巴中市经开区建设项目全过程跟踪审计实施方案.docx

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巴中市经开区建设项目全过程跟踪审计实施方案

建设工程全过程跟踪审计和结算审计

实施方案

一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据1

二、全过程跟踪审计的目的与任务1

三、服务范围及工作内容1

1、服务范围1

2、全过程审计的工作内容2

四、咨询服务宗旨2

五、咨询服务模式3

六、跟踪审计架构3

七、全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责4

1、组织结构4

2、机构人员设置与职责5

3、全过程审计人员职责5

八、跟踪审计内容9

（一）操作要点10

（二）具体实施（本工程从施工阶段开始实施）13

1、合同条款的审查13

2、合同管理13

3、隐蔽工程的跟踪与验收14

4、材料与设备的选购与定价15

4、工程变更的审核18

5、暂定金额的审核19

6、工程进度款的审核与支付20

7、索赔费用的审核与控制20

（三）竣工结算的审核21

九、各阶段的质量标准、质量保证措施24

（一）、质量标准24

（二）、质量保证措施25

1、组织保证25

2、思想保证27

3、技术保证27

4、工作制度及流程保证29

5、质量控制制度保证31

6、其他保证32

十、审计过程档案管理32

十一、服务承诺及廉政32

（一）服务承诺32

（二）廉政建设“八不准”33

十二、建立审计全过程沟通机制33

一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据

1、《中华人民共和国审计法》；

2、《中华人民共和国建筑法》；

3、《中华人民共和国合同法》；

4、《中华人民共和国招标投标法》；

5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》

6、中华人民共和国国家标准《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2008）；

7、《建设工程价款结算暂行办法》；

8、《工程造价咨询业务操作指导规程》；

9、《工程造价乙方执业行为准则》；

10、中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造

价工程师职业道德行为准则》；

11、国家及省、市造价管理部门有关规定。

二、全过程跟踪审计的目的与任务

1、检查工程项目准备工作情况，项目是否具备开工条件，以防止资金不落实、条件不具备的项目开工，造成损失浪费。

2、及时纠正工程项目建设中存在的问题，保证工程建设项目合理、合法进行，提高资金使用效率，注意节约投资，以提高经济效益和保证按期完成。

3、加强委托方基建管理力量，协助委托方控制好工程造价，贯彻委托方的审计管理理念，促进工程建设管理水平的提升。

三、服务范围及工作内容

1、服务范围

1.1用现代审计方法对建设项目从决策、设计、施工、竣工等全过程中所涉及的投资费用进行科学合理的控制，防止“三超”现象发生。

1.2对建设工程管理情况及造价控制情况定期出具审计报告。

1.3执行与本项目建设有关的其他规定的活动和服务工作。

2、全过程审计的工作内容

2.1直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令；

2.2指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面答复；

2.3根据委托方及业主要求，提供有关的投资预算分析报告供委托方及业主审核；

2.4编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算；

2.5主持由委托方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招投标工作，编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施工合同文件、审核投标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判；

2.6协助委托方及业主进行合同管理，负责合同的解释，每月提供计划与实际付款说明；

2.7协助审核、控制工程进度款的支付，最晚审核时间不超过进度款支付申请提交日后的14日历天；

2.8对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认；

2.9审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请，一般最晚审核时间不超过申请提交日后的7日历天，特殊情况另行协商；

2.10其他与建设成本控制有关的估价、咨询工作；

2.11对市政配套方案进行经济分析，协助委托方及业主控制市政配套工程的成本；

四、咨询服务宗旨

1）有利于及时贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，严肃财经纪律，维护国家利益和建设秩序。

2）有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，促进内部管理，降低工程成本，提高投资效益，并尽可能避免基建投资决策失误及造成的经济损失。

3）有利于监督参与建设工程利益主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进建设工程管理的法制化、制度化、规范化。

4）有利于加强对建设资金的计划管理和使用监督，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化。

五、咨询服务模式

把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。

六、跟踪审计架构

七、全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责

1、组织结构

全过程跟踪审计项目部组织结构图

2、机构人员设置与职责

机构人员设置

姓名

职称

年龄

执业资格注册编号

项目负责人

专业造价工程师

…

造价咨询人员

校核人员

审核人员

3、全过程审计人员职责

A项目负责人的职责

（1）确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。

（2）主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案，负责造价管理咨询项目部的内部管理和外部协调工作。

（3）审阅重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问题。

（4）负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作，研究解决各种存在的问题。

（5）负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨询成果质量负责。

（6）根据项目全过程造价管理咨询实施方案，动态掌握项目造价变化情况，负责统一咨询业务的技术条件、工作原则，确定阶段控制目标、风险预测办法、偏差分析和纠偏措施。

（7）组织编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。

B专业造价工程师的职责

（1）负责本专业的项目造价管理咨询业务，指导和协调造价员的工作。

（2）在项目负责人的领导下，组织本专业造价人员拟定项目全过程造价管理咨询定务实施细则，核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确。

（3）掌握本专业项目全过程造价管理咨询实施状况，协调并研究解决存在的问题。

（4）组织编制本专业的初步成果文件及其说明和目录。

C造价员职责

（1）依据业务要求，执行作业计划，遵守行业标准与原则，对所承担的业务质量和进度负责。

（2）根据专业造价工程师的分工要求，履行本职工作，选用正确的业务数据、计算方法、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠。

4、全过程跟踪审计流程

全过程跟踪审计流程图

八、跟踪审计内容

（一）操作要点

全过程跟踪审计操作要点

建设阶段

审计事项

提供资料

审核要点

审核措施

审核时间

设计阶段

1、设计招、投标文件审核

1、设计招标文件

审核设计招投标程序是否合法；设计图纸的平面、立面、剖面是否吻合一致，细部做法是否清晰、完整。

组织图纸会审，运用价值工程理论进行分析。

3-5天

2、图纸的审核

2、设计投标文件

3、设计图纸

3、设计概、预算的审核

1、设计概、预算书

审核概、预算内容是否真实；概、预算的计量、计价是否正确合理；是否超过批准的估算计划。

5-7天

2、工程量计算书

3、限额设计表

招投标阶段

4、招标文件的审核

1、招标文件

审核暂定价格材料或甲供材料的价格是否正确，计价要求、评标方法及标准是否合理、合法；审核工程量清单是否满足设计图纸和招标文件的要求；单项工程量清单是否正确完整。

成立招投标审核小组，配合建设单位招投标小组的工作；协助建设单位制订施工合同并参与合同谈判；将法律法规、计价规范和建设单位要求构筑清晰的审计监督管理平台。

严格确定合同计价体系，建立设计施工、监理、造价等单位在控制工程造价，配合跟踪审计的责任机制，化解潜在的不形成工程主体实物工作量的费用.

5-7天

2、工程量清单

3、设计图纸

5、工程量清单的审核

4、答疑纪要

5、工程量计算书

6、投标文件的审核

1、投标文件

审核投标文件是否满足招标文件和设计图纸的要求；投标报价是否真正符合市场竟争的要求，是否有围标、串标、抬标等现象，是否采用了不良的投标技巧。

审查报价数据计算的正确性,分析报价构成的合理性,工程量报价清单子目内容是否与招标文件一致;审查措施项目清单是否跟施工组织设计的施工方案相配套。

3-5天

2、投标报价

7、投标报价的审核

2、标底

3、工程量计算书

招投标阶段

8、施工合同的审核

1、招标文件

审核合同的主体是否合法；合同的形式是否符合本工程的特点和要求；是否有满足本工程质量、工期、投资的相应措施，对工程变更、工程款（进度款）的支付、主要材料（设备）定价、索赔等条款是否完整；合同所有条款是否符合合同法的要求和规定。

1-3天

2、投标文件

3、投标承诺

施工阶段

9、隐蔽工程记录的审核

1、隐蔽工程验收记录

审核所有隐蔽工程验收记录是否及时、真实，是否符合设计和规范要求，施工方案是否经建设单位和监理工程师批准；审核扩大规模的原因。

参与地基、基础、主体结构、工程竣工等四大验收，采用丈量、拍照、取样、记录、签证等手段。

1-2天

2、地基验收记录

10、工程变更的审核

1、工程变更申请表

审核发生设计变更的原因和费用的调整。

控制不合理变更，防止超计划、超规模，在满足使用功能的情况下，提倡技术签证，降低工程成本，在施工中。

只允许少数的技术变更，一般不得增加经济签证。

3-5天。

2、工程变更审批表

3、工程变更通知单

11、工程洽商的审核

1、经济签证报审核定表

审核经济签证费用和相应的合同条款。

1-3天。

2、补充施工合同

12、主要材料、设备定价的审核

1、市场材料（设备）询价表

审核定价的程序，确定材料（设备）的单价是否符合市场价格，材料品种、规格、质量是否符合合同和图纸的要求。

对大型设备采用招标甲供，主要材料、设备采用看样定板甲招乙供；乙供材料采用市场咨询合理定价。

主要材料3天，一般材料1天。

2、甲供材料（设备）一览表

3、甲招乙供材料（设备）价格选定表

4、乙供材料（设备）价格审核表

施工阶段

13、工程索赔的审核

1、工程索赔申请表

审核发生索赔的原因，按合同要求确定合理的索赔费用。

在实施过程中，对可能引起索赔和反索赔应密切关注，尽量采取措施控制和化解，对实际发生索赔事项要及时作出记录、调查和及时处理。

5-7天

2、工程索赔费用预算书

3、工程量计算书

4、工程索赔费用审批表

14、进度款支付的审核

1、工程形象进度表

审核进度款支付是否符合合同要求，工程形象进度是否与实际相符，计量计价是否正确。

合同价款以内工程量按形象进度支付80%；超过20万元以上的变更签订补充协议，随主体工程支付；20万元以下的变更项目办理变更签证，工程完工后一道结算。

3-7天。

2、工程进度款申报表

3、工程量计算书

竣工结算阶段

15、工程结算资料的审核

1）结算书

审核竣工结算资料是否符合合同要求，送审资料是否完整；工程结算书的计价、计量、计费是否正确。

严格执行财建（2004）369号文件《建设工程价款结算暂行办法》规定，以事实为依据，以法律为准绳，做到公正、公平、公开。

30-50天，按工程规模和施工合同确定。

2）工程量计算书

3）钢筋抽料表（土建专业适用）

4）施工合同

5）竣工图

6）竣工资料

7）图纸会审纪录

8）设计变更

16、工程结算书的审核

9）工程洽商记录

10）监理工程师通知或业主施工指令

11）会议纪要

12）现场签证

13）甲招乙供材料定价确认单

14）招标文件

15）投标文件、中标通知书

16）其他结算资料

17）移交资料签收表

（二）具体实施重点

1、合同条款的审查

1）审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。

2）合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。

3）审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。

4）审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见。

5）审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。

6）工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。

7）审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。

8）

工作流程

2、合同管理

1）合同价款调整方式

设计变更增加费用，由施工单位报审，经监理单位及甲方现场代表初审、审计项目组审核、工程管理部门召集会议协商后确认。

2）工作流程

3、隐蔽工程的跟踪与验收

A、主要隐蔽工程跟踪

1）预埋工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一致。

2）屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符。

3）装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致，实际消耗量如何。

4）安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，是否与图纸、图集要求相符。

5）工作流程

B、主要隐蔽工程

验收

1）地基验槽记录，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、运距及发现文物、古墓和各种引起索赔的书面证明材料。

2）基础结构验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。

正负零标高的确定和回填土的运距。

3）中间结构验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对。

4）工程竣工验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。

隐蔽工程跟踪审核要做好记录。

5）工作流程

C、审计项目组工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括使用卷尺进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，对有关土石及材料取样，必要时使用仪器对相关部位进行复核等；对工程造价影响较大的部位由审计部门陪同共同做好隐蔽情况记录。

D、审计项目组工程师必须建立项目跟踪审计日志，对施工中的实际情况如实记录，由学校审计室定期检查项目组工程师的跟踪日记，并对审计项目组工程师的工作进行评议。

4、材料与设备的选购与定价

材料价款一般占到工程造价的70％左右，材料价格的控制是工程造价控制的重点，其控制的内容和重点如下：

1）

对在招标文件中明确参考品牌的材料，根据到场材料情况及时作好记录，对与招标文件中参考品牌档次相符的材料予以确定，对档次不符的材料，按合同有关条款调整。

工作流程

2）招标文件中规定的暂估材料、设备，将按招标的方式确定，在甲方

的监督下，由材料供应商与乙方签订材料、设备供销合同（乙方必须迅速与供应商签订供销合同,并迅速组织材料进场。

乙方未签合同所引起的工期延误由乙方负责）。

暂估材料、设备见招标文件中暂估材料、设备清单。

暂估材料、设备招标流程

3）在实际施工中，对进场的大宗材料及设备、装饰材料，根据其使用

的厂家、规格、品种，审计项目组认为有必要可会同工程管理部门现场人员一起作好记录及采样。

4）审计项目组认为有必要可直接对乙供的材料作出市场调查，了解市

场上同厂家、同品质的材料价格，并认真去作好询价及报价记录，留下相关厂家的联系方式。

5、工程变更的审核

工程施工过程中工程变更一般由建设单位、设计单位、施工单位提出，无论哪一方提出的变更都要认真审查变更原因，严禁通过设计变更扩大建设规模，增加建设内容，提高建设标准。

具体工作内容及重点如下：

1）在施工过程中，对出现的工程变更，及时做好文字记录，收集相关变更资料，作为造价控制的依据。

2）对施工单位提出的变更，应严格审查，防止施工单位利用变更增加工程造价，减少自己应承担的风险和责任。

区分施工方提出的变更是技术变更，还是经济变更，对其提出合理降低工程造价的变更予以确认。

3）对设计单位提出的设计变更应进行调查、分析，如果属于设计粗糙、错误等原因造成的，建议向设计单位提出索赔。

4）学校提出的设计变更，并对不同变更方案进行测算、比选，将比选结果提供给校领导作决策参考。

5）对已确认的工程变更，凡涉及工程造价变化的，由承包人向发包人提出，经发包人（含审计项目组）审核同意后调整合同价款。

6）工程设计变更确定后，如承包人未在规定时间内提出变更工程价款报告，则发包人（含审计项目组）可根据所掌握的资料决定是否调整合同价款和调整的具体金额。

重大工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发包人（含审计项目组）与承包人双方协商确定。

7）收到变更工程价款报告一方，应在收到之日起规定时间内予以确认或提出协商意见，自变更工程价款报告送达后，对方未在规定时间内确认也未提出协商意见时，视为变更工程价款报告已被确认。

变更确认流程

变更价款流程

6、暂定金额的审核

本项目暂定金额是工程造价控制的关键。

1）暂定金额为完成该项工程的全部分包价款（含分包取费）。

投标人为配合分包所需的全部费用（不含税金），在投标报价的总包服务费中予以计取并一次包死。

施工中在进行暂定金额项目分包招标时，总承包方除了收取为分包方代扣代缴税金外，不得再计取任何费用。

2）暂定金额部分为据实结算应与原报价原则一致，避免同一工程出现两种不同原则或计价方式。

3）暂定金额应本着公平、公正、公开的原则，且应落实招标的组织工作。

工作流程（同暂估材料、设备招标流程）

7、工程进度款的审核与支付

1）根据现场实物进度工程量，按合同约定的支付办法，审核工程进度款，并对进度付款提出参考建议，严格控制进度款的支付，杜绝超付进度款的事件发生。

2）实际施工过程中，根据合同约定的时间及提醒业主按期支付，避免因付款而引起索赔。

3）跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响，并向审计部门汇报。

工作流程

8、索赔费用的审核与控制

1）对地质条件的变化，建设单位及设计单位提出的变更，建设单位未按合同履行等都是引发索赔事件的原因。

在项目实施过程中对可能引起索赔的因素重点跟踪，了解情况，及时发现问题，及时向基建部门提醒预防可能发生的索赔事件。

2）根据索赔的情况，查阅跟踪日记，施工记录，往来文件，会议记录，现场照片等索赔证据。

按委托方的要求，在规定时间内处理索赔事件。

工作流程

（三）竣工结算的审核

依据《中华人民共和国建筑法》、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》、财建[2004]369号财政部　建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》。

以科学为基础，以事实为依据，以法律法规为准绳。

做到“独立、诚信、公正、公开、求是”，维护建设和施工双方的合法权益。

1、结算的审核程序

2、建设工程竣工结算审核流程

1）签订咨询合同，明确咨询标的、目的及相关事项，接收相关资料；

2）委派项目负责人，配置业务专业人员；

3）收集并审阅资料、踏勘现场、了解情况；

4）制定咨询实施方案并报相关部门核准；

5）召开咨询审核前的协商会议；

6）开展工程造价的各项计量，形成咨询初步意见；

7）将咨询初步意见向有关各方征询并形成会议纪要；

8）经公司三级审核后，形成咨询初步成果；

9）召开咨询成果的定案会议，达成共识后会签；

10）如被审单位有异议，必须在接到咨询初步成果15日内提出书面意见，逾期未答复的视为已被认可；

11）对被审单位的书面意见，项目负责人报公司专业技术委员会进行再审议，对合理意见应采纳，作适当的修订、调整，形成决定性意见；

12）项目负责人起草成果文件，报技术负责人签批；

13）完成资料交接整理立卷归档；

14）咨询服务回访与总结；

15）咨询成果的信息化处理。

建设工程竣工结算审核流程

①②③④⑤

3、结算的审核期限

单项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报告的同时，向发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料，发包人应按以下规定时限进行核对（审查）并提出审查意见。

工程竣工结算报告金额

审查时间

1

500万元以下

从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起20天

2

500万元－2000万元

从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起30天

3

2000万元－5000万元

从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起45天

4

5000万元以上

从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起60天

建设项目竣工总结算在最后一个单项工程竣工结算审查确认后15天内汇总，送发包人后30天内审查完成。

九、各阶段的质量标准、质量保证措施

（一）、质量标准

1.1、扩初目标成本概算总价误差不超过15%；

1.2、施工图设计阶段目标成本的制定总价误差不超过10%；

1.3、清单控制价的编制在资料完整的情况下不漏项，特征描述准确，综合单价合理，总价误差不超过5%（与同时两家咨询公司编制核对后的总造价相比）；

1.4、合同执行阶段签证、变更费用的计算误差不超过0.5%，阶段性的结算核对误差不超过2%，进度款支付误差不超过0.5%；

1.5、工程结算阶段的每一单位工程结算审核误差不超过2%。

（二）、质量保证措施

1、组织保证

1.1本公司组织机构图和质量监控程序

●组织机构图（项目部组织结构图见7.1）

●质量监控流程

●相应的工作职责：

工程师工作职责、项目经理工作职责、质量控制部人员工作职责、技术负责人（总工）工作职责。

见前面章节。

2、思想保证

2.1、坚持行业执业法律、法规、职业道德和公司管理制度教育，从而保证工作的公正、公开、合理、合法；

2.2、开展“顾客第一、质量第一”的宣传，树立质量品牌意识，使公司有工作人员明确质量方针和目标，牢固树立“质量在我心中，品牌在我手中”的思想，追求卓越、精益求精；

2.3、利用典型的质量危机案例教育、警示我们的员工，质量关系公司生存、发展，质量关系个人职业、前途。

3、技术保证

3.1、充分发挥资深工作者的优势把关

我公司拟派造价部经理泉静波全面负责本工程的跟踪审计工作，该同志从事造价工作多年，有丰富的造价工作经验和积累，是资深的造价工作者，由她主持的造价工