《新编会计模拟实习》答案解析工业企业分册配第四版立信会计出版张维宾姚津编写.docx
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《新编会计模拟实习》答案解析工业企业分册配第四版立信会计出版张维宾姚津编写
会计分录表
序号
日期
摘要
分录
1
12月1日
提取现金
借:
库存现金2500
贷:
银行存款——工商银行2500
2
1日
报销子女托费
借:
应付职工薪酬120
贷:
库存现金120
3
1日
赊销保温瓶
借:
应收账款——信谊百货666900
贷:
主营业务收入570000
应交税费——应交增值税(销项税额)96900
4
1日
委托加工铝片收回
(业务84统一结转)
(1)支付加工款:
借:
委托加工物资——铝片36641.34
应交税费——应交增值税(进项税额)6229.03
贷:
银行存款——工商银行42870.37
(2)铝片验收入库:
此处不结转,业务84统一结转
注:
上月发出时做分录
借:
委托加工物资——铝片84252.42
贷:
原材料——铝材类——铝锭84252.42
5
1日
固定资产(冲床)验收
借:
固定资产26500
贷:
在建工程——安装冲床工程26500
6
1日
签发本票
借:
其他货币资金——银行本票25000
贷:
银行存款——工商银行25000
7
2日
预付明年报刊费
借:
预付账款——报刊订阅费4312.80
贷:
银行存款——工商银行4312.80
8
2日
以本票采购吸水管入库35000支
(业务84统一结转)
借:
材料采购——辅助材料类——吸水管21000
应交税费——应交增值税(进项税额)3570
其它应收款——其他430
贷:
其他货币资金——银行本票25000
9
2日
收到预付1-3月租金
借:
银行存款——工商银行180000
贷:
预收账款——泰山证券公司180000
10
3日
收回本票余款
借:
银行存款——工商银行430
贷:
其它应收款——其他430
11
3日
支付商品交易会摊位费
借:
销售费用3000
贷:
银行存款——工商银行3000
12
3日
出口新加坡保温瓶
(1)出口销售免税
借:
应收账款——新中贸易公司(US$16800@6.422)107889.6
贷:
主营业务收入107889.6
(2)出口退税:
107889.6×13%=14025.65(此笔业务放第95题一起处理)
借:
应交税费——应交增值税(出口抵减内销商品应纳税额)14025.65
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)14025.65
(3)出口不予免征和递减部分计入销货成本:
107889.6×(17%-13%)=4315.58
借:
主营业务成本4315.58
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)4315.58
13
3日
支付员工业务培训费
借:
其它应付款——教育经费350
贷:
库存现金350
14
3日
收到委托收款凭证
借:
材料采购——辅助材料类——吸水管108360
应交税费——应交增值税(进项税额)18421
贷:
应付账款126781.2
15
6日
购入底垫、口圈入库
(业务84统一结转)
此处不做分录,业务84统一结转
注:
款上月已付,上月做分录:
借:
材料采购——辅助材料类——底垫14000
——口圈19000
贷:
银行存款33000
16
6日
预支差旅费
借:
其它应收款——职工借款——姚怡400
贷:
库存现金400
17
7日
支付职工困难补助
借:
应付职工薪酬——职工福利300
贷:
库存现金300
18
7日
收到支票,拟背书转让
借:
其他货币资金——待转让支票80000
贷:
应收账款——东方百货公司80000
19
7日
购入纸盒、纸箱入库,以背书票据结算,补付余款
(业务84统一结转)
借:
材料采购——辅助材料类——纸盒51100
——纸箱23600
应交税费——应交增值税(进项税额)12699
贷:
其他货币资金——待转让支票80000
银行存款7399
(分两笔做分录,转账+付款)
20
8日
流动资金借款
借:
银行存款——工商银行800000
贷:
短期借款800000
21
8日
报销差旅费
借:
库存现金53
管理费用1947
贷:
其它应收款——职工借款——王庆2000(收款+转账)
22
8日
支付商业承兑汇票款项
借:
应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司300000
贷:
银行存款——工商银行300000
23
8日
委托贷款到期收回
借:
应收利息30000
贷:
持有至到期投资——利息调整2406
投资收益27594
24
9日
贴现银行承兑汇票
借:
银行存款——中国银行357000
财务费用3000
贷:
应收票据——上海保温容器公司360000(收款+转账)
25
9日
赊销保温瓶
借:
应收票据——上海保温容器公司395928
贷:
主营业务收入338400
应交税费——应交增值税(销项税额)57528
26
9日
出售国债
借:
其他货币资金——存出投资款541071.9
贷:
交易性金融资产——成本455000
----公允价值变动46500
投资收益39571.9
借:
公允价值变动损益46500
贷:
投资收益46500
27
10日
报销差旅费
借:
管理费用454.8
贷:
其它应收款——职工借款——姚怡400
库存现金54.8(付款+转账)
28
10日
购买复印纸
借:
管理费用116.15
应交税费——应交增值税(进项税额)19.75
贷:
库存现金135.9
29
10日
申请银行本票
借:
其他货币资金——银行本票30000
贷:
银行存款——工商银行30000
30
10日
上交上月税款
借:
应交税费——应交所得税57250
——应交增值税(已交税款)189340
——应交城建税13463.8
——应交教育费附加5770.2
——应交个人所得税2137.8
贷:
银行存款——工商银行267961.8
31
13日
委托加工铝配件收回
(业务84统一结转)
(1)支付加工款:
借:
委托加工物资——铝配件24913.35
应交税费——应交增值税(进行税额)4235.27
银行存款——工商银行851.38
贷:
其他货币资金——银行本票30000(收款+转账)
(2)铝片验收入库:
此处不结转,业务84统一结转
注:
上月发出时做分录
借:
委托加工物资——铝配件33972.75
贷:
原材料——铝材类——铝锭33972.75
32
13日
以汇票采购瓶胆入库
借:
材料采购——瓶胆类——大号286000
——中号73800
——小号61000
应交税费——应交增值税(进项税额)71536
贷:
应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂492336
33
14日
承付期满付款
支付运费
(业务84统一结转)
借:
材料采购——铝材类——铝锭1080
应交税费——应交增值税(进项税额)120
贷:
银行存款——工商银行1200
34
14日
支付排水费
借:
管理费用634.8
贷:
银行存款——工商银行634.8
35
15日
发放工资
借:
应付职工薪酬206101.2
管理费用375(参考工资结算汇总表,独生子女补贴计管理费用)
财务费用87.4
贷:
银行存款——工商银行206563.6
36
15日
结转代扣款项
(职工个人承担部分)
借:
应付职工薪酬46198.8
贷:
其他应付款——养老保险费19359.24
——住房公积金16939.34
——医疗保险费4839.81
——失业保险费2419.91
——工会会费1261.5
应交税费——应交个人所得税1379
37
15日
划转工会会费
借:
其它应付款——工会会费1261.5
贷:
银行存款——工商银行1261.5
38
15日
计提各项保险、公积金、经费(企业承担部分)
并支付工会经费
借:
生产成本——基本生产成本67418.6(19663+29034.8+18720.8)
——辅助生产成本4772.91
制造费用5571.82(1692.29+2336.57+1542.96)
管理费用37543
贷:
其它应付款——养老保险费53237.92
——住房公积金16939.34
——医疗保险费29038.86
——失业保险费4839.81
——生育保险费1209.95
——工伤保险费1209.95
——工会会费5046
——提取教育经费3784.5
注:
本书中使用其它应付款科目,实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目,见准则规定。
此处不做这笔分录,,待月末分配时再行处理
(2)支付工会经费
借:
其它应付款——工会会费5046
贷:
银行存款——工商银行5046
39
16日
缴付职工住房公积金
借:
其它应付款——住房公积金16939.34
应付职工薪酬—住房公积金16939.34
贷:
银行存款——工商银行33878.68
40
16日
缴付社保金
借:
其它应付款——养老保险费72597.16
——医疗保险费33878.67
——失业保险费7259.72
——生育保险费1209.95
——工伤保险费1209.95
贷:
银行存款——工商银行116155.45
41
16日
汇票购买塑料粒子入库
(业务84统一结转)
支付运费
借:
材料采购——塑料粒子219840
应交税费——应交增值税(进项税额)37372.8
贷:
应付票据——银行承兑汇票257212.8
(天明塑料公司)
借:
材料采购——塑料粒子2160
应交税费——应交增值税(进项税额)240
贷:
银行存款——工商银行2400
42
17日
提取现金
借:
库存现金2000
贷:
银行存款——工商银行2000
43
17日
盘盈盘亏
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢390
贷:
原材料——瓶胆类——大号360(5×72)
——辅助材料类——稀释剂30(10×3)确认为搬运损耗
44
17日
赊销保温瓶
(汇兑结算)
借:
应收账款——宁波百货公司800280
贷:
主营业务收入684000
应交税费——应交增值税(销项税额)116280
45
17日
购买印花税票
借:
管理费用1880
贷:
银行存款——工商银行1880
46
20日
固定资产报废转入清理
借:
固定资产清理25363.4
累计折旧83961.6
贷:
固定资产109325
47
20日
上交滞纳营业税款和滞纳金
借:
应交税费——应交营业税3000
营业外支出60
贷:
银行存款——工商银行3060
48
21日
货款回笼(宁波百货公司)
借:
银行存款——工商银行800280
贷:
应收账款——宁波百货公司800280
49
21日
报废固定资产处置
(接业务46)
(1)变价收款
借:
银行存款——工商银行5736.82
贷:
固定资产清理5736.82
(3)借:
营业外支出——处理非流动损失19752.08
贷:
固定资产清理19752.08
(2)支付运费
借:
固定资产清理125.5
贷:
库存现金125.5
注:
因为提供的是服务业发票,而非运输企业发票,故不能计算进项税抵扣
50
21日
支付电话费
借:
管理费用——电话费1479.7
贷:
银行存款——工商银行1479.7
51
21日
报销交通费
借:
管理费用25.60
贷:
库存现金25.60
52
21日
电梯修理费
借:
管理费用2860
贷:
银行存款——工商银行2860
53
21日
支付电话费
借:
管理费用10916.9
贷:
银行存款——工商银行10916.9
54
22日
支付并分配水费
借:
制造费用——制壳车间3621
——塑料车间1955.34
——装配车间362.1
生产成本——辅助生产成本——机修362.1
管理费用941.46
应交税费-应交增值税(进项税额)941.46
贷:
银行存款——工商银行8183.46
55
22日
支付并分配电费
借:
制造费用——制壳车间18254.88
——塑料车间13691.16
——装配车间1140.93
生产成本——辅助生产成本——机修1140.93
管理费用3803.1
应交税费——应交增值税(进项税额)6465.27
贷:
银行存款——工商银行44496.27
56
22日
支付短期借款利息
借:
应付利息——预提短期借款利息38675
财务费用19337.5
贷:
银行存款——中国银行58012.5
57
22日
支付长期借款利息
借:
长期借款——工商银行——建造仓库专门借款18503.34
在建工程——建造仓库工程9251.66
贷:
银行存款——工商银行27755
支付流动资金贷款利息
借:
财务费用---利息支出3172
贷:
银行存款---工商银行3172
58
22日
收到存款利息(工商银行)
借:
银行存款——工商银行4500.6
贷:
财务费用4500.6
59
22日
收到存款利息(中国银行)
借:
银行存款——中国银行1077.22
贷:
财务费用1077.22
60
22日
归还短期借款
借:
短期借款——中国银行100000
贷:
银行存款——中国银行100000
61
23日
购入国债作为交易性金融资产
借:
交易性金融资产——成本206600
投资收益619.8
贷:
其他货币资金——存出投资款207219.8
62
23日
定额备用金支付车间购买办公用品
借:
制造费用——制壳车间676.6
——塑料车间111.52
——装配车间38.05
贷:
库存现金826.17
借:
制造费用——塑料车间9875
贷:
应付账款——人民百货9875
63
23日
购入车库建设用物资
借:
工程物资2667.60
贷:
银行存款——工商银行2667.60
注:
新税法要求增值税可以抵扣:
借:
工程物资2280
应交税费——应交增值税(进项税额)387.6
64
23日
收新中贸易公司款项
(业务12)
借:
银行存款——中国银行107485.01(结汇价6.424)
贷:
应收账款——新中贸易公司(US$16737@6.424)107518.49(银收+转账)
财务费用—汇兑损益33.48
借:
财务费用404.71
贷:
应收账款——新中贸易公司(US$63@6.424)404.71
65
23日
购入马口铁2吨入库
(业务84统一结转)
借:
材料采购——马口铁11520
应交税费——应交增值税(进项税额)1958.4
贷:
银行存款——中国银行13478.4
66
24日
预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费
借:
预付账款——财产保险费5290.53
——机动车辆保险费6072
贷:
银行存款——工商银行11362.53
67
27日
销售上海保温容器公司保温品收到支票
借:
银行存款——工商银行821520
贷:
主营业务收入700800
应交税费——应交增值税(销项税额)119136
其它应付款——上海保温容器公司1584(收款)
借:
其他应付款——上海保温容器公司1584
贷:
银行存款——工商银行1584(付款)
68
27日
信汇偿付东江有色金属公司铝锭货款
借:
应付账款——东江有色金属公司63390.6
贷:
银行存款——中国银行63390.6
69
27日
财务科购买会计报表
借:
管理费用45
应交税费——应交增值税(进项税额)7.65
贷:
库存现金52.65
70
27日
购入低值易耗品(电动机)12台入库
(业务84统一结转)
借:
材料采购——低值易耗品2940
应交税费——应交增值税(进项税额)499.8
贷:
银行存款——工商银行3439.8
71
28日
出口新加坡保温瓶
(1)出口销售免税
借:
应收账款——金狮贸易公司(US$28800@6.427)185097.6
贷:
主营业务收入185097.6
(2)出口退税:
185097.6×13%=24062.69(此笔业务放第95题一起处理)
借:
应交税费——应交增值税(出口递减内销商品应纳税额)24062.69
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)24062.69
(3)出口不予免征和递减部分计入销货成本:
185097.6×(17%-13%)=7403.90
借:
主营业务成本7403.90
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)7403.90
72
28日
支付广告费
借:
销售费用——广告费53900
贷:
银行存款——工商银行53900
73
29日
支付银行手续费和邮费
借:
财务费用——手续费183.5
贷:
银行存款——工商银行183.5
74
29日
计提固定资产折旧
借:
制造费用——制壳车间5311.88
——塑料车间11208.76
——装配车间1220.40
生产成本——辅助生产成本——机修982
管理费用17988.76
其他业务成本——出租固定资产1430.4
贷:
累计折旧38142.2
75
29日
摊销非专利技术
借:
管理费用3000
贷:
累计摊销3000
76
29日
摊销预付费用
借:
制造费用——制壳车间292.65
——塑料车间548.75
——装配车间74.56
生产成本——辅助生产成本——机修33.06
管理费用(财产保险689.69机动车辆保险费506报刊保险费703)1898.69
其他业务成本——出租固定资产192.96
贷:
预付账款3040.67
77
30日
转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失(业务43)
借:
管理费用390
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢390
78
30日
购买健身房两套
借:
固定资产420000
贷:
银行存款——工商银行420000
79
30日
供销科购买电热台板3块
借:
管理费用264
贷:
库存现金264
80
30日
结算客户就餐费,款项尚未支付
借:
管理费用——业务招待费12566.91
贷:
其它应付款——其他——隆饭店12566.91
81
30日
确认塑料车间大修理费
借:
制造费用——塑料车间9875
贷:
应付账款——光明机械设备有限公司9875
82
30日
开出银行汇票
借:
其他货币资金——银行汇票存款40000
贷:
银行存款——中国银行40000
83
30日
支付法律咨询费
借:
管理费用——咨询费12400
贷:
银行存款——工商银行12400
84
31日
确认入库材料的材料成本差异
借:
原材料——铝材类——铝片120000(6T@20000)
——铝配件57376.2(15099@3.8)
材料成本差异——铝材类893.76
——铝配件1509.9
贷:
委托加工物资——铝片120893.76
——铝配件58886.1
(业务4)
铝材类借差+893.76
(业务31)
铝配件借差+1509.9
借:
原材料——辅助材料类——吸管22750(35000@0.65)
——底垫15000(100000@0.15)
——口圈20000(100000@0.20)
贷:
材料采购——辅助材料类——吸管21000
——底垫14000
——口圈19000
材料成本差异——辅助材料类——吸管1750
——底垫1000
——口圈1000
(业务8)和(业务15)
辅助材料类贷差-3750
借:
原材料——辅助材料类——纸盒56000(35000@1.6)
——纸箱24000(4000@6)
贷:
材料采购——辅助材料类——纸盒51100
——纸箱23600
材料成本差异——辅助材料类——纸盒4900
——纸箱400
(业务19)
辅助材料类贷差-5300
借:
原材料——瓶胆类——大号275000(55000@5)
——中号72000(18000@4)
——小号60000(20000@3)
材料成本差异——瓶胆类——大号11000
——中号1800
——小号1000
贷:
材料采购——瓶胆类——大号286000
——中号73800
——小号61000
(业务32,共420800元)
瓶胆类借差+13800
借:
原材料——铝材类——铝锭108000(8T@13500)
材料成本差异——铝材类——铝锭1440
贷:
材料采购——铝材类——铝锭109440
(业务33)
铝材类借差+1440
借:
原材料——塑料粒子240000(24@10000)
贷:
材料采购——塑料粒子222000
材料成本差异——塑料粒子18000
(业务41)
塑料粒子贷差-18000
借:
原材料——马口铁11200(2T@5600)
材料成本差异——马口铁320
贷:
材料采购——马口铁11520
(业务65)
马口铁借差+320
借:
低值易耗品——电动机3000(注:
新准则“周转材料”科目)
贷:
材料采购——低值易耗品2940
材料成本差异——低值易耗品60
(业务70)
低值易耗品贷差-60
85
31日
本期发出材料汇总
铝材类差异率=(982.08+2333.76)/(148800+228000)
=0.88%
辅助材料成本差异率
=(-616
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- 新编会计模拟实习 新编 会计 模拟 实习 答案 解析 工业企业 分册 配第 四版立信 出版 张维宾姚津 编写
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