中级会计职称《中级会计实务》模拟真题A卷 附答案.docx
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中级会计职称《中级会计实务》模拟真题A卷附答案
2019年中级会计职称《中级会计实务》模拟真题A卷附答案
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、下列关于无形资产的表述中,不正确的是()。
A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时,应将其账面价值转入营业外管理会计支出
B.无形资产出租期间,其摊销金额计入其他业务成本
C.无形资产出售时,如需交营业税,则发生的营业税应计入营业税金及附加
D.无形资产出租期间,租金收入计入其他业务收入
2、甲公司于2013年3月末,以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股,划分为交易性金融资产,购买该股票另支付手续费20万元。
2013年6月22日,该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。
2013年12月31日,该股票的市价为每股18元。
则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为()万元。
A、380
B、320
C、400
D、-20
3、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中,不正确的是()。
A.初始确认时确认所有者权益
B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用
D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益
4、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。
2014年12月31日,甲公司交易性金融资产的计税基础为1000万元,账面价值为1200万元,“递延所得税负债”余额为50万元。
2015年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为1100万元。
假定不考虑其他因素。
2015年甲公司确认递延所得税费用是()万元。
A.-25
B.25
C.50
D.-50
5、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。
属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.2017年3月11日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回
B.2017年3月5日,甲公司用3000万元盈余公积转增资本
C.2017年2月8日,甲公司发生火灾造成重大损失600万元
D.2017年3月20日,注册会计师发现家公司2016年度存在重大会计舞弊
6、下列关于股份支付会计处理的表述中,不正确的是()。
A、股份支付的确认和计量,应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础
B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的,应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C、对以现金结算的股份支付,在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益
D、对以权益结算的股份支付,在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整
7、甲公司2017年度财务报告于2018年4月25日对外批准报出。
甲公司发生的下列交易事项中,属日后调整事项的是()。
A.2018年3月7日发生白然灾害导致一条生产线报废
B.2018年3月1日定向增发股票
C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额
D.2018年4月28日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼
8、甲公司适用的所得税税率为25%,2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼2011年年初账面原值为7000万元,已计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为()万元。
A、1500
B、2000
C、500
D、1350
9、根据资产的定义,下列各项中不属于资产特征的是()。
A.资产是企业拥有或控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来经济利益
C.资产是由企业过去的交易或事项形成的
D.资产是企业在日常活动中形成的
10、某投资者选择资产的唯一标准是预期收益的大小,而不管风险状况如何,则该投资者属于()。
A.风险爱好者
B.风险回避者
C.风险追求者
D.风险中立者
11、在某项融资租入固定资产的租赁合同中,租赁资产原账面价值为201万元,每年年末支付30万元租金,租赁期为6年,承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元,承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元,独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。
则最低租赁付款额为()万元。
A.184
B.183
C.182
D.185
12、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为70万元,投资性房地产的账面余额为120万元,累计计提的折旧金额为60万元,计提的减值准备的金额为20万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
13、甲上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,甲公司在2013年资产负债表日后期间发生的以下事项中,不属于非调整事项的是()。
A、董事会通过的盈余公积转增股本的方案
B、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
C、上年度售出产品发生的销售折让
D、资产负债表日后发生巨额亏损
14、甲企业为增值税一般纳税企业。
本月购进原材料100公斤,货款为8000元,增值税为1360元;发生的保险费为350元,中途仓储费为1000元,采购人员的差旅费为500元,入库前的挑选整理费用为150元;验收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理损耗。
甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。
A、105.26
B、114.32
C、100
D、95
15、20*4年7月1日预付工程款3000万元,工程开工,9月30日付2000万元。
一笔专门借款4000万元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%,一笔一般借款3000万元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%闲置专门借款投资货币市场,月利息率0.6%,20*4年资本化利息是()万元。
A.119.5
B.125.5
C.122
D.130
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有()。
A.合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益
2、下列各项中,属于或有事项的有()。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用,下列说法中正确的有()。
A.可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.可以直接计入存货成本
C.采购商品的进货费用金额较小的,也可在发生时直接计入当期损益
D.如果先进行归集,则期末分摊时,对于已售商品的进货费用计入当期损益;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本
4、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有()。
A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧
B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销
C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销
D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销
5、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有()。
A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露
B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露
D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认
6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有()。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
7、长期股权投资采用权益法核算的,下列各项中,属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有()。
A.被投资单位实现净利润
B.被投资单位资本公积增加中华会计网校
C.被投资单位宣告分派现金股利
D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益
8、下列各项中,影响当期损益的有()。
A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有()。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
10、关于销售商品收入的计量,下列说法中正确的有()。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外(收入的金额能够可靠的计量)
B、采用预收款方式销售商品时,应在收到第一笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分,这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下,售后租回属于融资交易,企业不应确认销售商品收入
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消除外),应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。
2、()企业对存货计提的跌价准备,在以后期间不能再转回。
3、()非同一控制下的企业合并中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的,应确认递延所得税负债。
4、()投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更,只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的,才允许采用公允价值计量模式。
5、()企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项,应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。
6、()交易性金融资产期末应以公允价值计量,公允价值的变动计入当期损益;税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待真正实现时再计入应纳税所得额,则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异,该差异是可抵扣暂时性差异。
7、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产,不应划分为贷款和应收款项。
8、()用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助,在收到时确认为递延收益,并在确认相关费用的期间计入当期损益。
9、()企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的,母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值,并将其公允价值的变动额计入当期损益。
10、()一般情况下,售后租回交易形成融资租赁的,售价和资产账面价值的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下:
(1)2011年度有关资料:
①1月1日,西山公司以银行存款5000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。
当日,甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元,西山公司在取得该项投资前,与甲公司及其股东不存在关联方关系,取得该项投资后,对甲公司不具有重大影响;甲公司股份在活跃市场没有报价,其公允价值不能可靠确定。
②4月26日,甲公司宣告分派现金股利3500万元。
③5月12日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。
④甲公司2011年度实现净利润6000万元。
(2)2012年度有关资料:
①1月1日,西山公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权(成本为450万元,累计摊销为120万元),自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。
当日,甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元,公允价值为51000万元。
其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。
西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后,按照甲公司章程有关规定,派人参与甲公司的财务和生产经营决策。
②4月28日,甲公司宣告分派现现金股利4000万元。
③5月7日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。
④甲公司2012年度实现净利润8000万元,年初持有的存货已对外出售60%。
(3)其他资料:
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外,无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间,均按净利润的10%提取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。
(2)逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。
(3)逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。
(4)计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
2、M企业委托N企业加工应税消费品,M、N两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的消费税税率为10%,M企业对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。
有关资料如下:
(1)2012年11月2日,M企业发出加工材料A材料一批,实际成本为710000元。
(2)2012年12月20日,M企业以银行存款支付N企业加工费100000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;
(3)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库,M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件,B产品合同价格1200元/件。
(4)2012年12月31日,库存的A材料预计市场销售价格为70万元,加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元,预计销售B产品所需的税金及费用为5万元,预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。
(5)M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。
要求:
(1)编制M企业委托加工材料的有关会计分录。
(2)假定2012年末,除上述A材料外,M企业无其他存货,试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值,并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、正保公司为股份有限公司(系上市公司),成立于2007年1月1日,自成立之日起执行《企业会计准则》。
该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。
2009年2月5日,注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时,就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问:
(1)正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。
2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元,公允价值减去处置费用后的净额为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。
A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。
2008年12月31日,正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。
其会计处理如下:
借:
资产减值损失3000
贷:
长期股权投资减值准备--A公司 3000
借:
递延所得税资产750
贷:
所得税费用750
(2)正保公司于筹建期发生开办费用2000万元,在发生时作为长期待摊费用处理,并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。
(3)正保公司自2008年3月起开始研制新产品,在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销20万元。
对于涉及的所得税影响,公司作了以下会计处理:
借:
所得税费用 20
贷:
递延所得税负债 20
(4)正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。
会计部门将其确认为营业外收入,正保公司2007年度的利润总额为6000万元。
其他有关资料如下:
(1)正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。
假定税法规定:
对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失,只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用,按照其实际发生额准予税前抵扣。
(2)正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日,会计报表对外报出日为2009年3月22日。
(3)假定上述事项均为重大事项,并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。
(4)预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(5)2008年12月31日,正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下:
正保公司资产负债表相关项目
2008年12月31日 单位:
万元
项目调整前
无形资产360(借方)
长期待摊费用1200(借方)
长期股权投资17000(借方)
递延所得税资产400(借方)
递延所得税负债20(贷方)
未分配利润6000(贷方)
盈余公积1500(贷方)
要求:
(1)判断注册会计师提出疑问的会计事项中,正保公司的会计处理是否正确,并说明理由;
(2)对于正保公司不正确的会计处理,编制调整分录。
涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分录,其中涉及调整法定盈余公积的,合并记入“盈余公积”科目;
(3)根据要求
(2)的调整结果,填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。
该公司为建造一生产线,于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元,借款期限为2年,年利率为5%,利息每年支付,假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算。
20×8年1月1日,购入设备一台,不含税价款702万元,以银行存款支付,同时支付运杂费18万元,设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。
7月1日甲公司又向银行专门借入400万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息每年支付;当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。
12月1日,用银行存款支付工程款340万元。
12月31日,设备全部安装完工,并交付使用。
20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元。
(2)该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为55万元,甲公司采用直线法计提折旧。
(3)2×10年12月31日,甲公司将生产线以1400万元(公允价值)的价格出售给A公司,价款已收存银行存款账户。
同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。
租赁合同规定起租日为2×10年12月31日,租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500万元。
租赁合同规定的利率为6%(年利率),生产线于租赁期满时交还A公司。
甲公司租入后按直线法计提折旧,并按实际利率法分摊未确认融资费用,预计净残值为零。
[(P/A,3,6%)=2.673]
<1>、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点,并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额;
<2>、编制甲公司在20×8年12月31日计提借款利息的有关会计分录;
<3>、计算甲公司在2×10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值;
<4>、判断售后租赁类型,并说明理由;
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、参考答案:
C
2、A
3、参考答案:
A
4、参考答案:
A
5、【答案】D
6、D
7、C
8、A
9、参考答案:
D
10、【答案】D
11、参考答案:
C
12、【正确答案】A
13、C
14、C
15、参考答案:
A
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】AB
2、【答案】ACD
3、【正确答案】ABCD
4、参考答案:
ABC
5、参考答案:
ACD
6、ACD
7、参考答案:
AD
8、【答案】ABC
9、【答案】ABD
10、【正确答案】ACD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、错
3、错
4、对
5、错
6、错
7、对
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。
2011年度:
成本法
2012年度:
权益法
(2)逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。
2011年1月1日:
借:
长期股权投资5000
贷:
银行存款5000
2011年4月26日:
西山公司应确认的现金股利=3500×10%=350(万元)
借:
应收股利350
贷:
投资收益350
2011年5月12日:
借:
银行存款350
贷:
应收股利350
(3)逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。
2012年1月1日:
借:
长期股权投资--成本10190
累计摊销120
贷:
银行存款9810
无形资产450
营业外收入50
原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元(48000×10%),产生的是正商誉200万元;新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元(51000×20%),产生负商誉10万元,综合考虑的结果是正商誉190万元,所以不需要调整。
对于两次投资时点之间的追溯:
两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元(51000-48000),其中实现净利润6000万元,分配现金股利3500万元,所以发生的其他变动=3000-(6000-3500)=500(万元),调整分录为:
借:
长期股权投资--损益调整600
--其他权益变动50
贷:
长期股权投资--成本350
盈余公积25
利润分配--未分配利润225
资本公积--其他资本公积50
2012年4月28日:
西山公司享有现金股利=4000×30%=1200(万元)
借:
应收股利1200
贷:
长期股权投资--损益调整600
--成本600
2
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