中级会计师《中级会计实务》自我检测II卷 附解析.docx
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中级会计师《中级会计实务》自我检测II卷附解析
2019年中级会计师《中级会计实务》自我检测(II卷)(附解析)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、某企业1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券,进行短期投资。
该债券面值为100000元,年利率9%。
购买价120000元,支付手续费.税金等相关费用2000元。
该债券投资的入账价值为()元。
A.102000
B.106500
C.120000
D.122000
2、下列固定资产中,应计提折旧的是()。
A.季节性停用的设备
B.当月交付使用的设备
C.未提足折旧提前报废的设备
D.已提足折旧继续使用的设备
3、2016年12月20日,甲公司购入一项固定资产,入账成本为400万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致,但要求采用直线法计提折旧。
不考虑其他因素,则2017年12月31日,甲公司因该项业务所产生的暂时性差异为()。
A.0
B.应纳税暂时性差异40万元
C.可抵扣暂时性差异100万元
D.可抵扣暂时性差异40万元
4、甲公司的记账本位币为人民币,外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
2016年4月3日,向国外某公司出口销售商品1000万美元,当日即期汇率为1美元=6.6元人民币,货款尚未收到。
4月30日,甲公司仍未收到该笔销售货款,当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。
5月20日,甲公司收到上述货款1000万美元存入银行,当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。
假设不考虑相关税费,则5月20日收回应收账款形成汇兑损失为()万元人民币。
A.200
B.-200
C.-100
D.0
5、关于集团股份支付的处理中,结算企业是接受服务企业的投资者的,等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值,在每个资产负债表日,确认为(),同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。
A.长期股权投资
B.管理费用
C.资本公积——股本溢价
D.销售费用
6、下列各项中,属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是()。
A.支付的银行贷款利
B.偿还货款
C.支付经营租赁固定资产租金
D.收到现金股利
7、同定资产清理的净损失,若属于自然灾害原因造成的损失,应()。
A.借记“营业外支出――非常损失”
B.贷记“营业外支出――非常损失”
C.借记“营业外支出――处置固定资产净损失”
D.贷记“营业外支出――处置固定资产净损失”
8、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。
属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.2017年3月11日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回
B.2017年3月5日,甲公司用3000万元盈余公积转增资本
C.2017年2月8日,甲公司发生火灾造成重大损失600万元
D.2017年3月20日,注册会计师发现家公司2016年度存在重大会计舞弊
9、2017年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。
2017年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元(符合资本化条件),当日起按照租赁合同出租给乙企业。
该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产,截止2017年1月1日已计提折旧600万元,未计提减值准备,下列说法中错误的是()。
A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本
B.改扩建期间不对该厂房计提折旧
C.2017年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0
D.2017年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元
10、2015年12月31日,甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧,导致2014年管理费用少计200万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整2015年度的应交所得税。
甲公司使用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,甲公司利润表中的2014年度利润为500万元,并按10%提取了法定盈余公积。
不考虑其他因素,甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为()万元。
A.15
B.50
C.135
D.150
11、房地产开发企业发生的下列各项税金中,应记入“主营业务税金及附加”科目的是()。
A.土地增值税
B.土地使用税
C.车船使用税
D.房产税
12、已知某种证券收益率的标准离差为0.2,当前的市场组合收益率的标准离差为0.4,两者之间的相关系数为0.5,则两者之间的协方差是()。
A.0.04
B.0.16
C.0.25
D.1.00
13、甲公司于2013年3月末,以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股,划分为交易性金融资产,购买该股票另支付手续费20万元。
2013年6月22日,该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。
2013年12月31日,该股票的市价为每股18元。
则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为()万元。
A、380
B、320
C、400
D、-20
14、企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是()。
A.股票发行费用
B.长期借款的手续费
C.外币借款的汇兑差额
D.溢价发行债券的利息调整
15、下列关于股份支付会计处理的表述中,不正确的是()。
A、股份支付的确认和计量,应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础
B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的,应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C、对以现金结算的股份支付,在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益
D、对以权益结算的股份支付,在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。
A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算
B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算
C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算
D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算
2、下列各项业务中,可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。
A、计提存货跌价准备
B、转回存货跌价准备
C、存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备
D、存货盘盈
3、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有()。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
4、下列有关分部报告的表述中,正确的有()。
A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息
B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额
C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息
D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接
5、建造施工企业发生的下列支出中,属于与执行合同有关的直接费用的有()。
A.构成工程实体的材料成本
B.施工人员的工资
C.财产保险费
D.经营租入施工机械的租赁费
6、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有()。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
7、企业如与关联方之间发生了交易,应在会计报表附注中披露的内容有()。
A.关联方关系的性质
B.关联方交易的类型
C.关联方交易的金额
D.关联方交易的定价政策
8、下列各项中,企业需要进行会计估计的有()。
A.预计负债计量金额的确定
B.应收账款未来现金流量的确定
C.建造合同完工进度的确定
D.固定资产折旧方法的选择
9、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有()。
A.合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益
10、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。
A.购买原村料支付的现金
B.支付给生产工人的工资
C,购买生产用设备支付的现金
D.销售产品受到的现金
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()一般情况下,售后租回交易形成融资租赁的,售价和资产账面价值的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整。
2、()企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发,且将来仍作为投资性房地产的,在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。
3、()企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
4、()企业接受投资者投入存货的成本,应当按照合同或协议约定的价值确定。
5、()企业拥有的一项经济资源,即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小,但如果公允价值能够可靠计量,也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。
6、()企业进行会计估计,会削弱会计核算的可靠性。
7、()对于不具有商业实质的非货币性资产交换,企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。
8、()对于不具有商业实质的非货币性资产交换,企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。
9、()事业单位摊销的无形资产价值,应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。
10、()用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助,在收到时确认为递延收益,并在确认相关费用的期间计入当期损益。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、2013年至2016年,A公司进行债券投资的有关资料如下:
(1)2013年1月1日,A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份,支付价款1800万元,另支付交易费用40万元,债券面值总额为2000万元,票面年利率6%,按年付息,利息于每年年末支付,并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。
A公司取得该项债券投资后,不准备一直持有至到期也不准备近期出售。
(2)2013年12月31日,该债券的公允价值为1950万元。
(3)2014年,受产品市场因素的影响,B公司财务状况持续恶化,2014年12月31日,A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。
A公司预计如果B公司不采取有效措施,该债券的公允价值会持续下跌。
(4)2015年,B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整,财务状况有了显著改善,2015年12月31日,A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。
(5)2016年1月10日,A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券,取得价款1750万元。
其他资料:
①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息;
②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。
要求:
(1)判断企业将该债券划分为哪项金融资产。
(2)根据上述资料编制相关的会计分录,同时计算每期期末的摊余成本。
(答案以万元为单位,涉及到小数的,保留两位小数)
2、光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料,加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费120元(假定不考虑运费的增值税因素),加工费及代扣代缴的消费税均未结算,创维企业同类消费品的销售价格为62000元;6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元,福利费用3500元,分配制造费用21200元;6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。
(答案以元为单位)
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录,并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出,2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。
2011年1月1日至4月30日,A公司发生了如下事项:
(1)2月1日,A公司收到通知,其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷,未达到合同验收标准,B公司要求A公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。
A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司,不含税售价为100万元,增值税额为17万元,A公司已于销售时确认收入,截至2010年底款项尚未收到。
(2)2月10日A公司接到通知,其债务人C公司已宣告破产。
A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65%。
A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难,并已经计提坏账准备30万元。
(3)2月24日,A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故,面临巨额罚款及赔偿,D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。
该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。
截止2010年12月31日,D公司经营状况良好,A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
(4)3月2日,E公司致函A公司,称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题,要求退货。
该批产品售价600万元,成本240万元,A公司已于2010年12月确认收入,截止2011年3月2日尚未收到相关款项。
A公司经检验,发现该产品确有质量问题,A公司于3月4日同意退货,并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
(5)3月15日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2010年度利润进行分配。
(6)3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。
(7)2010年2月,A公司与W公司签订一项劳务合同,合同总价款为1500万元,预计合同总成本为1200万元,A公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。
至2010年12月31日,A公司确定的完工进度为25%,并据此确认相关损益。
2011年4月5日,A公司经修订的进度报表表明原估计有误,2010年实际完工进度应为35%,款项未结算。
(8)3月20日,A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满,F公司对该批商品的质量和性能表示满意。
按销售合同约定,该批商品的售价为600万元,A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意,可以无条件退货。
其他资料:
不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求:
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;
(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。
该公司为建造一生产线,于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元,借款期限为2年,年利率为5%,利息每年支付,假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算。
20×8年1月1日,购入设备一台,不含税价款702万元,以银行存款支付,同时支付运杂费18万元,设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。
7月1日甲公司又向银行专门借入400万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息每年支付;当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。
12月1日,用银行存款支付工程款340万元。
12月31日,设备全部安装完工,并交付使用。
20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元。
(2)该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为55万元,甲公司采用直线法计提折旧。
(3)2×10年12月31日,甲公司将生产线以1400万元(公允价值)的价格出售给A公司,价款已收存银行存款账户。
同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。
租赁合同规定起租日为2×10年12月31日,租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500万元。
租赁合同规定的利率为6%(年利率),生产线于租赁期满时交还A公司。
甲公司租入后按直线法计提折旧,并按实际利率法分摊未确认融资费用,预计净残值为零。
[(P/A,3,6%)=2.673]
<1>、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点,并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额;
<2>、编制甲公司在20×8年12月31日计提借款利息的有关会计分录;
<3>、计算甲公司在2×10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值;
<4>、判断售后租赁类型,并说明理由;
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、D
2、A
3、参考答案:
D
4、参考答案:
B
5、参考答案:
A
6、参考答案:
D
7、A
8、【答案】D
9、参考答案:
C
10、【答案】C
11、A
12、【答案】A
13、A
14、【答案】A
15、D
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、BC
2、【正确答案】ABCD
3、【答案】ABD
4、参考答案:
ACD
5、【答案】ABD
6、【答案】ABD
7、A、B、C、D
8、【答案】ABCD
9、【答案】AB
10、ABD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、错
3、对
4、错
5、对
6、错
7、错
8、错
9、对
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售,因此应该确认为可供出售金融资产核算。
(2)①2013年1月1日,购入B公司债券
借:
可供出售金融资产--成本2000
贷:
银行存款1840
可供出售金融资产--利息调整160
②2013年12月31日:
借:
应收利息120
可供出售金融资产--利息调整27.2
贷:
投资收益147.2(1840×8%)
借:
可供出售金融资产--公允价值变动82.8(1950-1867.2)
贷:
资本公积--其他资本公积82.8
2013年年末摊余成本=(2000-160)+27.2=1867.2(万元)
借:
银行存款120
贷:
应收利息120
③2014年12月31日:
借:
应收利息120
可供出售金融资产--利息调整29.38
贷:
投资收益149.38(1867.2×8%)
借:
银行存款120
贷:
应收利息120
由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌,因此A公司应对其确认减值损失:
减值的金额=(1867.2+29.38)-1600=296.58(万元)
借:
资产减值损失296.58
资本公积--其他资本公积82.8
贷:
可供出售金融资产--减值准备379.38
2014年年末的摊余成本金额=1600(万元)
④2015年12月31日:
借:
应收利息120
可供出售金融资产--利息调整8
贷:
投资收益128
应转回的减值金额=1700-(1600+8)=92(万元)
借:
可供出售金融资产--减值准备92
贷:
资产减值损失92
2015年年末摊余成本=1600+8+92=1700(万元)
借:
银行存款120
贷:
应收利息120
⑤2016年1月10日出售该债券的分录为:
借:
银行存款1750
可供出售金融资产--利息调整95.42
--减值准备287.38
贷:
可供出售金融资产--成本2000
--公允价值变动82.8
投资收益50
2、答案如下:
1.创维企业(受托方):
应缴纳增值税额=6000×17%=1020(元);
代扣代缴的消费税=62000×10%=6200(元)。
2.光明股份有限公司(委托方)的账务处理为:
①发出原材料时
借:
委托加工物资 49800
贷:
原材料 49800
②应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:
委托加工物资 6000
应交税费--应交增值税(进项税额) 1020
--应交消费税 6200
贷:
应付账款 13220
③支付往返运杂费
借:
委托加工物资 120
贷:
银行存款 120
④收回加工物资验收入库
借:
原材料 55920
贷:
委托加工物资 55920
⑤生产甲产品领用收回的加工物资
借:
生产成本 55920
贷:
原材料 55920
⑥生产甲产品发生其他费用
借:
生产成本 42700
贷:
应付职工薪酬 21500(18000+3500)
制造费用 21200
⑦甲产品完工验收入库
借:
库存商品 98620
贷:
生产成本 98620
⑧销售甲产品
借:
应收账款 234000
贷:
主营业务收入 200000
应交税费--应交增值税(销项税额) 34000
借:
税金及附加 20000(200000×10%)
贷:
应交税费--应交消费税 20000
借:
主营业务成本 98620
贷:
库存商品 98620
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税=20000-6200=13800(元)。
借:
应交税费--应交消费税 13800
贷:
银行存款 13800
五
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