中级会计实务测试题8874.docx
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中级会计实务测试题8874
2018中级会计实务测试题
单选题
1、()国内生产总值反映一国或一个地区通过生产活动获得原始收入及其初次分配项目。
A.生产法
B.收入法
C.支出法
D.成本法
多选题
2、下列有关投资性房地产的说法中,正确的有()。
A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的,可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时,其转换日为租赁期开始日
C.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,在成本模式下,应当将转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值
D.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入所有者权益
多选题
3、在完整的工业投资项目中,经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括()。
A.回收固定资产余值
B.原始投资
C.经营期末营业净现金流量
D.回收流动资金
多选题
4、下列资产项目中,应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有()。
A.所有的长期股权投资
B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.可供出售金融资产
D.商誉
多选题
5、下列项目中,应计入营业外支出的有______。
A.对外捐赠支出
B.处理固定资产净损失
C.违反经济合同的罚款支出
D.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失
E.债务重组损失
简答题
6、某公司计划进行一项投资活动,现有甲、乙两个方案可以选择,有关资料如下:
(1)甲方案:
固定资产原始投资180万元,全部资金于建设起点一次投入,筹建期为1年。
固定资产投资资金来源为银行借款,年利率为5%,利息按年支付,项目结束时一次还本。
该项目经营期8年,到期残值收入6万元。
预计投产后每年增加营业收入150万元,每年增加付现营业成本50万元。
(2)乙方案:
固定资产原始投资80万元,无形资产投资18万元,经营营运资本投资55万元。
全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。
筹建期2年,经营期6年,到期残值收入8万元。
无形资产从投产年份起分6年平均摊销,无形资产和经营营运资本投资于筹建期期末投入,经营营运资本投资在项目结束收回。
该项目投产后预计年增加营业收入150万元,年增加付现营业成本60万元。
(3)该企业按直线法计提折旧,会计折旧政策与税法有关规定相同。
所得税税率为25%,该企业要求的最低投资回报率为8%。
要求:
计算甲、乙方案的现金净流量;
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
8、工程造价资料的作用主要表现在()。
A.作为编制固定资产投资计划的参考
B.进行单位生产能力投资分析
C.用作编制工程决算的重要依据
D.用作编制初步设计概算的重要依据
E.用作编制施工图预算的重要依据
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
11、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2008年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1100万元(含增值税)。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本200万元,计税价格250万元,另支付在建工程人员薪酬52.5万元。
(2)2008年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。
(3)2008年12月,甲公司与乙公司签订协议,将办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为150万元,于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元,2009年年末的公允价值为2000万元。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(5)2010年1月5日,处置投资性房地产,取得价款2300万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
下列关于投资性房地产的处理说法中,不正确的是()。
A.转换日计入资本公积的金额为550.83万元
B.转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83万元
C.2009年末应确认公允价值变动损益的金额为100万元
D.确认取得的租金收入应该计入其他业务收入
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
13、甲公司所有的投资性房地产满足公允价值模式的特定条件,故采用公允价值模式进行后续计量,其发生的相关交易或事项如下:
(1)20×4年5月5日,甲公司根据董事会所做的决议,同乙公司签订了租赁合同,将其自用的房产整体出租给乙公司,租期3年,每月租金为35万元,甲公司于20×0年取得该房产,其原值为4500万元,预计使用年限为25年,预计净残值为0。
(2)20×7年4月30日,该房产的租赁合同到期,甲公司对该项房产进行资本化更新改造,以银行存款支付其支出共260万元。
因乙公司对本房产有续约的意向,甲公司又与其续约2年,租赁期从更新改造完成之后的20×7年10月1日开始计算,每月租金仍为35万元。
(3)20×9年9月30日,该房产的租赁期满,甲公司将该房产以5000万元整体出售给乙公司,同时办妥其相关手续。
(4)该房产20×4年5月5日公允价值为4500万元,20×4年12月31日和20×5年12月31日公允价值均为4750万元,20×6年12月31日和20×7年12月31日其公允价值均为4900万元。
要求:
根据上述资料,不考虑所得税等相关税费因素,回答下列问题。
甲公司在20×7年其房产得到的利润总额为______万元。
A.135
B.245
C.260
D.395
单选题
14、甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,与乙公司签订股权转让协议,以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%股权。
购买日,甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元,丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元,公允价值为16000万元。
购买日前,甲公司、乙公司不存在关联方关系。
购买日,丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术,已资本化金额为560万元,公允价值为650万元。
甲公司取得丙公司80%股权后,丙公司继续开发该项目,购买日至年末发生开发支出1000万元。
该项目年末仍在开发中。
(2)2月5日,甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,另支付相关税费90万元。
为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。
该专利权预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(3)7月1日,甲公司与丁公司签订合同,自丁公司购买管理系统软件,合同价款为5000万元,款项分五次支付,其中合同签订之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。
管理系统软件购买价款的现值为4546万元,折现率为5%。
该软件预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中,正确的是()。
A.每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益
B.管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益
C.管理系统软件确认为无形资产并按5000万元进行初始计量
D.管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益
简答题
15、AA公司系上市公司,所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。
该公司有关资料如下:
(1)该公司以2004年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,该办公楼的原价为5000万元,预计使用年限为25年,无残值,采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。
2007年1月1日,AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2007年1月1日的公允价值为4800万元。
2007年12月31日,该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2007年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
(2)AA公司2004年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为230万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。
AA公司于2007年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为日年,预计净残值为10万元。
要求:
(1)根据资料
(1);
①编制AA公司2007年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。
项目金额(万元)
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
(2)根据资料
(2):
①计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。
②计算上述设备2007年计提的折旧额。
③计算上述会计估计变更对2007年净利润的影响。
单选题
16、某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
2012年9月20日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租,该办公楼建造成本为2600万元,预计使用年限为25年,预计净残值为100万元。
在采用年限平均法计提折旧的情况下,2012年该办公楼应计提的折旧额为()万元。
A.0
B.25
C.100
D.50
单选题
17、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.为子公司的银行借款提供担保
B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
单选题
18、甲公司和乙公司为两个互不关联的独立企业,合并之前不存在投资关系。
2010年3月1日,甲公司和乙公司达成合并协议,约定甲公司以固定资产作为合并对价,取得乙公司80%的股权。
合并日,甲公司固定资产的账面原价为1680万元,已计提折旧320万元,已提取减值准备80万元,公允价值为1100万元:
乙公司所有者权益账面价值为1200万元。
在甲公司和乙公司的合并中,甲公司支付审计费等费用共计15万元。
甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为()万元。
A.1100
B.1115
C.1200
D.1215
单选题
19、下列关于投资性房地产的说法,正确的是()。
A.有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B.采用公允价值模式计量的,应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C.投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式,也可以从公允价值模式转为成本模式
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,公允价值与原账面价值的差额,计入所有者权益
多选题
20、下列项目中属于营业外支出的有()。
A.固定资产盘亏
B.出售无形资产净损失
C.水灾净损失
D.捐赠设备支出
单选题
21、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议,将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用,租赁期开始日为12月31日,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元。
出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1800万元,甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值。
假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,预计未来现金流量现值为1750万元。
2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟,甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件,甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。
关于投资性房地产后续计量模式,下列说法正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更处理
B.已经采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D.一般情况下,已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
简答题
22、新增固定资产类别设置
类别:
新增
代码:
001
名称:
机床
使用年限:
20年
净残值率:
8%
计量单位:
台
预设折旧方法:
平均年限法
固定资产科目:
1601―固定资产
累计折旧科目:
1602―累计折旧
减值准备科目:
1603―固定资产减值准备
卡片编码规则:
JQ001
单选题
23、关于固定资产处置的说法,错误的是()。
A.企业持有待售的固定资产应当停止计提折旧和减值测试
B.企业处置固定资产时,应通过“固定资产清理”科目核算
C.企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整
D.固定资产的盘盈或盘亏,均应计人当期损益
多选题
24、根据《会计法》的有关规定,下列各项中,属于出纳人员不得兼任的工作有()。
A.登记费用账簿
B.登记固定资产卡片
C.会计档案保管
D.办理纳税申报
多选题
25、确定存货可变现净值时应考虑的因素有()。
A.以取得的确凿证据为基础
B.持有存货的目的
C.资产负债表日后事项的影响
D.折现率
单选题
26、甲公司于2010年4月20日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行政管理部门使用,该房地产2009年末的公允价值为3000万元,转换日的公允价值为3060万元,预计尚可使用年限20年,采用平均年限法计提折旧,净残值为60万元,则该项资产2010年度应计提的折旧额是()万元。
A.98
B.100
C.110.25
D.112.5
单选题
27、下列可以在计算个体工商户生产经营所得时扣除的项目有()。
A.分配给投资者的股利
B.对子公司的赞助支出
C.为业主的儿子支付的学费
D.违约金
单选题
28、下列说法中正确的是()。
A.实行了新税制以后,企业在产品成本和销售收入的会计核算上实行价税分离制
B.各报表的数据来源有两个,分别是原始数据和从其他报表采集的数据
C.固定资产余值等于预计固定资产残值
D.全部投资现金流量表假设项目全部资金都是自有的
多选题
29、下列不能计入存货采购成本的是()。
A.装卸费
B.仓储费
C.运输费
D.非正常消耗的直接材料费
单选题
30、东华股份有限公司2003年度的财务会计报告于2004年2月5日完成,注册会计师完成审计工作签署审计报告的日期为2004年4月20日,经董事会批准可以对外公布的日期为2004年4月25日,正式对外公布日期为2004年4月29日,则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为()。
A.2004年1月1日至2004年4月20日
B.2004年1月1日至2004年4月25日
C.2004年1月1日至2004年4月29日
D.2004年1月1日至2004年2月5日
-----------------------------------------
1-答案:
B
[解析]收入法国内生产总值反映一国或一个地区通过生产活动获得原始收入及其初次分配项目,即劳动报酬为居民所得,固定资产折旧和营业盈余为企业、单位所得,生产税净额为政府所得。
2-答案:
A,B,C
[解析]选项A,采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值;选项B,企业将作为存货的房地产改为出租,或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,转换日应当为租赁期开始日;选项C,在成本模式下,应当将转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值;选项D,企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益(公允价值变动损益)。
3-答案:
A,C,D
[解析]原始投资通常发生在建设期。
4-答案:
B,D
[解析]资产减值涉及的资产范围,主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产(包括资本化的开发支出)、油气资产(探明石油天然气矿区权益和井及相关设施)和商誉等。
不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。
5-答案:
A,B,C,D
因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失计入管理费用。
6-答案:
甲方案的现金净流量:
暂无解析
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
A,B,D
暂无解析
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
B
[解析]自用的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积,本题中计入资本公积的金额=1900-[1395-(1395-20)/10×4/12]=550.83(万元),所以选项B不正确。
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
A
20×7年该房产更新改造完成后账面价值=4750+260=5010(万元);20×7年该房产得到的利润总额=35×7+(4900-5010)=135(万元)。
14-答案:
D
[解析]管理系统软件应该按照购买价款的现值4546万元作为入账价值,故选项AC错误,选项D正确;无形资产当月增加,当月开始摊销,故自7月1日开始摊销,故选项B错误;
15-答案:
①
暂无解析
16-答案:
B
[解析]2012年该办公楼应计提的折旧额=(2600-100)÷25×3/12=25(万元)。
17-答案:
C
[解析]调整事项和非调整事项的区别在于:
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明;而非调整事项是在资产负债表日尚未存在,但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于日后非调整事项。
18-答案:
A
[解析]非同一控制下的业合并,购买方在购买日应当按照企业合并会计准则确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。
一次交换交易实现的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产的公允价值,甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为1100万元,甲公司支付审计费等费用直接计入当期损益。
19-答案:
A
暂无解析
20-答案:
A,B,C,D
[解析]营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。
主要包括:
固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。
21-答案:
D
[解析]选项A,企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更进行处理;选项B,在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下,允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式;选项C,企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
22-答案:
新增固定资产类别设置
暂无解析
23-答案:
D
【解析】固定资产盘亏在批准处理后计入营业外支出(当期损益),但固定资产盘盈应作为前期差错更正处理,通过“以前年度损益调整”科目核算,故选项D表述不准确。
【点评】本题考核第10章“固定资产处置”知识点。
24-答案:
A,C
[解析]根据《会计基础工作规范》的规定:
①国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;②会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳;③出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
25-答案:
A,B,C
[解析]可变现净值,是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额,不是现值,与折现率无关。
26-答案:
B
[解析]本题考核投资性房地产的转换和后续计量。
转换后的资产账面价值3060万元,2010年计提的折旧额=(3060-60)/20×8/12=100(万元)。
27-答案:
D
[解析]下列税前不允许扣除的各项支出,要从成本费用中剔除。
①资本性支出,包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出,对外投资的支出;②被没收的财物支付的罚款;③缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款;④各种赞助支出;⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;⑥分配给投资者的股利;⑦用于个人和家庭的支出;⑧与生产经营无关的其他支出;⑨国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
28-答案:
C
[解析]固定资产余值等于预计固定资产残值与固定资产折余价值之和。
29-答案:
B,D
[考点]存货的初始计量
30-答案:
B
资产负债表日事项涵盖的期间是资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间,因此东华股份有限公司2003年度资产负债表日后事项涵盖的期间为2004年1月1日至2004年4月25日,正确答案为B
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