《税法》应试指导.docx
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《税法》应试指导
2008年注册会计师全国统一考试
《税法》教材变化情况及新增考点分析
2008年注册会计师税法教材中有许多新的政策调整,根据各章节调整程度及其对2008年考试的影响,可以将教材的17章分为三大类:
第一类(发生重大调整):
车船税、企业所得税发生了重大调整。
第二类(发生一定调整):
第一章税法概论、第二章增值税法、第三章消费税法、第四章营业税法、第七章资源税法、第九章城镇土地使用税法、第十章房产税法、第十二章印花税法、第十五章个人所得税法、第十七章税务行政法制。
第三类(未作调整):
第五章城市维护建设税法、第六章关税法、第八章土地增值税法、第十三章契税法、第十六章税收征收管理法。
各个章节具体变化情况和新知识点举例
■第一章税法概论
1.明确地方拥有车船税、城镇土地使用税等个别小税种补充性的、有限的立法权;
2.明确我国《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》等都是税收法律;
3.在现行税法体系中增加关税类;
4.明确我国有18个税种;在我国税制沿革中增加合并内外资企业所得税的内容;
5.与第十三章统一明确契税由地方税务机关负责征收和管理。
■第二章增值税法
1.修改商业企业一般纳税人认定规则;
2.明确将自来水(不含自来水生产厂)、盐、音像制品和电子出版物列入低税率范围;
【例题】下列适用13%的增值税税率的项目有()。
A.销售工业用盐B.销售农机零件c.销售原油D.加工农机整机的加工费收入
【答案】A【解析】盐(含工业用盐和食用盐)的销售适用1.3%的低税率;销售原油、农机零件和加工劳务均不涉及低税率。
3.在退免税范围中剔除出口原油;
4.将出口货物退税率改为7档;
5.修改出口货物退(免)税管理的内容;
【例题】税务机关在对某出口企业出口情况进行审核时,发现有一批FOB价折合20万元人民币的进料加工复出口货物超期90日一直未向退税部门申报退税,该批货物征税率为17%,退税率为13%,则该企业应向征税部门申报销项税为()。
A.1.13万元B.1.2万元C.2.3万元D.2.91万元
【答案】A【解析】20÷(1+6%)×6%=1.13(万元)。
【例题】某企业经批准将使用过的设备用于境外投资,该设备原购入时取得的增值税专用发票上注明不合税价款100万元,增值税额17万元,考虑加上其他费用的设备原值为120万元,减除折旧后的折余价值为105万元。
该设备征税率17%,退税率13%,则应退税额为:
100×(105÷120)×13%=87.5×13%=11.38(万元)。
6.修改开具增值税专用发票后发生退货或销售折让的处理规则;
7.增加增值税专用发票最高限额审批权限的内容;
8.增加增值税纳税人放弃免税权的有关问题。
■第三章消费税法
1.调整了整体内容结构,明确了征税范围;
2.增加了将外购或委托加工收回的石脑油用于连续生产扣税的计算公式;
3.增加了2006年3月31日前销售的护肤护发品因质量问题退货或发票开具错误的税务处理。
■第四章营业税法
1.明确建筑业营业税扣缴义务人的规定;2.增加港口设施保安费的计税规则;
3.增加受托种植植物、饲养动物的计税规定;4.明确金融资产处置业务的营业税政策;
5.修改建筑业纳税人及扣缴义务人纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间的规定;
【例题】以下不符合营业税纳税义务发生时间规定的是()o.
A.纳税人签订建筑劳务书面合同,按照合同规定的付款日期为纳税义务发生时间
B.对于建筑工程尚未开工时收到的预收工程款,其纳税义务发生时间为收到工程款的当天
C.纳税人自建建筑物,其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天
D.纳税人将自建建筑物对外赠与,其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物发生转移的当天
【答案】B【解析】对于建筑工程尚未开工时收到的预收工程款,其纳税义务发生时间为工程开工后,主管税务机关根据工程的形象进度按月确定的纳税义务发生时间。
6.调整了建筑安装业纳税地点的规定。
【例题】以下符合建筑业纳税人和扣缴义务人纳税地点规定的是()。
A.纳税人提供建筑业应税劳务,其营业税纳税地点为其机构所在地
B.纳税人从事跨省工程的,应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
C.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业劳务的发生地
D.扣缴义务人代扣代缴跨省工程的,其建筑业营业税税款的解缴地点为扣缴义务人的机构所在地
【答案】Bc【解析】A纳税人提供建筑业应税劳务,其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地;D扣缴义务人代扣代缴跨省工程的,其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴义务人的机构所在地。
■第五章城市维护建设税法没有政策变化。
■第六章关税法没有政策变化。
■第七章资源税法1.修正煤炭最高税额;
2.删除铁矿石和有色金属矿原矿的资源税优惠政策;
3.增加地面抽采煤矿瓦斯暂不征收资源税的规定。
。
第八章土地增值税法没有实质性内容的修改。
■第九章城镇土地使用税法1.删除陈旧内容;2.增加税收优惠内容;
【例题】对核电站应税土地在基建期内免征城镇土地使用税。
()
【答案】×【解析】对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。
3·增加以出让、转让方式有偿取得土地使用权的纳税义务发生时间的规定。
●第十章房产税法增加居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税的规定。
■第十一章车船税法这一章作了较大幅度的修订。
1.增加了税目注释,明确了应纳税额的计算方法;
2.增加了保险公司代收代缴车船税和滞纳金的计算;
3.细化了减免税的规定;4.明确了纳税申报的一些规定。
【例题】以下关于车船税的规定中,不正确的有()。
A.跨省、自治区、直辖市使用的车船,纳税地点为车船的登记地
B.车船税由地方税务机关负责征收
C·车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月
D·北京市政府可以根据当地实际情况,对城市公交车给予定期减税、免税
【答案】c【解析】车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
■第十二章印花税法修改了税率规则(但是不能避免教材前后矛盾)。
■第十三章契税法没有政策变化。
■第十四章企业所得税法按照2008年开始实施的新企业所得税法进行全面修订。
■第十五章个人所得税法
1.明确从2007年8月15日起,居民储蓄利息税率调整为5%;
2.明确从2008年3月1日起,工资薪金所得、承包承租所得、个人独资企业投资者经营收入,计税时每月减除费用2000元;
3.工资薪金附加减除费用调整为2800元;
4.改正中国境内无住所个人计算应纳税额的错误公式;
5.增加股票期权所得的征税规则;
6.明确企业向个人支付不竞争款项的征税规定;
【例题】企业向个人张三L4,]-不竞争款10万元,张三应为此缴纳个人所得税2万元。
()
【答案】√【解析】企业向个人支付不竞争款项,按照偶然所得项目征收个人所得税。
10×20%=2(万元)
7.明确个人取得拍卖收入的征税问题。
【例题】某诗人将自己的诗歌手稿原件公开拍卖,其拍卖所得属于()。
A.劳务报酬所得B.稿酬所得c.特许权使用费所得D.财产转让所得
【答案】c【解析】个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于特许权使用费所得。
■第十六章税收征收管理法没有政策变化。
■第十七章税务行政法制删除税务行政赔偿的内容。
2008年注册会计师全国统一考试
《税法》考试注意事项
一、做好参加考试的文具准备
按照规定准备好身份证、准考证的同时,准备好考试用笔(2B铅笔、蓝色或黑色的书写流畅的签字笔)、橡皮和有充分电力的计算器。
二、考试中的答题时间安排(建议)
CPA考试税法科目的题型、分值和建议考试控制时间分配如下:
题型
分值
答题时间安排
单项选择题
客观题
多项选择题
预计50小题,50分
30~40分钟
判断题
计算题
预计4题,20分
主观题
综合题
预计3题,30分
110~120分钟
150分钟的考试过程中,要注意控制单项选择题、多项选择题、判断题的答题时间,这部分客观题分值一共50分,占考试分值的50%,但答题时间却应占考试总时间的20%~30%,一般控制在30分钟到40分钟比较适宜,否则会影响后续主观题的答题进度。
这30~40分钟的概念是平均每0.7分钟答完一题,或者说差不多每2分钟答完3道客观题。
这是我向许多顺利过关的考生调查得出的结论,有一定的普遍性,但针对每个个体可能多少稍有差异。
考生在平时训练时可以注意一下自己的解题时间,在考试时如果稍稍超出了40分钟,也不要慌乱着急,只要尽力保证做完的每道题的正确性,对通过考试也没有太大的妨碍。
切记,CPA考试是不可能留给考生复查答案时间的。
主观题分值一共也是50分,但解题时间却应占考试时间的70%~80%,相对客观题要多许多,因为这部分考点复杂,涉及跨章节综合,需要考生仔细读题发现考点并迅速反映、计算并做出结论。
每道计算题的答题时间控制在10分钟左右比较适宜,把剩余的时间留给综合题。
综合题的跨章节性加强,每道综合题都涉及4~5个税种,但是近几年考的常规知识点较多。
三、考试中答题的顺序安排(建议)
在答题时应该按照题目顺序进行,但是如果在答题时见到出乎自己想像程度的难题,不要拘泥手按部就班一步一步地按题目顺序解答,比如,自己在复习时对出口退税练习做得不够,考试时突然遇到有难度的出口退税计算题,可以先解答后面的题目,不要为解一个难题花费太多时间而影响整体答题进度。
近些年来,计算题和综合题的命题都把对考生的要求细化了,方便了阅卷,突出了给分点,对考生来说,则明晰了考生的解题过程,也强调了解题顺序。
考生可以选择自己会的步骤解答,但是要注意以下两点:
(1)切忌把每个规定步骤只列公式而不计算出结果。
只列公式不计算数字或者只把加减乘除的计算过程写出但不写计算结果,这个步骤是得不到分的。
这样的后果是白白浪费写公式、写步骤的时间。
如果出现前面步骤计算出来的数字是后面步骤计算要采用的条件,这可称之为关联性考点,例如,综合题中第一个步骤是计算增值税销项税额,之后是计算应纳增值税,则如果销项税额计算错误会影响应纳增值税计算结果的正确性,这样,前一步骤的错误会导致后一步骤应纳增值税答案肯定错误,即便写出了正确的销项减进项的公式,这一步骤也得不到分。
所以说考生在写综合题的每一步骤时,都要追求100%的完整性和正确性。
(2)放心大胆地跨越顺序解答非关联性考点。
有些考点之间没有延续性和关联性,考生可以放心跨越。
例如,个人所得税工资薪金年终奖的税额的计算结果与财产租赁税额的计算结果没有关系,即便考生不会第一步骤要求的工资薪金的税额计算,也可以计算下面步骤财产租赁的税额并得分。
四、注意解题技巧的运用
1.客观题答题策略——确保单选题、仔细对待多选题、慎重对待判断。
纵观客观题题型有单项选择题、多项选择题、判断题三类,从考题的考点模式上,也可以分为两类:
一是单纯的客观题,是考核考生对税法原文原义的熟悉程度,这类考点是把税法教材中的原话或同义、或不同义的表述写下来让考生判断正误或做出选择。
这类命题考点单一,解题最为简单也最不费时,只要知晓某一表述是否正确就能得分。
二是主观化的客观题,最典型的表现是出现了跨越章节的判断和多考点的计算也通过选择和判断的形式表现出来。
这样每得一分都比单纯客观题拿得要艰难、费时,需要考生有跨越章节的综合归纳、对比、分析、计算能力。
建议考生:
如果遇到需要计算才能选择判断的客观题,要同时考虑到该命题的以下方面:
(1)计算公式的运用;
(2)计税依据的选择;
(3)税率的使用;(4)优惠政策的规定。
客观题在解题时,单项选择题最简单,考生要尽量保证单项选择题不失分;与单项选择题相比,保证多项选择题的正确性有一定难度,考生要仔细对待多项选择题的选项,力保选项都准确;考生要注意慎重地对待判断题,在没有把握的情况下不要随意做出正误判断,因为判断题有倒扣分的规则。
2.主观题答题策略——提高计算题的正确度、平和心态对待综合题。
主观题是CPA考生面对的最大障碍,考核考生对税法全面、透彻的理解和灵活、综合的运用。
考生除了要掌握各个税种计算公式的运用、计税依据的选择、税率的使用、优惠政策的规定之外,要有跨章节思考的意识,还要明确各章节的连带关系,这是税法教材中不可能集中体现的东西,需要考生多分析以往年度的考题,熟悉正式考试的出题思路,还要自己多思考、总结、多做练习。
主观题中的计算题相应业务简单、考点清晰,考生应力保正确。
综合题难度大,考点复杂,考生要注意稳扎稳打,稳中求分,即便没有时间答完也不必着急,只要单选题、计算题力保正确、多选、判断没有大的失误,综合题答不完一样可以顺利通过考试。
在通过CPA考试的艰难历程中,愿考生们做好充分的知识储备和心理准备,披荆斩棘,轻松过关!
2008年注册会计师全国统一考试
《税法》考前最后六套题
(一)
一、单项选择题(本题型共20题,每题1分,共20分。
每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
)
1.税收法律关系的产生、变更和消灭,是由()决定的。
A.权利主体B.权利客体c.税收法律关系的内容D.税收法律事实
2.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的(),一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
A.15日内B.30日内c.第一个月内D.一个征期之内
3.以下哪些项目属于增值税条例及细则规定的视同销售()。
A.外购货物发给职工作福利B.自产货物捐赠汶川地震灾区
C.自产货物以物易物换取一批原材料D.外购货物用于非应税项目
4.对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满()天的当天。
A.30B.60C.90D.180
5.我国现行增值税出口货物退税率有()。
A.5档B.7档C.10档,D.12档
6.某外贸公司2008年3月从生产企业购进滋补药酒一批,取得增值税专用发票注明价款20万元,增值税3.4万元,支付购药酒的运输费用2万元,当月该批药酒全部出口东南亚取得销售收入30万元。
该外贸公司出口药酒应退的消费税为()。
A.2万元B.3万元C.4万元D.6万元
7.交通部门有偿转让高速公路收费权行为,属于营业税征收范围,应按()项目征收营业税。
A.转让无形资产B.销售不动产c.交通运输业D.服务业
8.市区某纳税人无故拖欠了消费税10万元,经查出后,补交了拖欠的消费税,同时加罚了滞纳金600元。
应按以下办法交纳城建税的是()。
A.补交城建税7000元B.补交城建税的滞纳金1.2元
C.补交城建税7000元,滞纳金42元D.补交城建税7000元,滞纳金14元
9.海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟做出估价决定时,可实行担保放行制度,但应自具保之日起()内核查完毕。
A.30天B.60天C.90天D.180天
10.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内,到()税务机关办理纳税申报。
A.房地产所在地B.纳税人注册地C.纳税人核算地D.合同签订地
11.某工厂与某派出所建立了警民共建关系,由派出所将其一占地20平方米的平房布置成企业产品展示厅,由工厂无偿使用。
则这20平方米占地、用房的税务处理是()。
A.派出所拥有土地使用权,该土地不纳土地使用税
B.由派出所缴纳土地使用税
C.由工厂缴纳土地使用税
D.由工厂缴纳土地使用税和房产税
12.对在印花税应税凭证上未贴或少贴印花税票的,除补贴印花税票外,税务机关可处应补贴税票金额的(,)的罚款。
A.1倍至3倍B.3倍至5倍C.50%以上3倍以下D.50%以上5倍以下
13.在计算企业所得税时,通过支付现金方式取得的存货,以()为成本。
A.公允价值B.公允价值和支付的相关税费
c.购买价款D.购买价款和支付的相关税费
14.股息红利等权益性投资收益确认收入实现的正确规定是()。
A.按照被投资方计算出利润的日期确认收入的实现
B.按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现
c.按照被投资方账面做出利润分配处理的日期确认收入的实现
D.按照投资方取得分回利润的日期确认收入的实现
15.在计算企业所碍税时,除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外,其他应当作为长期待摊费用的支出,从支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于()。
A.3年B.4年C.5年D.10年
16.张三6月取得业余咨询收入25000元,则其适用税率为()。
A.20%B.20%,加征2成C.20%,加征5成D.20%,加征10成
17.税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起()内有权要求纳税保证人承担保证责任,缴纳税款、滞纳金。
A.10日B.15日C.30日D.60日
18.纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的,税务机关应当在()内将质物返还给纳税担保人,解除质押关系。
A.1日B.24小时C.3日D.3个工作日
19.纳税人被列入非正常户超过(),税务机关可宣布其税务登记证失效。
A.1个月B.3个月C.180天D.1年
20.税务机关作出具体行政行为时,未告知当事人诉权和起诉期限,致使当事人逾期向人民法院起诉的,其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。
但最长不得超过()。
A.1年B.2年C.3年D.5年
二、多项选择题(本题型共15题,每题1分,共15分。
每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。
)
1.将购买的货物用于()时,其进项税额不得抵扣。
A.劳动保护B.免税项目c.无偿赠送D.个人消费
2.卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟,不再征收消费税的条件是()。
A.加工时向联营企业提供卷烟牌号
B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格
C.联营企业已按公示调拨价格申报纳税
D.回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算
3.以下说法正确的有()。
A.单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税
B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入,应照章征收营业税
c.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按5%的税率征收营业税
D.合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税
4.生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人,又有建筑安装资质。
其承包某小区铝合金门窗工程,合同注明不含增值税货款300万以及安装工程款200万,其将全部安装工程转包给乙施工队,则()。
A.甲按300万销售额计算增值税销项税,200万安装工程款缴纳营业税
B.甲按300万销售额计算增值税销项税
C.乙按200万安装工程款自行缴纳营业税。
D.甲按200万安装工程款扣缴乙的营业税
5.个人以下处置不动产的行为可以免征营业税()。
A.继承不动产B.遗产处分不动产
C.向他人无偿赠与不动产D.出售购买超过5年的普通住房
6.下列未包含在进VI货物价格中的项目,应计入进El货物完税价格的有()。
A.买方负担的购货佣金B.卖方负担的佣金
c.卖方从买方对该货物进口后转售、处置所得中获得的收益
D.由买方负担的包装劳务费
7.以下关于车船税的规定正确的有()。
A.跨省、自治区、直辖市使用的车船,纳税地点为车船的登记地
B.车船税由保险公司负责征收
c.车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月
D.北京市政府可以根据当地实际情况,对城市公交车给予定期减税、免税
8.下列项目中符合房产税计税规则的有()。
A.对以房产投资联营且共担风险的,以房产余值为计税依据
B.对融资租赁房屋的,以房产的余值为计税依据
c.企业将按余值缴纳房产税的房产出租,以租金为计税依据
D.国家机关将房产出租,以租金为计税依据
9.房地产开发企业可计入房地产开发成本的项目有()。
A.耕地占用税B.三通一平支出
c.开发小区内绿化工程支出D.销售已装修房屋的装修费用
10.某外资企业将土地使用权转让给另一家内资企业,则外资企业要涉及的税种有()。
A.土地增值税B.契税c.营业税D.城建税
11.以下属于企业所得税收入不征税的项目有()。
A.企业根据法律、行政法规等有关规定,代政府收取的具有专项用途的财政资金
B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C.企业取得的,经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金
D.国债利息收入
12.在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业,下列过渡期政策规定正确的有()。
A.2008年按18%税率执行B.2009年按20%税率执行
C.2010年按22%税率执行D.2011年按24%税率执行
13.个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时,不得扣除的项目有()。
A.投资者的工资B.坏账准备c.投资者家庭的生活费D.工会经费
14.税收保全措施终止的情况有()。
A.纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款
B.纳税人提请税务行政复议的
c.纳税人超过规定期限不纳税,经税务局(分局)长批准,终止税收保全措施,转入强制执行措施
D.纳税人提请税务行政诉讼的
15.下列项目中,属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的做法有()。
A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的,应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议
B.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局或地方税务局申请复议
C.对税务机关的派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的,向设立该派出机构的税务机关申请行政复议
D.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的,向委托税务机关的上一级税务机关申请复议
三、判断题(本题型共15题,每题1分,共15分。
请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“、/”,你认为错误的,填涂代码“×”。
每题判断正确的得1分;每题判断错误的倒扣1分;不答题既不得分,也不扣分。
扣分最多扣至本题型零分为止。
)
1.改革开放以来,我国在建立完善涉外税法的同时,还同80多个国家和地区签订了避免双重征税的协定。
()
2.增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用,在征税时,应视为含税收入,计算税额时应换算为不含税收人。
()
3.增值税纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的之月起的12个月内不得申请免税。
()
4.用于换取生产资料的卷烟,应按同类商品的平均售价作为计税依据,计算征收消费税。
()
5.营业税规定了起征点,达
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