新旧会计科目对比详细讲解.docx
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新旧会计科目对比详细讲解.docx
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新旧会计科目对比详细讲解
注:
上述新旧比照中,旧科目仅以《企业会计制度》科目表为依据,未考虑科目讲明提及的可选择增加科目,也未考虑原准则指南、专项方法和补充规定中补充的会计科目。
1001库存现金:
只是增加了“库存”二字,应该要是为了编制现金流量与大现金的概念做进一步的区隔;
1002银行存款:
1003存放中央银行款项:
银行业专用科目;
1011存放同业:
:
银行业专用科目;
1012其他货币资金:
那个老科目了,就不用解释了;
1021结付备付金:
证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项;
1031存出保证金:
金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项;
1101交易性金融资产:
原科目名为短期投资,核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值;企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;金融企业同意托付采纳全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券,符合条件的也在本科目核算(由于我那个地点只讲一般企业的科目问题,关于金融行业的设置就不细加阐述了);应设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算;
1111买入返售金融资产:
金融企业专用;
1121应收票据:
(老科目);
1122应收帐款:
原来的科目编码仿佛是1131;
1123预付账款:
(老科目);
1131应收股利:
(老科目);
1132应收利息:
(老科目);
1201应收代位追偿款:
保险企业用的;
1211应收分保账款:
保险企业使用;
1212应收分保合同预备金:
再保险分出企业使用;
1221其他应收款:
核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项;
1301贴现资产:
银行企业使用;
1302拆出资金:
金融企业使用;
1303贷款:
银行企业使用;
1304贷款损失预备:
同上;
1311代理兑付证券:
证券、银行等企业使用;
1321代理业务资产/受托代销商品:
核算范围有所扩大,核算不承担风险的代理形成资产,包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款;企业采纳收取手续费受托代销的商品,能够使用受托代销商品科目;
1401材料采购:
你又回来了,不来无恙?
名称由“物资采购”恢复到原来了;
1402在途物资:
一般对应原则,大概应该与1401保持一致,但那个科目没有恢复,不知为何,是不是设置科目的人不记得改了,呵呵;
1403原材料:
(老科目);
1404材料成本差异:
(老科目);
1405库存商品:
(老科目);
1406发出商品:
采纳支付手续费托付销售的企业,能够单独设置“托付代销商品”;
1407商品进销差价:
(老科目);
1408托付加工物资:
(老科目);
1411周转材料:
事实上确实是原来的“低值易耗品”、“包装物”(建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算),换个名字而已,也能够按照老适应设置“低值易耗品”、“包装物”;
1421消耗性生产物资:
农业企业使用科目;
1431贵金属:
金融企业使用;
1441抵债资产:
金融企业使用;
1451损余物资:
保险企业使用;
1461融吱租赁资产:
租赁企业专用;
1471存货跌价预备:
那个也不需要解释;
1501持有至到期投资:
那个科目我也不是专门明白,其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”,只是这“持有至到期”该如何解释呢?
是否指有合作期限的合资性质企业,其股东方应作为“持有至到期”?
我也不是专门清晰,欢迎大伙儿一起探讨;
1502持有至到期投资减值预备:
作为减值预备科目应该具有一般减值预备的性质,只是是相对应1501科目使用;
1503可供出售金融资产:
核算企业持有可供出售金融资产的公允价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产,感受使用范围比较窄,既需要可供出售,还需要是金融资产;
1511长期股权投资:
总算出来一个比较熟悉的朋友;
1512长期股权投资减值预备:
关于1511而使用;
1521投资性房地产:
与时俱进(发觉那个词在智能ABC中难道没有收录,没有做到与时俱进是容易被淘汰的),那个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本(有点拗口吧,我也觉得);按成本计量模式的,能够单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值预备”科目,比照“累计折旧”、“固定资产减值预备”科目进行账务处理;事实上我个人理解这科目确实是固定资产科目子目,只是现在为了体现与时俱进赶时髦,单独把它拿出来而已;
1532未实现融资收益:
核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益;
1541存出资本保证金:
保险企业使用;
1601固定资产:
你总算出来了,编号涨了100;
1602累计折旧:
跟1601是一对好兄弟;
1603固定资产减值预备:
加上你确实是3个了;
1604在建工程:
你也应该算老革命了;
1605工程物资:
没有什么变化;
1606固定资产清理:
特不提醒,清理后属于生产经营期间正产的处理损失,借记“营业外支出——处理非流淌资产损失”;属于自然灾难等非正常缘故造成损失,借记“营业外支出——特不损失”;
1611未担保余值:
租赁企业使用科目;
1621生产性生物资产:
农业企业专用,我可能产奶的牛羊应该列入本科目,而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”,不知是否如此;
1622生产性生物资产累计折旧:
农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧;
1623公益性生物资产:
农业企业使用,我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者操纵的资源,该资源预期会给企业带来经济利益”,但是既然是“公益性生物”,能在可预期的以后“给企业带来经济利益”吗?
不明白资产有没有重新定义?
或者那个地点的“经济利益”是无形上的?
1631油气资产:
那个科目也专门有特色,石油天然气开采企业使用的;
1632累计折耗:
石油天然气开采企业使用,我可能与“累计折旧”使用方法差不多;
1701无形资产:
新旧准则差异比较明显,我想就此略微作一些展开:
1、使用范围,新准则明显扩大了本科目适用范围,其定义为“企业拥有或操纵的没有实物形态的可辨认非货币性资产”,老准则强调“长期”,排除了以销售为目的;而新准则定义及解释中没有强调“长期”,更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一,是否能够认为软件企业生产的软件也应该列入本科目,而不是列入“库存商品”呢?
我还没有看到详细讲明,翻看“库存商品”科目也没有征对性讲明;
2、自行开发无形资产的计量,原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产,入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定;依法申请前发生的研究与开发费用,应于发生时确认为当期费用”;新准则规定“研究时期的支出,应当于发生时计入当期费用”,而“开发时期的支出”假如符合相关条件是能够“确认为无形资产”的,我认为这要紧是为了提高企业自主开发无形资产的积极性,降低企业开发初期费用支出;
3、核算方式,一般购入无形资产核算方式不变,自行研发的无形资产在研发过程中先在成本科目“5301研发支出”归集,研发申请完成后,依照规定能够资本化的支出结转至本科目,不符合相关要求的支出直接转入当期费用;
4、摊销方式,原准则直接借记相关费用科目,贷记本科目,新准则增加了“累计摊销”科目,核算方法与固定资产折旧类似;
5、摊销的例外情况,原准则指出“假如合同没有规定受益年限,法律也没有规定使用年限的,摊销年限不应超过10年”,新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”,按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用;
6、采取“以后适用法:
,首次执行日处于开发时期的内部开发无形资产,执行日前以费用化的开发支出,不追溯调整;执行日及以后发生的开发支出,符合条件的予以资本化,企业持有的无形资产,以执行日的摊余价值作为认定成本,在剩余使用寿命内按新准则规定摊销;使用寿命不确定的停止摊销,首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权,符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的,在首次执行日重新分类,将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离,按照新准则规定处理。
1702累计摊销:
上面我讲的应该比较详细了,不需要单独讲吧?
哎呀,累死我了;
1703无形资产减值预备:
也差不多了吧;
1711商誉:
商誉只有在合并中形成,企业自创商誉不予确认;
1801长期待摊费用:
难得,连科目编码都没有变化;
1811递延所得税资产:
往常科目仿佛只在负债类,报表才区分资产与负债(也许我记错了,我一直使用应付税款法,没有留意),现在科目也区分了;
1821独立账户资产:
保险企业使用;
1901待处理财产损溢:
注意是“损溢”不是“损益”;
2001短期借款:
那个就不讲了;
2002存入保证金:
金融企业使用;
2003拆入资金:
同2002;
2004向中央银行借款:
银行业使用;
2011汲取存款:
同上;
2012同业存放:
银行业使用;
2021贴现负债:
也是银行才用的;
2101交易性金融负债:
我也不认识它,有时刻再看看吧;
2111卖出回购金融资产款:
金融企业使用;
2201应付票据:
总算看到一个面熟一点的家伙了;
2202应付账款:
那个应该大伙儿比较熟悉了,需要讲明的是金融企业保险企业使用本科目编号时科目名称有些微变化;
2203预收账款:
变化仿佛不大,我还能认识它;
2211应付职工薪酬:
我敢打赌那个科目是为了适应越来越加强的个人所得税征收的要求的,记得去年,哦不,应该讲前年了,中秋节前,税务部门郑重提醒“中秋发给职工月饼也应该折合个人收入计缴个人所得税”,真不明白哪门子道理,扯远了,回来讲那个科目吧,本科目需要设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细科目,那个地点有一些不是专门明确的地点,比如是否接着按相应比例提取福利费、工会经费、教育经费,或者按照原外资企业制度做法按实际发生入帐?
认真研读下来,依照“外商企业按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算”来看,感受依旧内外有不,那就应该照提?
不明白大伙儿有没有更深入的研究或其他解读,还有“职工福利”与“非货币性福利”,我想一般企业假如计提了福利费,发放的过节费、年节实物等应该直接走“职工福利”(即原“应付福利费”),难道还需要增加如此一个“非货币性福利”?
或者更严格地讲,想将可能存在的企业给职员发放的交通卡等列入本科目?
核算方法与往常差不多一致,应无大碍;
2221应交税费:
那个科目合并的好,往常每次领导问我们那个月交多少税,我都要算一次,要是不记得了可少算一大截,以后省去那个苦恼了;
2231应付利息:
嗯,那个就不讲了;
2232应付股利:
差点成“鼓舞”了,哈哈;
2241其他应付款:
葵花宝典第385页上讲,无法进入正常科目的应付款列入本科目就对了;
2251应付保单红利:
保险企业的前来认领;
2261应付分保账款:
顺便把那个也带上;
2311代理买卖证券款:
证券企业的来了;
2312代理承销证券款:
金融企业都有;
2313代理兑付证券款:
证券银行的一起出列;
2314代理业务负债/受托代销商品款:
看到后面科目大伙儿都明白了;
2401递延收益:
那个科目是好事来了,一般人还轮不上,核算“企业确认的应当在以后期间计入当期损益的政府补助”,依旧有点拗口,只是确实是好情况;
2501长期借款:
嗯,能够休息一下了;
2502应付债券:
那个也不需要我多费口舌;
2601未到期责任预备金:
保险的;
2602保险责任预备金:
依旧;
2611保户储金:
一样;
2612独立账户负债:
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