回货款,给予丙公司的现金折扣条件如下:
2/10,1/20,N/30(假定现金折扣按销售价格计算,增值税不给予折扣)该批商品的实际成本为8万元。
借:
应收账款11.7
贷:
主营业务收入10
应交税费-应交增值税(销项税额)1.7
借:
主营业务成本8
贷:
库存商品8
(4)12月8日,收到丙公司支付的货款,并存入银行。
借:
银行存款11.5
财务费用0.2
贷:
应收账款11.7
(5)12月末,预计售后维修费8万元作为产品质量保证。
借:
销售费用8
贷:
预计负债—产品质量保证8
12.弘扬公司2007年1月1日与C公司签订了一项建造合同,合同总收入1000万元,合同总成本800万元。
2007年1月1日开工,2009年3月完工,2007年当年有关资料如下:
2007年实际发生成本200万元;完成合同尚需发生成本600万元。
当年已结算工程价款250万元,实际收到价款200万元。
要求:
根据完工百分比法在2007年资产负债表日确定2007年合同收入、合同毛利、合同费用(编写会计分录,涉及的科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
答:
确定2007年完工程度=200/(200+600)=25%
确定2007年合同收入=1000*25%=250(万元)
2007年合同毛利=(1000-800)*25%=50(万元)
2007年合同费用=250-50=200(万元)
13.A公司发生以下业务,要求根据以下资料进行会计分录。
(1)2006年元月10日,A公司购入B公司发行的公司债券,该笔债券于2005年10月1日发行,面值为6000万元,票面利率为5%,债券利息按年支付。
A公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为6400万元(其中包含已宣告发放的债券利息75万元),另支付交易费用50万元。
2006年3月2日,A公司收到该笔债券利息75万元。
①2006年1月10日,购入B公司的公司债券时:
借:
交易性金融资产—成本63250000
应收利息750000
投资收益500000
贷:
银行存款64500000
②2006年3月2日,收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时:
借:
银行存款750000
贷:
应收利息750000
③2006年12月31日,确认B公司的公司债券利息收入时:
借:
应收利息3000000
贷:
投资收益3000000
(2)2006年6月30日,A公司购买的该笔债券的市价为6380万元;2006年12月31日,A公司购买的该笔债券的市价为6270万元。
①2006年6月30日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
借:
交易性金融资产—公允价值变550000
贷:
公允价值变动损益550000
②2006年12月31日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
借:
公允价值变动损益1100000
贷:
交易性金融资产—公允价值变动1100000
(3)2007年3月2日,A公司收到债券利息300万元。
借:
银行存款3000000
贷:
应收利息3000000
(4)2007年4月10日,A公司出售了所持有的B公司的公司债券,售价为6500万元。
A公司出售所持有的B公司的公司债券时:
借:
银行存款65000000
交易性金融资产—公允价值变动550000
贷:
交易性金融资产—成本63250000
投资收益2300000
同时,
借:
投资收益550000
贷:
公允价值变动损益550000
14.甲公司协商以其拥有的一栋自用写字楼与乙公司持有的对丙公司长期股权投资交换,假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠的计量。
交换日资料如下:
(1)甲换出:
固定资产原值600万元,折旧120万元,公允价值678万元,营业税33.75万元。
(2)乙换出:
长期股权投资账面价值450万元,公允价值600万元。
(3)甲公司收到银行存款,即补价75万元。
要求:
分别为甲乙公司作相应的账务处理。
甲公司:
收到补价75万元
补价比例=75/675=11.11%〈25%,属于非货币性资产交换
甲公司换入长期股权投资的成本
=675-75=600(万元)
甲公司换出固定资产的损益
=675-(600-120)-33.75=161.25(万元)
借:
固定资产清理480
累计折旧120
贷:
固定资产600
借:
固定资产清理33.75
贷:
应交税费-应交营业税33.75
借:
长期股权投资-丙公司600
银行存款75
贷:
固定资产清理513.75
营业外收入161.25
乙公司:
补价比例=75/(75+600)=11.11%〈25%,属于非货币型资产交换
乙公司换入固定资产的成本
=600+75=675(万元)
甲公司换出长期股权投资的损益
=600-450=150(万元)
借:
固定资产675
贷:
长期股权投资—丙公司450
银行存款75
投资收益150
15.星海公司于2007年4月1日以1035万元(含支付的相关费用1万元)购
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