会计基础知识点纲要汇总.docx
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会计基础知识点纲要汇总
2012年会计基础知识点及要点
第一章总论
一、会计概述
1、会计概念:
以货币为主要计量单位的一种经济管理工作
除了货币计量外还有实物计量或劳动计量
2、会计职能:
(1)会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
(2)会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位,通过确认、记录、计算、报告等环节,对特定主体的经济活动进行记帐、算帐、报帐,为各有关方面提供会计信息的功能。
3、会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。
会计监督职能包括事前、事中、事后监督。
4、会计其他职能:
预测、决策、控制、评价(分析)等功能。
5、会计的对象=会计所核算和监督的内容=特定主体能够以货币表现的经济活动=价值运动或资金运动。
(注:
签订合同和制定计划不是会计对象)
企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。
资金的循环指从货币资金转化为固定资金、储备资金、生产资金、产品资金,再转化为货币资金。
6、会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提,会计基本假设包括:
会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
7、会计主体:
法人可作为会计主体,但会计主体不一定是法人
例:
一个企业是会计主体,企业内部的一个独立核算部门也是会计主体
8、持续经营:
企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价,依据的会计核算的前提是持续经营。
9、会计分期:
会计期间分为年度和中期(半年度、季度和月度)
均按公历确定。
会计年度为公历的1月1日——12月31日。
例:
企业6月1日开设第一个会计年度为6月1日——12月31日
企业6月1日倒闭最后一个会计年度为1月1日——6月1日
会计分期是出现权责发生制和收付实现制及预收、预付、应收、应付的原因。
会计分期以持续经营为前提。
10、货币计量:
人民币为记帐本位币。
可选外币,编制报表时折算为人民币。
会计主体——空间范围:
持续经营、会计分期——时间长度;货币计量——必要手段
11、权责发生制和收付实现制
权责发生制以业务发生为标准来确认收入或费用,无论款项是否收付。
收付实现制以资金的收付为标准确认收入或费用,无论业务是否发生。
我国行政单位和事业单位中的非经营业务——收付实现制。
企业和事业单位的经营业务——权责发生制。
二、会计核算的具体内容
1、款项:
(货币资金)库存现金、银行存款、其他货币资金(银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款)
有价证券:
国库券、股票、企业债券
2、财物:
具有实物形态的资产,不包括应收预付款项,无形资产等。
债权:
应收预付其他应收款
债务:
各项借款、应付和预收款项
资本:
会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。
支出:
企业所有的资金流出,包括费用和利得。
费用:
日常活动产生的资金流出。
成本:
对象化了的费用。
3、财务成果计算和处理包括:
利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补。
盈利或亏损都是财务成果。
4、会计核算的专门方法:
设置会计科目和帐户、复式记账、填制会计凭证、登记会计帐簿、进行成本计算、
财产清查和编制财务会计报告。
5、会计核算的基本环节;填制会计凭证(基础)、登记会计账簿(中心)、编制财务会计报告。
6、使用电子计算机进行会计核算的单位,无论使用的会计软件还是用电子计算机生成的会计资料,都必须符合国家统一的会计制度的规定。
7、会计记录的文字应当使用中文。
在民族自汉区,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字,在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录,可以同时使用一种外国文字。
三、会计信息质量要求(对财务会计报告所提供的会计信息质量的要求)
(1)可靠性
(2)相关性(3)可理解性(4)可比性:
横向比、纵向比
(5)实质重于形式:
例:
融资租赁方式租入的固定资产
(6)重要性原则:
例:
企业将收入划分为:
主营业务收入和其他业务收入
(7)谨慎性原则:
(稳健原则):
不应高估资产或者收益、低估负债或者费用
例:
对固定资产采用加速折旧法计提折旧、对可能发生的资产减值损失计提资产减值准备
(8)及时性(不得提前或者推后)
第二章会计要素和会计科目
一、会计要素
1、会计要素:
是对会计对象具体内容的分类
会计科目是对会计要素具体内容的分类
资产=负债+所有者权益——静态要素——特定日期(或特定时点)——资产负债表——反映财务状况
收入-费用=利润——动态要素——会计期间——利润表——反映经营成果。
2、资产:
过去交易或事项形成,由企业拥有或控制,预期能给企业带来经济利益(或会给企业带来未来经济利益)的经济资源。
流动资产:
一年内变现或者在超过一年的一个正常营业周期内变现。
注意:
按照新准则规定:
商誉不属于无形资产,属于不可辨认的非货币资产。
3、负债:
过去交易或事项形成,预期会导致经济利益流出企业的现时业务。
注意:
谈判中的事项不是负债,计划中的经济业务也不是负债。
例如:
公司预计官司败诉后将赔偿对方100万,这不是现时义务,故不是负债。
负债清偿方式:
实物资产清偿,劳务清偿,部分资产部分劳务清偿,负债转为所有者权益。
4、所有者权益:
是企业资产减去负债后的剩余权益,又称净资产。
来源:
所有者投入的资本(实收资本),直接记入所有者权益的利得和损失(资本公积),留存收益(盈余公积和未分配利润)
特征:
是一种剩余权益:
除非发生减资、清算,否则企业不需要偿还所有者权益;所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。
5、资本公积核算内容:
股本或资本溢价
注:
按照新准则,接受捐赠的固定资产要记入营业外收入!
不记入资本公积。
6、利得和损失:
都是在企业非日常活动产生的(日常活动的资金流入流出分别是收入费用)会导致所有者权益增加或减少,与投入资本或利润分配无关的。
直接记入当期损益(利润)的利得:
营业外收入
直接记入当期损益(利润)的损失:
营业外支出
直接记入所有者权益的利得和损失:
资本公积
7、收入:
日常活动产生的会导致所有者权益增加,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,包括主营业务收入(销售商品)和其他业务收入(销售材料,出租包装物,固定资产,无形资产)
日常活动:
销售商品,提供劳务,让渡资产使用权
收入会导致:
资产增加,负债减少或两者兼有(费用会导致资产减少,负债增加或两者兼有)
8、费用:
日常活动产生的会导致所有者权益减少,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
包括营业成本(主营业务成本,其他业务成本)期间费用(销售费用,管理费用,财务费用)
9、利润:
包括收入减费用后的净额和直接记入当期利润的利得和损失。
熟悉概念:
直接记入当期损益的利得和损失
营业利润
利润总额
净利润
营业外收支净额
10、历史成本:
企业购入时一般都采用历史成本计价(建立在持续经营前提下)
重置成本:
多用于盘盈固定资产的计量
可变现净值:
应用于存货资产减值情况下的后续计量
现值:
用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定
公允价值:
交易性金融资产和可供出售金融资产的计量
企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
二、会计科目
1、会计科目的意义(选择题)
(1)会计科目是复式记帐的基础;
(2)会计科目是编制记帐凭证的基础;
(3)会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件;
(4)会计科目为编制会计报表提供了方便。
2、会计科目是对会计要素具体内容的分类,会计要素是对会计对象的具体分类。
3、会计科目分类:
按提供信息详细程度和统驭关系分为:
总分类科目和明细分类科目
总分类科目统驭控制明细分类科目,明细分类科目详细说明总分类科目
总分类科目提供的是总括信息指标,明细分类科目提供的是详细具体指标。
4、会计科目设置原则:
合法性(企业可以根据自身提点自行增减科目);相关性(设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务,满总对外报告与对内管理的要求);实用性(设置的会计科目要符合单位自身特点满足单位实际需要,不同行业科目设置要有区别)。
5、对于明细科目较多的总账科目,可在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。
6、统一性和灵活性相结合也是企业设置科目应遵循的原则之一。
7、按照所属的会计要素分资产、负债、所有者权益、成本、损益、共同类。
8、注意此类题目:
例:
下列会计科目中,属于负债类科目的有(ACD)
A、短期借款B、预付帐款C、应付帐款D、应交税费
9、账户:
会计账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
设置帐户是会计核算的重要方法之一。
会计帐户的分类:
和科目分类一致。
例:
各帐户之间最本质的差别在于(B)
A、反映的经济用途不同B、反映的经济内容不同
C、反映的结构不同D、反映的格式不同
10、账户的四个金额要素的关系:
期末余额=期初余额+期增加发生额-本期减少发生额
帐户的基本结构:
帐户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、所依据记帐凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额
11、账户的哪一方登记增加,哪一方登记减少,取决于所记录经济业务和账户的性质和结构
12、账户的期初期末余额一般和增加额在同一方向。
13、例:
帐户的基本结构是指(D)
A、入帐户的具体格式B、账户登记的方向
C、账户登记的日期D、帐户中登记增减金额等的栏次
14、记住每一类账户的期初期末余额和发生额在什么方向。
15、账户和科目的区别:
科目无结构,账户有结构
账户和科目的联系:
两者口径一致,性质相同;科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是根据科目设置的,在实际工作中对科目和账户不加严格区分而是相互通用。
账户和帐簿的区别联系:
账户是内容,账簿是形式,账簿里登记的是账户。
第三章会计等式和复式记账
一、会计等式:
资产=负债+所有者权益(选择题)
1、资产与权益的桓等关系是复式记账法的理论基础,也是企业设置帐户,试算平衡,编制资产负债表的依据。
无论经济业务引起资产、负债和所有者权益发生怎样的增减变化,都不会破坏会计等式的平衡关系。
2、资产=权益(期初和期末分配后)
资产=负债+所有者权益(期初)
资产=负债+所有者权益+收入-费用(经营过程)
资产=负债+所有者权益+利润(期末分配前)
收入-费用=利润
例:
某企业6月初资产总额为150000元,负债总额为50000元,6月份发生下列经济业务:
取得收入共计60000元,发生费用共计40000元,则6月份该企业的所有者权益总额为()元。
答案:
120000元
例:
某企业资产总额为100万元,负债为20万元,在以银行存款30万元购进材料,并以银行存款10万元偿还借款后,资产总额为()元。
答案:
90万
二、复式记账
1、记账方法包括单式记帐法和复式记帐法两种,单式是一项业务,只记一方面,复式是业务涉及的各方面都
要登记。
(单式凭证和复式凭证都是在复式记账法下用的凭证,单式凭证是每一个凭证记一方面。
另一方面
在另一张凭证上登记,例如:
一张凭证记借方,另一张凭证记贷方。
)
2、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记。
分为:
借贷记账法、收付记账法、增减记账法。
在我国,所有企事业单位在进行会计核算时,都必须统一采用借贷记账法。
3、复式记账法的意义:
如实反映资金运动的来龙去脉,形成账户对应关系,便于检查业务员是否合理合法。
可以进行试算平衡。
4、借贷记账法是指以“借,贷”为记账符号,对每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户中
以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。
5、“借”表示增加还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质及结构。
一般“借”表示资产、费用的增加和权益收入的减少;“贷”表示资产费用的减少和权益、收入的增加。
6、资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
7、记账规则:
有借必有贷,借贷必相等。
8、注意:
收回应收账款50000元,存入银行,这一业务引起的会计要素的变动是(A)
A、资产总额不变;B、资产增加,负债增加
C、资产增加,负债减少;D、资产减少,负债增加
9、账户(科目)的对应关系是指:
有关账户(科目)之间的相互联系的关系(应借应贷关系)
10、试算平衡理论依据:
记账规则和资产与权益恒等关系。
发生额试算平衡法:
全部账户本期借方发生额合计=合部账户本期贷方发生额合计
发生额试算平衡的依据:
有借必有贷,借贷必相等的记账规则
余额试算平衡法:
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
余额试算平衡的依据:
资产与权益恒等关系。
11、试算平衡并不能说明账户记录绝对正确。
试算平衡不能发现漏记、重记某项经济业务,借贷方向颠倒,或记错有关账户。
例:
以下错误可以通过试算平衡发现的有(BD)
A、漏记或重记某笔经济业务;B、借方发生额大于贷方发生额;
C、借贷记账方向彼此颠倒;D、重复登记在某一账户的借方发生额;
例:
下列账户中,不具有对应关系的是(B)
A、“银行存款”账户与“应交税费”账户;B、“固定资产”账户与“销售费用”账户;
C、“本年利润”账户与“利润分配”账户;D、“预收账款”账户与“主营业务收入”账户;
13、会计分录的形式:
简单分录(一借一贷),复合分录(一借多贷、多借一贷、多借多贷)
多借多贷的会计分录,只有在某一项经济业务比较繁杂,确实需要编制时才可以编制,一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录。
14、会计分录编制时应遵循“先借后贷,上借下贷,左借右贷”的原则。
15、总分类账户和明细分类账户的联系和区别参照会计科目。
16、平行登记要求:
(1)依据相同;
(2)方向相同;(3)期间相同;(4)金额相等。
平行登记要求总账与明细账在同一会计期间入账,并不是要求同一天入账。
17、通过核对总分类账户和明细分类账户,如果期初余额本期发生额和期末余额的有关金额不相符,则说明记账一定有错误;如果相符,一般来说记账是正确的。
18、例:
某企业原材料总分类账户的本期借方发生额为25000元,贷方发生额为24000元,期所属的三个明细分类账中:
甲材料本期借方发生额为8000元,贷方发生额为6000元,乙材料借方发生额为13000元,贷方发生额为16000元,,则丙材料的本期借贷发生额分别为(B)。
A、借方发生额为12000元,贷方发生额为2000元
B、借方发生额为4000元,贷方发生额为2000元
C、借方发生额为4000元,贷方发生额为10000元
D、借方发生额为6000元,贷方发生额为8000元
第四章主要经济业务核算***
第一节 款项和有价证券
1、主要账户:
库存现金,银行存款、交易性金融资产、其他货币资金、投资收益
2、主要账务处理:
●借:
库存现金(提现)借:
银行存款(存现)
贷:
银行存款贷;库存现金
借:
交易性金融资产-成本借:
其他货币资金-存出投资款
投资收益投资收益(投资损失)
贷:
其他货币资金-存出投资款贷:
交易性金融资产-成本
投资收益(投资收益)
第二节财产物资收发
(一)原材料
1、主要账户:
在途物资,原材料、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费(应交增值税)
2、主要账务处理:
(1)购入:
借:
在途物资(买价+运杂费-运费*7%)
应交税费-应交增值税(进项税额)(买价*17%+运费*7%)
贷:
库存现金/银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
(2)偿付购料款
借:
应付账款
贷:
银行存款
(3)结转入库材料实际成本:
借:
原材料
贷;在途物资
(4)运杂费分配核算:
分配率=分配金额/分配标准
(5)材料发出计价核算:
个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。
(二)库存商品
1、结转完工入库产品成本:
借:
库存商品
贷:
生产成本
2、结转已销产品成本:
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
三、固定资产
1、主要账户:
固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、营业外支出
注:
自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进或者自制的用于生产、经营的固定资产的进项税可以抵扣,不计入固定资产成本。
2009年1月1日以前取得的固定资产或者2009年1月1日以后取得的除生产、经营用固定资产以外的固定资产进项税不可以抵扣,应计入固定资产成本。
2、主要账务处理:
(1)购入不需要安装:
借:
固定资产
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)购入需要安装的固定资产的账务处理
①借:
在建工程②借:
固定资产
应交税费应交税费—应交增值税(进项税额)贷:
在建工程
贷:
银行存款
(3)固定资产折旧的账务处理
①固定资产计提折旧原则:
固定资产按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,下月计提。
当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,下月起不计提折旧。
②影响固定资产折旧的因素:
固定资产原价,固定资产净残值,固定资产减值准备,固定资产的使用寿命
③固定资产折旧方法:
年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法
借:
制造费用
管理费用
贷:
累计折旧
(4)固定资产处置:
①固定资产转入清理:
②发生清理费用
借:
固定资产清理 借:
固定资产清理
累计折旧 贷:
银行存款
贷:
固定资产
(3)出售收回价款
借:
银行存款
贷:
固定资产清理
(4)计算交纳的营业税计算应收取的保险赔偿
借:
固定资产清理 借:
其他应收款
贷:
应交税金——应交 营业税 贷:
固定资产清理
(5)结转固定资产清理净损益
借:
营业外支出(净损失)借:
固定资产清理
贷:
固定资产清理 贷:
营业外收入 (净收益)
第三节债权和债务发生
1、主要账户:
应收账款、应收票据、其他应收款、坏账准备、资产减值损失、应付职工薪酬、其他应付款、应交税费(增值税-小规模纳税人)、应交税费(-应交营业税、-应交城市维护建设、-教育费附加、-应交增值税)营业税金及附加、其他应付款、短期借款、长期借款、财务费用、应付利息
2、主要账务业务处理
(1)债权的核算:
①借:
应收账款/应收票据借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)贷:
应收账款/应收票据
②职工借款:
(差旅费)
借:
其他应收款-××
贷;库存现金
借:
管理费用
制造费用
(库存现金)
贷:
其他应收款-××
(库存现金)
③坏账准备的账务处理(备抵法)
计提坏账:
方法:
直接转销法/备抵法(企业)
当期应计提坏账准备=期末应收款项余额×坏账准备计提率-(或+)“坏账准备”账户的期末贷方(借方)余额
A、计提坏账:
借:
资产减值损失-计提坏账准备
贷:
坏账准备
B、冲销坏账:
借:
坏账准备
贷:
资产减值损失-计提坏账准备
C、发生坏账:
借:
坏账准备
贷:
应收账款
D、坏账收回:
借:
应收账款借:
银行存款
贷:
坏账准备贷:
应收账款
(2)债务发生的核算
①分配工资:
借:
生产成本②发放工资:
借:
应付职工薪酬-工资
制造费用贷:
银行存款/库存现金
管理费用
贷:
应付职工薪酬-工资
-职工福利
③小规模纳税人处理:
A、购入:
借:
原材料-甲材料(税进成本)B、销售:
借:
应收账款/银行存款/应收票据
贷:
银行存款贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税
注:
不含税销售额=含税销售额÷(1+税率/征收率)
应交纳增值税=不含税销售额×税率/征收率(小规模纳税人:
征收率:
3%,一般纳税人:
税率:
17%,13%)
C、交纳:
借:
应交税费-应交增值税
贷:
银行存款
④短期借款:
A、借入:
借:
银行存款B、计提利息:
借:
财务费用
贷:
短期借款贷:
应付利息
C、一次还本付息:
借:
财务费用贷:
银行存款
应付利息
短期借款
⑤长期借款;A、借入:
借:
银行存款
贷:
长期借款-本金
B、计提利息(实际利率法):
借:
财务费用
贷:
长期借款-应付利息
C、一次还本付息:
借:
财务费用
长期借款-本金
-应付利息
贷:
银行存款
第四节资本的增减
1、主要账户:
实收资本、资本公积、无形资产、
2、主要账务处理:
(1)接受投资:
借:
银行存款/固定资产/无形资产
贷:
实收资本-A投资人
-B投资人
(2)溢价投资:
借:
银行存款/固定资产/无形资产
贷:
实收资本-C投资人
资本公积-资本溢价
(3)退还资本:
借:
实收资本-A投资人
贷:
银行存款
第五节收入、成本和费用
1、主要账户:
主营业务收入、其他业务收入、预收账款、生产成本、制造费用、主营业务成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用
2、主要账务处理:
收入核算:
(1)现销业务:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
(2)赊销业务:
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
(3)预收款销售业务:
①预收:
借:
银行存款
贷:
预收账款
②借:
预收账款-××
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
③借:
银行存款
贷:
预收账款
④借:
预收账款
贷:
预收账款
成本核算
产品成本项目:
直接材料+直接人工+制造费用
(1)生产领料核算:
:
借:
生产成本
制造费用
管理费用
贷:
原材料
(2)分配工资:
借:
生产成本
制造费用
管理费用
贷:
应付职工薪酬-工资
(3)月末计提折旧:
借;制造费用
管理费用
贷:
累计折旧
(4)支付日常开支:
借:
制造费用
管理费用
贷:
银行存款/
(5)归集分配制造费用(分配率=分配金额/分配标准)
借:
生产成本-A产品
-B产品
贷:
制造费用
(6)结转完工产品成本。
借:
商品成本-A产品
-B产品
贷:
生产成本-A产品
-B产品
费用核算:
期间费用(管
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