联想集团财务管理制度.docx
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联想集团财务管理制度.docx
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联想集团财务管理制度
联想集团财务管理制度
精选资料联想集团财务管理制度第一部分商务会计总则一、为适应集团公司发展需要使集团公司资金做到合理分配及有效运用规范集团公司财务行为、加强财务管理和经济核算以不断提高经济效益特制定本商务会计制度实施细则。
二、本制度根据中华人民共和国颁发《企业会计准则》和《企业财务通则》遵循集团公司管理制度、发展目标和管理要求并结合集团公司实际情况制定细化。
三、集团公司实行总裁办领导下的财务总监负责制财务管理体制统一安排部署会计核算负责资金的筹集、使用进行财务管理实行总经理负责制。
四、集团公司实行全面预算管理财务管理应做到规范性、计划性、效益性以最小投入获得最大收益要做好各项财务收支计划、监督、核算、分析和考核工作。
五、加强财务管理和会计核算基础工作以提高会计核算与财务管理质量在经营活动中产量、质量、工时、销量、存货消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资毁损等都应做好完整原始记录。
集团公司财会部和商务管理部门应定期进行财产检查。
六、加强对财务核算电算化管理以保证会计信息及时性、准确性、安全性。
七、集团内部各经营公司根据管理要求和实际情况建立各种责任中心实行内部独立核算和业绩考评。
八、集团公司会计年度是按照《企业会计准则》规定以自然年度作为会计年度每年一月一日至十二月三十一日。
集团公司财政年度为每年三月二十六日至次年三月二十五日。
九、本细则适用于本集团公司管理所有经营公司。
十、本细则由集团公司财务部负责解释。
第二部分预算管理一、预算管理要点。
(一)预算部署。
集团公司总裁办根据总裁确定的工作目标和任务于每年月部署集团公司下年度++全年预算工作集团公司财务部设计细化预算方案、表格填报说明并下发各编报公司和部门。
(二)组织保障。
各编报公司要成立预算编制领导小组总经理亲自挂帅销售业务部门、职能部门负责人共同参与分工负责完成本公司或部门预算编制工作。
(三)编报范围。
集团公司范围内所有经营公司、内部核算考核部门、管理部门均应编制预算包括各分公司及其下设经营网点和办事处、销售业务部门、各职能部门、运作机构等。
(四)编报方法。
编制预算采用上下结合、综合平衡方法自上而下分解目标、明确任务自下而上层层填报、逐级审核把关、汇总最终进行综合平衡。
(五)预算审批。
集团公司财务部收集汇总总体预算呈集团公司总裁办平衡论证、上报集团公司总裁批准各基层公司或部门预算由各分公司平衡、论证、审批。
(六)预算控制。
各编报部门商品库房一律不允许办理冲红和退货。
如原供应商同意退货方可办理给用户退货手续。
()售出超过一个月因质量问题或非质量问题需要退货原则上不予办理。
特殊情况必须由产品销售业务部门经理或总经理或授权人签字审批后方予办理退货手续。
()在商品售出一个月内确因质量等原因为开拓市场保护用户利益由销售业务部门有关人员填写退货报告单必须有销售业务部门经理签字经技术人员对商品进行检验证实确有质量问题按照财务部门和商务部有关规定办理退货手续(流程说明)。
〈〉销售业务人员根据原销售小票填开冲红清单或小票由资金商务收款台机打冲红小票销售业务部门经理审批。
〈〉销售业务员持总经理签字机打冲红小票、原销售小票存查联和退库商品到库房办理退库手续。
储运商务按商务部规定验收商品并核查。
主管在各联冲红小票盖退货收讫章并签字在发票盖作废章。
〈〉销售业务人员持经储运商务签字盖章冲红小票、原销售小票和原增值税发票的发票联和抵扣联或税务部门开具退货证明到资金商务收款台办理退货手续。
资金商务收款台复核有关票据后开具冲红发票。
〈〉销售业务人员持经资金商务收款台盖章冲红小票到财务部门出纳岗或者预收岗办理退款手续。
()内部核算销售业务部门之间交叉销售后形成退货需经商品定义部门经理签字认可方可办理退库手续。
()公司降价处理商品售出后概不退货。
、已提货商品退货步骤。
()销售人员或储运商务在资金商务收款台机打或手填冲红小票在冲红《销售单》上填写原销售单号和销售时间其格式及联次同正常销售小票。
销售人员持经总经理审批后冲红小票到库房办理手续。
()退库前应由技术部门主管经理对退库商品进行技术鉴定填写检验报告并封箱。
对退回商品维修技术员鉴定后填写《商品鉴定单》单据上有授权人检验人签字。
()销售人持总经理签字冲红小票、原销售小票存查联、购货发票、检验报告及实物一并到库房办理退库手续。
()储运商务审核冲红小票是否有总经理签字确认商品是否为本公司售出商品是否有技术部门检验报告。
不能退回原销售单需要先重新开冲红销售单后再开正确销售单核对单据和货物。
()储运商务员确认符合手续后在原销售小票存根联盖已退货章在冲红小票盖退货收讫及人名章发票盖已作废章。
经过储运商务核实后业务员或储运商务员将包装箱封好。
()业务办理人员或储运商务员到财务部办理手续后必须当天将单据传给储运商务员。
()储运商务将货物入库与其他商品分开码放同时储运商务将冲红小票的财务联和统计联传给商务统计岗。
()《冲红销售单》联次同销售单商务统计岗审核票据并录入。
()销售人持储运商务员签字冲红小票原销售小票原增值税发票联和抵扣联到资金商务收款台办理退货手续。
()资金商务收款台审核有关票据是否齐全方可开具红发票。
()销售人员持资金商务收款台盖章冲红小票到出纳岗办理退款手续。
出纳岗审核冲红小票是否有收款台盖章才办理退款业务。
、已提货需要变更客户名称。
在冲红小票及新开蓝小票上加盖换票章及资金商务收款员人名章资金商务收款台将盖过此章小票传递给商务部统计员。
、未提货商品的退货。
销售业务人员应持原销售小票中三联(提货联、统计联、存查联)到资金商务收款台办理而不再经库房验收。
即开一冲红销售小票冲原来兰销售小票冲红销售小票及兰销售小票上都加盖换票章后再开新兰小票资金商务收款台应将红兰对冲小票传给商务统计记账备查。
销售退回同时购货退货单位与客户名称必须一致。
、换货情况。
()商品编码售出价格相同。
〈〉一次拆箱不合格商品由维修部人员验机、封箱、盖章库房负责换货。
〈〉不属于此情况一律经总经理签字认可方能换货。
()商品编码相同、售出价格不同或售价相同、编码不同。
总经理签字认可并由技术检验部门验机、封箱、盖章后开具红兰销售小票调整商品编码和销售差价方可到库房换货。
()编码不同、售价不同:
经过总经理签字认可采用正常退货正常销售方式处理。
、已销未提管理。
()原则:
商务统计岗每天接收资金商务收款台销售数据并依据红、兰小票核减已销未提库。
()已销未提商品管理。
〈〉商务统计岗对已销未提库应经常维护保证操作正确及时对数确保实物仍在库房和已销未提库真实性。
〈〉商务统计岗每月打印已销未提清单上报总经理。
〈〉对超过半年未提商品财务部应与业务部进行核对提出处理意见上报总经理审批后进行清理。
同时将清理结果及明细表上报分公司管理部门、商务部、财务部备案。
第十部分销售商务管理(八)销售折扣与折让〈一〉销售折扣:
为鼓励客户多购和尽快付款从应付货款中支付一定比例金额。
销售折让:
客户由于商品质量或品种不符合要求但商品不作退回而要求在价格上给予某些折让(即退部分货款)。
〈二〉销售折扣与折让。
、办理销售折扣折让时应持销售折扣折让小票连同销售小票一起到资金商务收款台办理预留折扣折让手续。
、销售折扣使用需凭蓝销售折扣折让小票办理冲红若要购货则开具蓝销售小票如果继续有余款再以蓝销售折扣折让形式留存资金商务收款台不再开具发票。
、转出销售折扣折让必须在货款收妥后才可办理。
、预留折扣折让有效期为开票后半年过期部分不得再购货或转款经办人应持销售小票到财务部办理增加部门利润手续三、销售收入核算与统计。
(一)对外核算。
、各核算单位应加强销售收入管理认真组织会计核算按销售构成分类方式、核算部门等设定会计科目按日将销售小票录入返填销售库经核对无误后打印销售日报。
、收入核算岗按日接收资金商务收款台传送销售数据并与日报、发票记账联进行核对根据收款方式生成记账凭证打印整理完凭证后送交会计复核员进行复核记账。
、销售收入按月归集、结转。
(二)内部核算。
各经营公司根据管理需要实行内部责任会计核算真实计算反映各核算部门经营业绩提供考核评价依据。
、部门间内销会计事项。
()因外销引起内销:
对外销售过程中开票人所属部门与定义商品部门不一致而引起内销。
()因领用引起内销:
公司内部因领用物品或固定资产而该商品定义部门与领用部门不一致形成内销。
()因部门间商品调拨而引起内销。
、内部结算价格确定:
根据不同事项可选择不同方法确定经营单位在一个财政年度内不再变动。
()成本价:
即按该商品月末计算平均单价作为内部结算价。
()成本加成:
即在成本价基础上加上一定比例作为内部结算价。
()协商价:
即内部购销双方协商确定结算价。
、内销、内购流程。
各部之间内销、内购事项财务部门应定期和内销部门提供清单由内销部门填列齐结算价格、金额后返换回财务部进行账务处理内部结算价应含增值税。
、公司销货收入如不开销货发票则不能通过银行结算收取现金或通过内部账户如有可能则补开发票。
(三)销售收入统计。
公司销售收入实行日、周、月报统计制度各经营单位按期将销售收入按部门、类别进行统计汇总详细反映各类产品、商品销量、金额和毛利状况。
统计报表按分公司系统汇总由集团公司财务部集中上报。
第十一部分销售成本管理一、销售成本管理原则与规定。
(一)原则:
销售成本计算与结转必须遵循原则。
、真实性:
销售成本计算与结转必须坚持真实性原则。
、对应性:
销售成本与销售内容要保持对应。
、一致性:
销售成本计算、结转方法要保持一致。
(二)规定:
各经营核算公司在销售成本计算时要认真检查成本单价计算正确性在此基础正确计算销售成本任何公司、部门和个人均不得人为调节成本。
对除技术性差错以外成本调整必须附有说明或调账依据对无依据或虽有依据但理由不充分调整成本现象将予责任人限期改正、通报批评直至经济处罚处理。
二、销售成本结转方法。
(一)销售成本单价确定方法。
、月末移动加权平均法:
适用于有正常商品编号商品销售成本单价确定。
一般每月末计算一次成本核算人员应对计算完单价进行认真检查保证单价正确无误。
、个别认定法:
适用于外购商品单价确定。
、估价法:
适用于已销未入库商品销售成本价确定。
对因特殊原因形成已销未入库商品月末要估价以估价计算结转销售成本估价由业务员提供财务成本核算员进行操作。
(二)销售成本结转方法。
、实行电算化公司月末按菜单操作由机器自动计算结转实行手工记账单位可分批计算结转。
、对于总部返还价格保护等配件成本要坚持配比原则既可按当期实际发生额冲减当期成本也可按当期存销比例分摊列入成本但一个财政年度内结转方法要一致存货中相应编号月末结存价值不得大于零。
第十二部分应收账管理一、销售收款和其他收款。
(一)销货收款。
、各经营公司收到销货款现金必须于当日送存银行并进行账务处理。
收取支票、汇票等必须按《票据法》的有关要求审查其有效性、真实性当即出具发票或往来发票。
财务部及时填写银行进账单于当日或下一工作日送存银行。
、集团公司和实行内部独立核算各经营公司按收款部门将款项额度增加部门内部存款账户。
、各部门销售业务人员收到票据必须符合《票据法》规定
(二)其它收款。
、财务人员收到除货款以外现金、支票、汇票应及时送存银行进行账务处理。
、若能确认受益部门应及时增加相应部门内部银行存款不能确定部门款项将此额度记入内部公司账户待确定受益部门后作内部资金划拨账务处理。
二、预收账款管理。
、财务人员收到客户汇款、支票、汇票等款项必须及时存储、进行账务处理于款项到账日发放银行到款通知单。
业务人员应及时到财务部办理到款确认、核销欠款手续或办理销售业务。
经确认到款应及时增加相应部门内部银行存款。
、预收账款既可单独设置会计科目核算也可与应收账款科目一并核算。
但在填列会计报表进行内部统计管理时要按各明细借方余额合计与贷方余额合计分别汇总填列借方余额合计为应收账款贷方余额合计为预收款。
各公司根据当地条件选定科目选定后一般一年内不再变动。
、各级对外核算公司因客户要求转出预收货款或者进行账户调整必须持原客户财务部门签章委托转款证明(转回原汇款单位除外外地客户用传真件亦可)经主管业务经理签字同意后填写集团公司印制委托转款书由财务部以汇款方式转出(个人用户当时交现金凭交款收据可退现金)。
特殊情况可持有销售合同书用户单位签字人签字转款证明转款证明上应注明要转到单位、账号、转出金额报财务部经理或其授权者审查、备案后由财务部办理。
第十二部分应收账管理三、应收账款管理。
、办理原则。
()分公司、销售业务部门根据批准的经营预算在欠款额度内办理欠款销售必须签订销售合同(每月将合同交财务部办理贴花)并填列欠款结算单欠款结算单需经销售业务部门经理签字或授权合同管理机构签字否则财务部不予办理。
()各经营公司对外办理欠款销售原则上必须签订销售合同并经经营主管部门授权同意签字人员签字后方可办理。
如不能签订销售合同必须由客户出具期票作为抵押方可对外办理欠款销售。
()期票有效期为:
同城支票自交易日起最长天(含节假日)汇票自交易日起最长个月(含节假日)。
各部门收取期票要认真核实真伪及有效性由出纳专人保管按约定期限送存银行保证款项按期入账。
()未收取期票或未签订销售合同及合同条款不利于公司利益而造成经济损失由责任人承担全部经济责任。
、应收账款回款与核销(催款核欠流程)。
各公司收回欠款要按时入账并每天打印到款通知发送销售业务部门销售业务部门接到到款通知或信息后持到款确认单增加部门内部银行存款持欠款结算单或信息办理欠款核销手续。
()办理欠款:
资金商务接到欠款订单必须有销售业务部门审批或政策方可办理。
()催收欠款:
资金商务负责统计欠款定期报给销售业务部门并向客户催收货款。
()客户还款:
客户还款同时给资金商务发还款传真资金商务据此到财务部确认和核销欠款。
、应收账款管理与催收。
()各经营公司应加强对应收账款管理按月发布超期欠款状况编制欠款账龄分析表上报集团公司财务业务主管部门监管。
各公司总经理要采取有效措施责任到人尽快收回欠款避免形成坏账。
()集团公司建立内部应收、应付账款对账制度按月编制往来对账调节表包括总部与分公司、分公司之间及分公司与下设经营网点之间往来对账。
由供应商每月结账后日内向对方单位提供当月应收明细记录应付单位在自收到对账单日内将对账结果及调节表传送供应商。
超过半个月以上往来未达账项要逐项核查落实并在下月内予以解决。
对调节表中连续两个月或更长时间出现相同未达账项提交总部财务部协助解决。
()分公司、销售业务部门均应对长期欠款按月提取坏账准备金以真实反映各经营公司内部核算部门应收账款状况督促欠款回收便于内部考核与评价。
()财务对外核算采用应收账款余额百分比法按国家规定比例提取坏账准备金待坏账实际发生时冲销坏账准备账户。
()内部核算考核采用账龄分析法。
根据各部各个账龄应收账款净额减去该期递延毛利差再与相应计提比例乘积作为应提取坏账准备金抵减考核部门责任利润。
坏账准备金按月提取由往来账核算员负责操作。
()凡挂账超过半年(不含六个月)应收账款均视同长期欠款开始计提坏账准备金。
合同规定有收款期的按照合同规定执行超过合同期按方法和比例开始计提。
()根据应收账款账龄长短坏账准备金计提比例。
应收账款账龄-个月(不含个月)计提比例为%。
应收账款账龄-个月(不含个月)计提比例为%。
应收账款账龄-个月(不含个月)计提比例为%。
应收账款账龄一年以上计提比例为%。
、坏账审批与处理。
各经营公司发生坏账必须提供相应书面证据报主管部门(销售业务部门报分公司总经理分公司报分公司管理部门)提出处理意见经财务部最终核实后由财务总监签字审批方可做销账处理。
四、应收票据管理和会计核算程序。
因销售取得银行承兑汇票应按欠款销售方式办理财务部应由专人负责设立专门账户予以核算和管理。
五、其他应收款、暂付款管理。
、集团公司内部员工借款必须是因公借款(含住院押金)坚持前账不清后账不立原则。
特殊非因公借款须按隶属关系经分公司总经理或集团公司总裁办总裁书面审批后才借支。
未执行此规定者一经发现报财务部处理。
、集团公司内外各经营公司除投资、货款以外垫付款项列入其他应收款进行管理。
、其他应收款按集团内、外分类并按经办人或单位进行明细核算。
、其他应收款要及时清理催收月末编制其他应收款明细表上报总经理传送集团财务部对超过一个月仍未还款项向借款人发出黄牌警告限期还款。
人员调离公司前应对其借款进行清理未进行清理或者清理不利造成损失由总经理或批准人负责赔偿。
第十三部分出纳收款管理一、货币资金管理原则。
货币资金:
各经营公司现金、银行存款和其他货币资金。
、因公借款必须是集团公司正式员工(正式员工:
经集团公司正式批准有人员编号员工各分公司必须是已内部签约受控并赋予人员编号员工)。
、坚持前账不清、后账不立借款原则。
、货币资金收支必须及时全额入账做到日清月结。
、所有借款、对外付款事前必须坚持主管审批财务审核手续。
二、现金管理。
(一)现金借款使用范围:
严格执行国务院颁发《现金管理暂行条例》。
、支付给职工、劳务工资、奖金、福利、劳务费。
、因公出差必须携带差旅费。
、结算金额起点(元)以下零星开支。
、护照签证费。
、专门用途备用金。
、确实需要支付现金其它支出。
、必须预支现金其他支出。
(二)库存现金量实行限额管理制度。
各经营公司根据现金需求量与当地开户行核定库存限额并严格执行。
(三)现金收入要及时全额入账于当日或最迟下一工作日送存银行。
未经银行核准一般不得坐支对确需坐支公司除经银行核准外还必须在集团公司日记账中进行完整记录和反映送款入行开户要有银行现金送款单。
(四)坚持现金盘点制度。
每日下班前出纳必须进行现金盘点填制现金盘点表并与账面余额核对发现差异及时查明原因上报财务经理解决。
各级财务经理负责检查出纳盘点工作。
(五)现金借款、报销规定。
、定额借款:
现金(人民币、外币)、支票、汇票、电(信汇)。
限额借款:
支票。
、支票、汇票、电(信汇)借款范围。
()费用类。
()资产类(固定资产、低值易耗品)。
()采购付款。
()往来结算。
()对外投资。
、报销(报销单据种类:
报销单、差旅费报销单、劳务费支出凭单、支出凭单等)。
公司支付费用要有合法单据(国税局和地税局发票章财局专用章相关凭证号开单方财务专用章)、现金借款或报销超过元以上需提前一天预约。
()按约定时间、金额准时足额提取遇特殊情况不能提取请及时通知出纳并写出情况说明由经理签字。
()改日领取须另行预约。
、在财务部借款须填写借款单按借款单内容完整填写经上级领导批准签字并经财务审核签章后才借款。
未经批准和审核单据出纳拒绝受理。
、借款现金票据(不包括差旅费)报销必须在票据注明日期天之内报账。
、在财务有借款现金票据(不包括差旅费)报销应在借款后日内报销。
、差旅费票据应在返回公司后天内报销并交清尾款。
、所有现金单据报销时均需填写报销单经领导审批签字并经财务审核签章后方可报账。
、超过规定期限有借款不报账财务部将定期发布名单上报各主管部门领导实行黄牌警告或缓发工资。
过期未报财务未进行有效催还对财务经理通报批评。
、丢失车票、发票者报销人应写出书面说明集团公司报总裁办、分公司报分公司管理部门批准后只给予报销%个人承担%。
能取得发票复印件并有对方单位签章可全额报销但财务人员必须对票据进行核对登记。
凡丢失发票给公司造成损失其损失由本部门全额承担并处责任人%罚款。
(六)建立内部控制制度财务负责人要定期或不定期地对现金核算工作进行检查以保证现金安全与完整。
第十三部分出纳收款管理三、银行存款管理。
(一)银行账号管理。
、集团公司财务部应按《银行结算办法》规定结合公司管理、经营需要在银行开设基本账户、结算账户。
、各经营公司在经营属地开设基本账户和结算账户但最多只可设立两个账号(不含纳税专用账号)必须报集团公司财务部备案未经财务部批准各公司不得自行设立、变更账号。
、集团公司在外地设立公公司或办事处开设费用账号报集团公司财务部备案。
、实行内部核算公司财务部可根据管理需要给各内部核算部门开设内部存款账号用于对各核算部门资金增减变化进行记录和管理。
、收到客户银行转账货款要有银行特种转账贷方传票编制银收字凭证。
、支付银行费用要有银行单据编制银付字凭证。
(二)印章管理。
、集团公司财务专用章和法人名章必须分开管理一般出纳和财务经理各持一枚。
、发票专用章由收款员专人管理和使用。
、所有印签、专用章、法人名章的印膜和使用人均需在主管财务和物资副总经理处备案。
(三)银行票据管理:
集团公司各级财务部门应严格遵守《票据法》规定加强银行票据监管确保票据安全。
、支票。
()请购支票要结合经营单位需要合理确定批次和数量。
()对外签发支票必须填列实际用途、当天日期、金额或限额小写金额栏前必须加封¥。
定额支票或超过万元限额支票必须填列收款单位全称。
五万元以上(含五万元)不许签发限额支票。
不得签发远期(日以上)支票。
所有对外签发支票均需在《支票登记簿》中进行登记。
对违反规定给集团公司造成直接经济损失出纳财务经理进行行政通报批评和经济处罚处罚标准为损失额%。
()万元以下金额借款可以开具限额支票。
()万以上金额借款不能开具限额支票必须填写实际结算金额(支付关税、增值、调汇款除外)。
()空白支票必须与财务专用章、法人名章分别存放和保管对外签发未用或过期退回支票必须加盖作废戳记剪角后并与存根粘贴妥善保管。
()收到支票送存银行要有银行送款单编制银收字凭证提取现金要有支票存根编制银付字凭证。
、银行汇票:
对外办理汇票在未交到经办人之前要妥善保管转交时在交接簿中进行登记时间收款单位、金额和经办人等内容。
()各经营公司对外付款时暂不使用商业汇票、银行本票。
()各经营公司对所收的支票、汇票认真复核其真实性和有效性于当日或最迟于次日送存银行按合同或协议收取不能当日或次日送存期票应由出纳收款员专人保存按结算期(收票日后日内)送存银行。
()各经营应建立银行退票登记备查簿记录银行退回的支票、汇票。
如银行通知发生退票在接到银行通知当日取回进行登记并及时通知经办人与出票单位联系换票。
如超过一周以上仍未换回退票由出纳上报财务经理催促经办人解决。
对因换票不及时造成经济损失由经办人承担并对主管领导进行通报批评。
(四)借款、报销规定。
、在财务部借支、汇款或办理汇票均需详细填写借款单写明收款单位、用途、金额或限额、日期等经主管领导审批签字并经财务审核后才办理内容不全或未经签字审核财务部拒绝办理。
借款人必须按借款单用途使用款项不得超额和改变用途用款。
对私自改变款项用途者经发现立即报总经理进行批评教育。
、所有借款均应在规定期内报账
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