财务报表分析实用案例及计算分析题.docx
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财务报表分析实用案例及计算分析题
财务报表剖析事例及计算剖析题
财务报表剖析事例及计算剖析题
财务报表剖析事例及计算剖析题
38.A公司2007年利润表以下表所示:
A公司2007年利润表
单位:
万元
项目
上年数(略)
今年累计数
一、主营业务收入
550
减:
主营业务成本
420
二、主营业务利润
130
减:
营业花费
30
管理花费
52
财务花费
18
加:
其余业务利润
6
财务报表剖析事例及计算剖析题
三、营业利润
36
加:
投资利润
营业外收入
减:
营业外支出
12
四、利润总数
减:
所得税
五、净利润
要求:
计算A公司的销售毛利率、销售净利率,并说明进行销售毛利率、销售净利率剖析应注意的问题。
答案:
A公司销售毛利率=(550-420)÷550=23.64%(1分)
A公司销售净利率=46.57÷550=8.47%(1分)
销售收入是公司利润的初始源泉,主营业务xx是公司最后利润的基础,销售xx率越高,最后
的利润空间越大;(1分)
销售净利率能够从整体上观察公司能够从其销售业务上获取的主营业务盈余;(1
分)
销售毛利率和销售净利率都能够进行横向和纵向的比较,以便实时发现公司存在的问题并找出改
善的对策。
(1分)
某公司2007年关的财产欠债表以下:
财产欠债表
2007年12月31日单位:
元
财产
金额
权益
金额
现金
26890
对付单据
5634
交易性金融财产
10478
对付账款
54258
应收账款净额
176674
应交税费
9472
财务报表剖析事例及计算剖析题
存货
321830
其余对付款
66438
预支账款
16442
对付债券
172470
固定财产
212134
长久借钱
41686
无形财产
75008
实收资本
92400
其余财产
8946
未分派利润
406044
财产总计
848402
权益总计
848402
要求:
计算该公司的财产欠债率、产权比率和权益乘数,并简要说明三个指标的共同经济含义,指出剖析中存在的共同问题。
答案:
财产欠债率=(5634+54258+9472+66438+172470+41686)÷848402×100%
=349958÷848402=41.25%(1分)
产权比率=349958÷\u65288X92400+406044)×100%=70.21%(1分)权益乘数=848402÷\u65288X92400+406
044)
(或)=1+70.21%
=1.70(1分)
三个指标都能反应财产、欠债和所有者权益之间的关系,都假定欠债资本和股权资本所形成的资
产对欠债有着确实的保障,但没有考虑财产的结构,这是它们共同的问题。
(2分)
40.某公司的相关资料以下表所示:
单位:
万元
项目
上年
今年
产品销售收入
29312
31420
总财产
36592
36876
流动财产合计
13250
13846
财务报表剖析事例及计算剖析题
要求:
(1)计算上年及今年的总财产周转率指标;(计算结果保存三位小数,指标计算中均使用当年数据)
(2)计算上年及今年的流动财产周转率指标;(计算结果保存三位小数,指标计算中均使用当年数据)
(3)计算上年及今年的流动财产的结构比率;(计算结果保存两位小数,指标计算中均使用当年数据)
(4)剖析总财产周转率变化的原由。
(计算结果保存四位小数)
答案:
(1)上年总财产周转率=29312÷36592=0.801(次)(0.5分)
今年总财产周转率=31420÷36876=0.852(次)(0.5分)
(2)上年流动财产周转率=29312÷13250=2.212(次)(0.5分)今年流动财产周转率=31420÷13846=2.269(次)(0.5分)
(3)上年流动财产的结构比率=13250÷36592=36.21%(0.5分)
今年流动财产的结构比率=13846÷36876=37.55%(0.5分)
(4)剖析对象
因为流动财产xx加快的影响:
(2.269-2.212)×36.21%=0.0206(1分)
因为流动财产结构变化的影响:
2.269×(37.55%-36.21%)=0.0304(1分)
两要素的影响合计:
财务报表剖析事例及计算剖析题
41.大华公司2004--2008年度的财务比率数据以下:
单位:
元
财务数据
2004年
2005年
2006年
2007年
2008年
流动财产
281364
297708
346965
319389
344824
固定财产净值
541842
533953
553145
551604
531394
财产总计
893862
900220
987800
958912
958943
主营业务收入净额
693673
750796
862069
1001986
1167716
要求:
对大华公司的运营能力进行趋向剖析,并思虑其变化的原由。
(指标计算中均使用当
年数据)
答案:
表现公司财产管理能力的主要指标有流动财产周转率、固定财产周转率和总财产周转率
,该公司这三个财务比率计算以下:
(表格中每行1分)
从表中能够发现:
在2004~2008年间公司整体的运营能力是稳步上升。
只管2006年流动财产xx
率较之2005年有所降低,可是被固定财产周转率的上升所填补,总财产周转率奉上升趋向,说明
公司的财产利用效率在上升。
(2分)
42.某公司2008上半年部分财务指标以下:
单位:
万元
财务指标
计划
实质
销售净利率
%
%
总财产周转率
均匀财产欠债率
50%
53.33%
财务报表剖析事例及计算剖析题
要求:
计算该公司2008年上半年计划和实质的股东权益酬劳率,并用xx剖析原理定量剖析
该公司股东权益酬劳率实质偏离计划的原由。
答案:
计划的股东权益酬劳率:
7.5%×0.133×1÷(1-50%)=2.00%
实质的股东权益酬劳率:
9.3%×0.115×1÷(1-53.33%)=2.29%(1分)
剖析:
销售净利率影响=(9.3%-7.5%)×0.133×1÷(1-50%)
=0.48%(1分)
总财产周转率影响=9.3%×(0.115-0.133)×1÷(1-50%)
=-0.33%(1分)
财产欠债率影响=9.3%×0.115×u65339X1÷(1-53.33%)-1/(1-50%)]
=0.15%(1分)
合计=0.48%+(-0.33%)+0.15%=0.30%
由上述计算可见,销售净利率提升惹起股东权益酬劳率提升0.48个百分点,财产欠债率提升惹起
股东权益酬劳率提升0.15个百分点,总财产周转率降低惹起股东权益酬劳率降落0.33个百分点。
所以,该公司股东权益酬劳率实质比计划提升0.29个百分点主若是因为其财产欠债率和销售净利
率提升惹起的。
(1分)
六、综合剖析题(本大题共l小题,共15分)
财务报表剖析事例及计算剖析题
计算结果除特别要求的之外,其余保存两位小数。
43.某公司2007和2008年关的比较财产欠债表相关数据以下:
单位:
元
项目
2007年
2008年
差额
百分比
流动财产:
速动财产
30000
28000
存货
50000
62000
流动财产合计
80000
90000
固定财产净额
140000
160000
财产总计
220000
250000
欠债:
流动欠债
40000
46000
长久欠债
20000
25000
所有者权益:
实收资本
130000
130000
盈余公积
18000
27000
未分派利润
12000
22000
所有者权益合计
160000
179000
欠债及权益合计
220000
250000
要求:
(1)将以上比较财产欠债表填写完好;
(2)剖析总财产项目变化的原由;
(3)剖析欠债项目变化的原由;
(4)剖析所有者权益项目变化的原由;
财务报表剖析事例及计算剖析题
(5)指出该公司应当采纳的改良举措。
答案:
(2)从总财产改动来看:
总财产有较快的增添。
总财产增添的主要原由是固定财产增添较
快,流动财产中存货有较大的增添,可能是新设施投产惹起的。
但速动财产降落,说明购置固定
财产和存货等使公司现金和有价证券大批减少。
(3分)
(3)从欠债改动来看:
长久欠债增添,是公司筹备资本的根源之一。
流动欠债增添,速动财产
降落,会使公司短期内偿债能力降落。
(3分)
(4)从所有者权益改动来看:
实收资本不变,公司扩大生产能力,投资人没有追加投资,资本
主要根源于欠债和保存利润的增添;盈余公积金和未分派利润大幅度增添,说明保存利润是公司
权益资本的主要根源。
(3分)
(5)总之,该公司2008年与2007年对比规模有了较大的扩大。
筹备资本的主要来
财务报表剖析事例及计算剖析题
源是内部累积
,辅之以长久贷款,状况比较好,可是公司短期偿债能力降落,就加快存货周转率,适合增添现
xx拥有量,以便实时归还短期借钱。
(3分)
1
.依据以下数据计算存货xx率及xx天数:
流动欠债40万元,流动比率2.2,速动比率1.2,销售成本80万元,毛利率20%,年初存货30万元。
1.流动财产=40×2.2=88速动财产=40×1.2=48
年关存货=88-48=40销售收入=80÷(1-20%)=100
收入基础存货xx率=100÷(40+30)×2=2.86xx天数=360÷=126
成本基础存货xx率=80÷(40+30)×2=xx天数=360÷2.29=157
3.已知某公司财产总数450万元,流动财产占30%,此中钱币资本有25万元,其余为应收帐款和存货。
所有者权益项目合计280万元,今年实现xx90万元。
年关流动比率1.5,产权比率0.6,收入基础的存货周转率10次,成本基础的存货周转率8次。
要求:
计算以下指标:
应收帐款、存货、长久欠债、流动欠债、流动财产的数额。
3.流动财产=450×30%=135(万元)流动欠债=135÷=90(万元)
产权比率=0.6=欠债÷(财产-欠债)
欠债=168.75(万元)长久欠债=168.75-90=78.75(万元)
收入÷存货=成本÷存货+xx÷存货
10=8+90÷存货
财务报表剖析事例及计算剖析题
存货=45(万元)应收帐款=135-45-25=65(万元)
五、计算题1、资料:
华丰公司会计报表中部分项目的数据:
项目
年初数(万元)
年关数(万元)
赊销净额
-------
680
应收账款
32
36
存货
84
96
销售成本
-------
450
要求:
计算该公司的营业周期。
应收账款均匀数=(32+36)/2=34
应收账款周转率=680/34=20次
应收账款xx天数=360/20=18天
存货均匀数=(84+96)/2=90
存货周转率=450/90=5次
存货xx天数=360/5=72天
营业周期=18+72=90天
2、某公司2000年财产欠债表以下
财产欠债表2000年12月31日
财产金额欠债与所有者权益金额
现金30对付单据25
应收账款60对付账款55
财务报表剖析事例及计算剖析题
存货80对付薪资10
待摊花费30长久借钱100
固定财产净额300实收资本250
未分派利润60
总计500总计500
该公司2000年度销售收入为1500万元,净利润为
75万元。
要求:
(1)、计算销售净利率;
(2)、计算总财产周转率;
(3)、计算权益乘数;(4)、计算资本金利润率(相关均匀数用期末数取代)解答:
(1)销售净利率=75/1500×100%=5%;
(2)总财产周转率=1500/300=5次
(3)权益乘数
(4)资本金利润率=75/250×100%=30%
3、某公司年初应收账款额为
30万元,年关应收账款额为
40万元,今年净利润为
30万
元,销售净利率为20%,销售收入中赊销收入占70%。
要求:
计算该公司今年度应收账款
xx次数和xx天数。
解答:
销售收入=30/20%=150万元
赊销收入=150×70%=105万元
应收帐款xx次数=105/(30+40)÷2=3次
应收账款xx天数=360/3=120天
财务报表剖析事例及计算剖析题
4.振华股份有限公司的相关资料以下(单位:
万元):
产品销售收入756净利润30
营业利润52财务花费14
利润总数46财产均匀总数460
要求:
计算营业利润率、销售净利率、总财产利润率。
解答:
营业利润率=×100%=8.73%销售净利率=×100%=3.97%
总财产利润率=×100%=%
5.某公司采纳计时薪资制度,产品直接成本中直接人工花费的相关资料以下所示:
直接人工花费计划与实质对照表
项目单位产品所耗工时小时薪资率直接人工花费
今年计划426252
本月实质406.5260
要求:
用差额剖析法计算单位产品耗费工时和小时薪资率改动对直接工人花费的影响以及两要素联合影响。
解答:
单位产品耗费工时改动的影响=(40-42)×6=-12(元)
小时薪资改动的影响=(6.5-6)×40=20(元)
两要素影响程度合计=-12+20=8(元)
六、剖析题
财务报表剖析事例及计算剖析题
1、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率以下:
1991
1992
1993
销售额(万元)
4000
4300
3800
总财产(万元)
1430
1560
1695
一般股(万元)
100
100
100
保存盈余(万元)
500
550
550
所有者权益合计
600
650
650
流动比率
19
20
应收账款周转天数
18
22
27
存货周转率
产权比率
38
61
长久债务/所有者权益
5
46
46
销售毛利率
20.0%
16.3%
13.2%
销售净利率
7.5%
4.7%
6%
总财产周转率
80
24
总财产净利率
21%
13%
6%
要求:
(1)剖析说明该公司运用财产赢利能力的变化及其原由;
(2)剖析说明该公司
财产、欠债和所有者权益的变化及其原由;(3)若是你是该公司的财务经理,在1994年应
该从哪些方面改良公司的财务状况和经营业绩。
解答:
(1)该公司总财产净利率在安稳降落,说明其运用财产的赢利能力在降低,其原由是财产周转率和销售净利率都降落。
总财产周转率降落的原由是均匀收现期延伸和存货周转率都在降落。
销售净利率降落的原由是销售毛利率在降落;只管在1993年鼎力压缩了时期花费,仍未能改变这类趋向。
(2)该公司总财产在增添,主要原由是存货和应收账款占用增添;欠债是筹集资本的主要根源,此中主若是流动欠债。
所有者权益增添极少,大多数盈余都用于发放股利。
(3)扩大销售;降低存货;降低应收账款;增添利润保存;降低进货成本。
2、资料:
大宇公司2001年关的部分账面资料以下表:
项目
2001年
财务报表剖析事例及计算剖析题
钱币资本
1503600
短期投资—债券投资
30000
此中:
短期投资贬价准备
840
应收单据
60000
固定财产
24840000
此中:
累计折旧
300000
应收账款
210000
此中:
坏账准备
12000
原资料
450000
对付单据
90000
应交税金
60000
预提花费
1000000
长久借钱—基建借钱
1800000
要求:
(1)计算该公司的运营资本;
(2)计算该公司的流动比率;(3)计算该公司
的速动比率;(4)计算该公司的现金比率;(5)将以上指标与标准值比较,简要说明其短
期偿债能力的利害。
(1)流动财产=(1503600+30000-840+60000+210000-12000+450000)=224076流动欠债=(90000+60000+1000000)=1150000运营资本=2240760-1150000=1090760
(2)流动比率=224076+1150000=
(3)速动财产=2240760-450000=1790760
速动比率=1790760+1150000=
(4)现金比率=(1503600+30000-840)÷1150000=
(5)流动比率的标准值是2,该公司流动比率为1.95,较为适合;速动比率的标准值
为1,该公司速动比率1.56,高于标准值,说明公司归还短期欠债的能力较好,但钱币资本的有效利用不足。
3、某公司欠债融资和主权融资的状况如表,请剖析该公司的融资结构
财务报表剖析事例及计算剖析题
项目
年初数
年关数
增减幅度
年初比重
年关比重
改动差别
流动欠债
15715
21182
34.79%
57.60%
29.36%
-28.24%
长久欠债
1529
679
-55.49%
5.60%
0.94%
-4.66%
股东权益
10040
50286
400.86%
36.80%
69.70%
32.9%
合计
27284
72147
164.43%
100%
100%
――――
解答:
1、该公司年度内资本总数大幅度增添,其主要原由是股东权益猛增了近4倍,
可能是该公司年度内有增资扩股行为;
2、随该公司生产规模扩大,流动欠债增添应当属于正常,但长久欠债的减少原由需要
进一步剖析。
3、该公司主权融资取代欠债融资,占有了总资本的2/3强,表现为公司的融资结构由
主要靠欠债经营转变为靠自有资本经营,致使财务风险降低,资本成本高升。
4、资料:
华丰公司是一家五金工具制造商。
1996年和1997年关会计报表的部分项目数据
以下:
华丰公司损益表单位:
元
项目
1996年
1997年
销售收入
590000
600000
销售成本
340000
375000
毛
利
250000
225000
营业花费
133000
141500
利
息
――――
4000
税前利润
117000
79500
所得税
40000
24000
税后利润
77000
55500
华丰公司财产欠债表单位:
元
财产
1996/12/31
1997/12/31
欠债及所有者权益
1996/12/31
1997/12/31
流动财产
流动欠债
钱币资本
16000
2000
短期借钱
0
13000
应收账款
51000
78000
对付账款
30000
38000
存
货
74000
118000
其余对付款
44000
44000
未付税金
40000
24000
合计
141000
198000
合计
114000
119000
固定财产净值
351000
343500
长久借钱
0
25000
财务报表剖析事例及计算剖析题
实收资本
250000
250000
保存利润
128000
147500
总计
492000
541500
总计
492000
541500
要求:
(1)利用以上会计报表的数据,分别计算1996年和1997年的以下财务比率:
财务比率
1996
1997
总财产利润率
速动比率
营业利润率
应收账款周转率
毛利率
存货周转率
流动比率
财产欠债率
(2)运用各项财务比率,就该公司的盈余能力、偿债能力及流动资本管理成效进行对照剖析并作出评论。
(1)总财产利润率(117000+0)/492000×100%=23.78%(79500+4000)/541500=15.42%
速动比率(16000+51000)/114000=58.77%(2000+78000)/119000=67.23%
营业利润率(117000+0)/590000×100%=19.83%(79500+4000)/600000×100%=13.92%应收账款周转率590000/51000=11.6次600000/78000=7.7次
毛利率
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