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考试重点
第一章 会计制度设计概述
一、单项选择
1、根据规定,我国制定企业会计准则和统一会计制度的部门是()。
A.全国人大常委会B.国务院C.财政部D.中国会计学会
2、不属于会计制度设计核心内容的是()
A.会计组织系统设计B.会计信息系统设计C.会计档案管理设计D.会计控制系统设计
3、以下不属于会计制度设计原则的是()。
A.系统性 B.稳定性C.信息性 D.标准型
4、在我国会计规范体系中,居于最高层次的规范是( )。
A.《中华人民共和国会计法》B.《企业会计制度》
C.《企业财务会计报告条例》D.《会计基础工作规范》
5、由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( )
A.会计法 B.会计准则 C.会计制度 D.会计程序
6、以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范是( )
A.会计核算制度 B.会计分析制度 C.会计监督制度 D.会计报告制度
6、按会计工作的内容划分,会计制度可分为( )
A.统一会计制度和企业内部会计制度
B.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度
C.综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度
D.企业会计制度和预算会计制度
7、会计制度的科学性原则是指( )
A.合规性和真实性 B.针对性和适应性C.效益性和合规性 D.系统性和合理性
二、多项选择题
1、我国统一的会计制度包括()
A.统一的会计核算制度B.统一的会计监督制度
C.统一的会计机构和会计人员制度D.统一的会计工作管理制度
2、会计制度的核心通常有()
A.原始凭证B.会计凭证C.会计账簿D.会计报表
3、从会计制度设计的内容有()。
A.会计核算形式设计B.电算化会计制度C.会计档案设计D.会计科目设计
4、会计制度设计应遵循的原则有()
A.合法性原则B.科学性原则C.针对性原则D.适应性原则
5、会计制度设计总则包括以下内容( )
A.会计制度设计的目的和依据B.会计制度一般原则C.会计制度的特点 D.会计政策的确定
6、会计核算形式的设计包括以下哪些内容( )
A.会计科目的设计 B.会计凭证、会计账簿的设计
C.会计报表的设计 D.账务处理程序的设计
7、货币资金核算管理制度设计的内容有( )
A.钱账分管的原则和制度 B.支票的管理及签发手续和管理制度
C.股票、债券等有价证券的管理制度D.外埠存款、存出投资款管理制度
8、调查企业机构和管理方面的历史和现状情况包括( )
A.企业的经济性质 B.企业规模 C.企业的组织机构
D.本企业与其他企业之间经济联系与合作方式
E.企业管理工作的历史和现状
9、企业会计制度总体设计的程序包括哪些( )
A.调查收集资料 B.确定设计类型和设计方案
C.选择会计政策和设计手段D.制定设计策略和设计验收标准
三、判断题
1、再完美的内部控制也难以解决员工的串通舞弊问题。
()
2、内部控制的设计是越严格越好、越细越好,这样才能充分发挥内部控制的作用。
()
3、企业设计内部控制的目的是为了查错防弊。
()
4、内部控制的实质,就是要消除一切风险,保证资产安全()
5、出纳除了做好日记账的登记外,还要保管好单位的会计档案。
()
6、会计制度作为指导会计工作的规范性文件,一经建立,不允许修改。
()
7、会计制度设计的准备阶段要求首先制定出设计方案和设计规划。
()
8、在设计会计制度时,必须遵循成本效益原则。
()
第四章 会计凭证设计
一、单项选择题
1、在订货单上,为便于明确该项业务的经济责任,应设计的栏目是()。
A.订货日期B.购货单位经手人的签章
C.供应商单位名称D.订货商品的数量、单价
2、企业自行设计的关于固定资产业务的原始凭证不包括()。
A.固定资产交接使用凭证B.固定资产折旧费用分配表
C.固定资产报废单、盘点表和盘盈盘亏报告单D.固定资产购置时取得的发票
3、会计核算的起点和基础工作是()。
A.确定会计对象要素B.填制会计凭证C.取得原始凭证D.登记账簿
4、以下设计原始凭证应包括的基本要素中,有的是经济业务需要,不是经济业务需要的是()
A.凭证编号B.接受凭证的单位或部门C.数量、单价和金额D.发生经济业务的时间
二、、多项选择题
1、原始凭证都必须具备的基本内容有()。
A.原始凭证的名称B.填制原始凭证的单位名称
C.原始凭证填制的日期D.接受原始凭证单位的名称
2、无论记账凭证格式如何设计,都应具备的基本内容包括()。
A.会计主管、审核、记账和编制人员的签章B.记账凭证的名称
C.应借应贷的科目和金额D.所附原始凭证的张数
3、从材料或商品入库环节看,涉及到的原始凭证主要为()。
A.请购单B.收货单C.询价单D.商品入库单E.内部缴款单
4、固定资产报废申请单应包括的内容有()。
A.固定资产名称B.固定资产原值C.已提折旧D.报废原因E.鉴定意见
三、判断题
1、原始凭证在设计时要充分考虑内部牵制的问题。
2、原始凭证的主要作用在于根据经济业务的发生确定会计分录的内容。
3、业务繁多、会计核算实现了电算化的企业,适合使用专用记账凭证。
4、汇总转帐凭证以借方科目为主加以汇总。
()
5、汇总记账凭证不设经济业务的摘要说明和每一笔经济业务的金额。
三、判断题
1、原始凭证在设计时要充分考虑内部牵制的问题。
2、原始凭证的主要作用在于根据经济业务的发生确定会计分录的内容。
3、业务繁多、会计核算实现了电算化的企业,适合使用专用记账凭证。
4、汇总转帐凭证以借方科目为主加以汇总。
()
5、汇总记账凭证不设经济业务的摘要说明和每一笔经济业务的金额。
v1、星海公司刚成立,需要设计企业内部会计制度,请你为其内部会计制度总则编写第一条和第二条。
v2、假如你是某单位会计主管人员,请设计成本会计核算总则。
•第六章 会计核算程序设计
案例分析题
中北公司是一家小型私营企业,自创办以来一直请会计师事务所代理记账。
2013年7月,公司打算聘请刚从会计专业毕业的李东到单位做会计工作。
为了解李东的会计水平,公司老板把6月份发生的业务一一列出,让李东为公司设计记账凭证和相关账簿格式,编制记账凭证并予以登帐,编制会计报表。
该公司6月份发生的业务如下:
1、6月1日,开出支票支付5月份的房屋租金1200元;
2、6月2日,从A公司赊购办公用品,价格为3600元;
3、6月4日,开出支票支付6月2日购买办公用品的运输费320元;
4、6月8日,给B公司提供服务,尚未收到款项,开具金额发票为4500元;
5、6月9日,支票支付450元购买办公用品;
6、6月11日,从C公司赊购办公设备,价格为15000元;
7、6月12日,开出支票支付6月2日从A公司赊购办公用品款3600元;
8、6月16日,给D公司提供服务,尚未收到帐款,开具发票金额为8000元;
•第六章 会计核算程序设计
9、6月18日,收到B公司支付6月8日服务费款项4500元;
10、6月20日,追加现金投资10000元;
11、6月25日,给E公司提供服务,收到现金15900元;
12、6月30日,开出支票提取现金1000元备用;
13、6月30日,开出支票支付水电费690元;
14、6月30日,开出支票支付6月份的工资15800元,其中,办公人员5800元,销售人员10000元。
要求:
如果你是李东,你如何做?
2、康乐医药公司经营医疗方面的业务。
在开始经营的几年中,该公司业务量较少,公司的会计师采用普通日记帐登记所发生的业务。
从2013年开始,该公司业务量激增,这样会计师花费在登记普通日记帐和编制报表的时间越来越多。
康乐医药公司决定对其会计核算系统进行改良,增加特种日记帐和明细账。
假如你是康乐公司的会计师,由你来完成以下的工作:
1、根据该公司的实际情况请回答在什么样的环境下需要以特种日记帐和明细账来代替普通日记帐。
2、为该公司设计需设置的特种日记帐和明细账的格式。
主营业务收入明细账
九九炫箱包有限责任公司生产、销售梅、兰、竹、菊四种挎包,销售以批发为主。
公司总经理要求财务人员分品种确认销售收入,结转销售成本,计算销售毛利。
请设计能满足这一需要的“主营业务收入”明细账。
综合设计题
请为你的模拟企业构建账簿体系,并规划各账簿的项目及结构。
请根据财政部《企业会计准则应用指南—会计科目及主要业务账务处理》,列出金融保险证券公司专用的会计科目,选择其中2-3个编写其使用说明。
习题一
某企业为解决降温问题,决定成立冷饮站,制作冰棒、酸梅汤等。
从冷饮的制作到出售,全部由雇请的临时工承担。
为了反映和考核其经济活动情况,厂行政会议决定,该冷饮站进行单独核算、自负盈亏。
经事前调查,得到下述资料:
1.冷饮站所需房屋、制冰设备等各项固定资产及低值易耗品均由厂方添置供其使用,但冷饮站生产期间(每年5月1日至10月31日)每月需交一定数量的使用费。
2.投产前,厂财务科借给冷饮站一笔周转金,该站已存入银行。
3.制作冷饮的各种材料(白糖、牛奶、盐、香料、淀粉、竹棍、包装纸等)概由该站自购,并按实际成本进行日常核算,有时有暂欠货款的现象。
4.该站的办公费及用于生产的水电费等由其收入中开支。
5.临时工的工资亦从其收入中开支。
6.按税法规定,每月应缴纳一定比率的税款。
7.该站产品主要销售给本厂职工,有多余时也销售给附近居民。
8.该站配备的会计具有高中文化水平。
9.该站站长决定会计兼物资保管员、采购员兼出纳员。
要求:
1.根据上述资料,为该站设计适用的会计科目(含一级科目和明细科目)。
2.列举主要经济业务的会计分录。
习题二
某个体户决定将存款16万元投入办旅馆,已办理营业执照,事前调查取得下列资料:
1.该旅馆属个体企业,营业范围是饮食服务和住宿(一楼为餐馆、二楼为客房)。
2.房屋是自建的,经装修后即可开业。
3.雇请职员若干名,工资面议。
4.房屋、被服、床、电视机、电话及饮食用设备应列为固定资产。
5.按规定缴纳营业税和所得税。
6.饮食和客房收入统一核算,不需分别核算成本和计算利润。
7.已在银行开户。
要求:
1.根据上述资料,为其设计会计科目(含明细科目)。
2.确定固定资产折旧方法、低值易耗品摊销方法。
3.列举主要经济业务会计分录。
习题三
某企业成立车船票、机票代销处,已办理营业执照。
经调查已知:
1.代售处与企业是承包关系,实行单独核算。
2.开办前,企业拨给10万元周转金作为注册资本。
3.代售处房屋系租入,每月按合同交付租金。
房屋要装修。
4.代售处的收入主要是代销票手续费收入,由车站、码头、机场按规定付给。
5.代售处已安电话一部,购电脑一台,另购置必要的家具和设备。
6.与车站、码头、机场的结算方法是:
先领回票,每5天结算一次,付清票款,取得手续费收入。
7.每年向企业交一定数额承包费。
8.代售处成员均为企业职工,开业后工资及福理自理。
9.按规定缴纳有关税金。
10.已在银行单独开户。
要求:
按科目设计程序设计会计科目。
案例补充要求
1、说明该企业会计科目的编号特点
2、说明存货科目的设置特点
3、选择5个科目,编写其使用说明
4、选择8个总账科目,说明其明细科目设置
5、说明存货、固定资产的核算方法
销售环节的内部控制制度案例分析
某企业销售环节的内部控制制度为:
设立销售部,处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策;销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准,并根据具体情况确定产品售价。
由于人手紧张,大宗销售都是由业务员甲与客户谈判并签订合同。
没有签订合同的购买方提货的销售业务直接由财务部收款后开具提货单据和发票,客户自行提货;货到付款的业务由销售业务员乙负责赴购买方收款,并将现金或者支票等票据转交财务部。
财务部经理保管所有票据,并有权决定应收票据是否贴现。
某月企业发生如下业务:
1.销售部经理凭某一老客户以前给其留下的良好印象批准向该客户赊销23.4万元的业务,后来该款项迟迟未能收到,财务部证实该企业财务状况恶化,当时已经有数笔货款没有如期支付了。
2.另一新客户要求签订3年期供货合同,3年中每月末按照市场价格80万元购货,提供下一批货物时清偿上一批货物款项。
由于企业销售政策中没有此类情况,销售部经理向总经理请示,总经理当即决定签署该合同。
一个月后,该客户未能还款,公司调查,发现该客户并无偿还能力。
要求:
1、说明企业内部控制制度中存在的问题。
2、销售业务的两项操作有何不妥。
内部会计控制中的问题有:
1.尽管企业销售、发货、财务部门分设,但职责划分不合理。
第一,开具提货单应该是销售部门的职责,财务部根据销售部开具的提货单进行收款,但企业规定由财务部开具提货单,容易造成职责分工不明,收款作弊等;
第二,收款是财务部的职责,但规定由销售部业务员赴外地收款,造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程,同时也违背了销售人员不得接触现款的规定。
2.由销售部经理根据具体情况确定售价的做法容易造成销售价格失控、销售收入流失,应根据制定好的价目表、折扣政策、付款政策等加以执行。
3.在进行业务谈判时一般需要两名谈判人员,以增强谈判能力、减少作弊的可能。
4.财务部经理保管所有的票据并有权决定应收票据贴现的做法违背了票据保管人员与贴现批准人员的相互分离的要求,容易导致贴现行为失去监督。
企业销售业务的操作存在的问题有:
1.在决定是否赊销时,应进行客户资信状况的审查,而不是凭个人印象;同时企业应该按客户设置应收账款台账,及时反映与客户债权债务关系,以便于评价客户信用状况、作出正确的销售决策。
2.对于企业发生的超过现有销售政策的特殊业务(如本例中的长期供货合同),企业应进行集体决策,避免因决策失误造成损失。
本例中总经理当即决定签订合同的做法过于草率,应经过必要的调查,由此可见企业对客户信用控制太不严格。
销售与收款业务内部控制作业
一、请采用内部控制的基本原理,对下列销售与收款中存在的舞弊行为进行控制,写出相应的控制措施.
1、虚记销售收入,调节利润。
公司的管理当局往往为了包装公司的财务报表,提高管理当局的政绩,从事盈余管理活动。
比如,伪造虚假的销售发票、发货单等原始凭证和相应的应收账款金额,有时重复入账也可以达到虚记收入的目的。
2、销售成本结转不实,变相调节利润。
由于公司的成本资料具有一定的复杂性和保密性,所以在这方面做手脚比较容易。
3、收款方式选用不当,造成坏账。
主要是由于在公司的赊销环节,没有对客户信用做严格的审查,导致大量坏账。
4、销售费用支出失控,成本增大。
由于预算控制没有做到位,致使销售费用指标失控现象发生。
无论销售费用发生金额是大是小,都由销售人员自己决定,这就等于鼓励不正常的职务消费,甚至造成贪污腐败。
5、销售凭证保管不严,造成资产损失。
很多企业忽视了销售凭证的保管工作,没有派专人保管,造成凭证管理的混乱局面。
内部人员容易涂改、销毁、伪造凭证,进行贪污活动,这就为销售造假、资产流失铺平了道路。
采购与付款业务控制案例分析
案例背景
某厂是一个综合几个企业的一些情况的虚拟企业在这个案例中首先给出了与“材料采购业务的内部控制制度”相关的该企业的情况以及实施方法:
(1)首先由仓库根据库存,提出材料采购申请,填写一份“请购单”。
“请购单”交供销科审批。
(2)供销科根据事前制订的采购计划,对“请购单”进行审批。
若符合计划,便组织采购;若与计划不符,则要单独请厂长批准。
(3)决定采购的材料,由供销科填写一式二联的“订购单”,其中一联供销科留存;另一联由采购员交供货单位。
采购员持“订货单”与供货单位协商采购并签订购货合同。
(4)购货合同的正本留供销科并与“订货单”核对;购货合同的副本分别转交仓库、财务科,以备他们将来查考。
(5)采购来的材料运抵仓库,由仓库保管员验收入库。
验收时,将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对,然后填写一式三份的“验收单”。
“验收单”一联仓库留存,作为登记材料台账的依据;一联转送供销科;一联转送财务科。
6)供销科接到“验收单”后,将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对,以确定是否通知财务科付款。
(7)财务科接到付款通知和“验收单”后,由主管材料核算的会计,将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。
若相符合,如数支付货款;若不符,则拒付货款。
(8)应支付货款的,由会计开出付款凭证,交出纳员办理付款手续。
(9)出纳员付款后,在进货发票上加盖“付讫”戳记,再转交会计记账。
(10)财务科的材料明细账,定期与仓库的材料台账相互核对。
该厂设有生产计划科,其职责是组织生产计划编制与调整,并负责与供销科进行协调,以保证生产的正常运行。
2、存在问题
该厂经常出现的问题是供销科盲目采购,采购时间确定不当等问题时常发生。
而仓库无法核对供销科所订的材料,企业对供销科的采购业务缺乏相应的检查措施。
另外,还有供销科本身也无法随时掌握材料的收发动态。
3、要求:
请从内部控制角度分析其存在的问题,并帮助健全“材料采购业务的内部控制制度”
1.控制弱点:
(1)仓库只填一张“请购单”,无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需,也不宜发现供销科未经公司领导批准,自行定货现象。
(2)虽然要求材料采购按计划执行,但对此无相应的检查措施,加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责,因而缺乏必需的控制。
(3)供销科未设立材料明细帐,不便于随时掌握材料的收发动态,不便于确定相适当的采购时间。
2.提出改进意见:
(1)仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。
(2)采购业务的审批,应由生产计划科负责,供销科只负责材料的采购业务。
(3)“请购单”的处理程序:
A.仓库填写“请购单”后,交生产计划科审批。
B.生产计划科审批后,一联留存,一联退回仓库备查,一联交供销科办理定货和采购手续。
C.供销科将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的,由公司领导审查批准。
(4)相应增加一份采购合同副本转给生产计划科,以便与批准的“请购单”相核对。
(5)供销科增加一套材料明细帐(可只记数量),以便随时掌握材料的增减变动。
存货循环内部控制
某企业仓库保管员负责登记存货明细帐,以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存数量及价值等进行永续记录。
当收到验收部门送交的存货和验收单后,根据验收单登记存货明细账。
平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料。
公司辅助材料的用量很少,因此领取辅助材料时,没有要求使用领料单。
各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉,但其实还可再为其他工作所用),这些材料由车间自行保管,无须通知仓库。
如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述,回答以下问题:
1、你认为上述描述的内部控制有什么弱点?
并简要说明该缺陷可能导致的弊端。
2、针对该企业存货循环上的弱点,提出改进意见。
1.存在的弱点和可能导致弊端。
(1)存货的保管和记账职责未分离。
将可能导致存货保管人员监守自盗,并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为,存货可能被高估。
(2)仓库保管员收到存货时不填制入库通知单,而是以验收单作为记账依据。
将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题,无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
(3)领取原材料未进行审批控制。
将可能导致原材料的领用失控,造成原材料的浪费或被贪污,以及生产成本的虚增。
4)领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。
将可能导致辅助材料的领用失控,造成辅助材料的浪费或被贪污,以及生产成本的虚增。
(5)未实行定期盘点制度。
将可能导致存货出现帐实不符现象,且不能及时发现,及计价不准确。
2、存货循环内部控制的改进建议:
(1)建立永续盘存制,仓库保管人员设置存货台账,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量;财务部门设置存货明细账,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。
(2)仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后,根据入库情况填制入库通知单,并据以登记存货实物收、发、存台账。
入库通知单应事先连续编号,并由交接各方签字后留存。
3)对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。
即各车间根据生产计划编制领料单,经授权人员批准签字,仓库保管员经检查手续齐备后,办理领用。
(4)对剩余的辅助材料实施假退库控制。
(5)实行存货的定期盘点。
货币资金业务—岗位分工制度
从1997年10月31日至2000年2月24日期间,许杰利用职务上的便利,伙同杜建生,采取多种手段,将市国债办资金857.01万元、市财政局预算外资金6220万元和代保管的国库券195万元,合计人民币7272.01万元共同非法占有。
案发后,追回赃款约6500万元,其余资金全部被二人挥霍,许杰、杜建生分别被判处死刑。
本案是建国至2000年间贵州省最大的一宗经济案件,被当时的很多媒体誉为“惊天大案”。
请问:
贵阳市财政局的货币资金岗位分工制度存在哪些问题?
(1)建立严格的货币资金业务授权批准制度
(2)对重要的货币资金业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度。
(3)严禁XX的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
出纳“借”单位库存现金5万元
苏珺是某单位出纳,由于工作一直表现很好,因此领导对苏珺非常信任,从来不专门派人对苏珺的现金保存情况进行盘点清查。
2006年底,苏珺买了一套住房,需首付40万元,但是苏珺自己只有20万元,找遍了亲戚朋友也只借了15万元,还差5万元,由于单位从来不专门派人对苏珺的现金保存情况进行清查,因此,苏珺偷偷地从单位的库存现金中拿了5万元凑足了首付40万元。
由于该单位从来不对苏珺的现金保存情况进行盘点清查,因此直到2010年底该单位也没有发现苏珺挪用公款情况,于是苏珺决定继续“借用”单位这5万元资金。
请问该单位的货币资金岗位分工制度存在什么问题?
分析:
该单位没有专门的定期不定期盘查清点措施,说明该单位没有设置独立的财产清查部门和岗位。
该单位实际上是由出纳同时承担了财产清查的职能,有出纳与盘查清点混岗的嫌疑。
为男友挪用公款120万
小芳作为A公司的出纳,负责现金、银行存款的收付,并掌管空白支票和A公司在银行预留的法人代表印章、财务章,平时小芳自己从银行取得对账单并负责与银行进行对账。
她有一个男朋友小李,小李买车急需要钱,小芳壮着胆子从A公司偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。
小芳每日提心吊胆,乞求不被领导发现,取回银行对账单后,小芳对着原对账单把偷拿的款项去掉,并填制了银行存款余额调节表。
小芳在忐忑不安中度过了一个月,可是什么事也没有发生。
小芳的男友变本加厉,胃口越来越大,小芳的胆子也越来越大,在前后不到一年的时间里,共八次用同样的手段挪用了公款近120万元。
谁知小芳的男友突然携款外逃,小芳如梦方醒,自知罪孽深重,最后不得不投案自首。
请指出A公司的货币资金岗位分工制度存在那些问题?
分析:
出纳同
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