东奥刘圣妮老师审计重要考点梳理.docx
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东奥刘圣妮老师审计重要考点梳理
刘圣妮老师提供给大家的2012年审计重要考点梳理
各位学员,大家好!
应大家的要求,我们依据2012年《审计》教材内容以简答题的形式再次将教材进行“梳理”,以下的“考点”正常情况可以是简答题,也可以是多选题。
仅供大家复习参考。
考点
序号
所在章节
(用XX.X表示)
简答题主题
所在教材页码
链接的真题和模考试题
1
2.2
民事责任
(1)不实报告
(2)利害关系人
(3)诉讼当事人
(4)举证倒置
(5)主责任
(6)赔偿责任赔偿顺位
(7)免责
(8)减责
(9)无效免责
教材P17倒数第2段
教材P17倒数第1段
教材P18第2段
教材P18倒数第1段
教材P19第2段
教材P22第1段
教材P21第2段
教材P21第3段
教材P21第5段
(1)2010真题简答题第4题
(2)2011真题单选题第1题
(3)2012模考A卷简答题第1题
2
第3、4章
独立性
(1)对独立性产生不利影响5类情形
(2)网络所、关联公司
(3)经济利益
(4)雇佣关系
(5)关键合伙人定期轮岗
(6)承担管理层职责
(7)提供税务服务
(8)提供内部审计服务
(9)担任审计客户首席法律顾问
教材P32-33
教材P45、P47
教材P50-51
教材P56、P57、P58、P59
教材P59、P60
教材P61
教材P65
教材P68
教材P70
(1)2010年真题简答题第2题
(2)2011年真题简答题第1题
(3)2011模考A卷简答题第2题
3
5.2
13.3
14.3
15.3
认定、目标和程序
(1)认定类别
(2)表5-1
(3)抽查营业收入发生认定
教材P90
教材P92
教材P295
(1)2010年单选题第14-16题
(2)2012模考A卷单选题第10-12题
(4)实地检查固定资产
(5)存货监盘的抽盘
(6)查找未入账应付账款
教材P327
教材P351
教材P325
4
6.3
重要性
(1)重要性概念
(2)从性质方面考虑重要性的16中情形
(3)对基准的考虑
(4)特定类别交易、账户余额或披露的重要性
(5)实际执行的重要性
(6)修改重要性
(7)累积识别的错报
(8)明显微小错报
教材P104
教材P107
教材P108;
教材P108
教材P109
教材P109
教材P110
教材P111
(1)2010真题单选第9-12题
(2)2011真题多选第4-7题
(3)2012模考A卷单选第4-9题
5
8.2
8.3
8.4
审计抽样
(1)随机数表选取样本
(2)系统选样选取样本
(3)控制测试样本规模
(4)计算总体偏差率上限
(5)评价总体偏差率
(6)传统变量抽样
(7)PPS抽样的样本量计算
(8)PPS选样方法
(9)PPS方法推断总体错报
教材P144表8-2
教材P145举例
教材P153表8-4
教材P155-156
教材P152表8-3
教材P165-166
教材P172
教材P177
教材P1738-16
教材P177-178举例
(1)2010真题简答题第4题
(2)2011真题简答题第3题
(3)2012模考A卷简答题第3题
6
11.4
13.1
14.1
15.1
了解内控,评价控制风险
(1)了解内控与测试内控
(2)了解内控方法
(3)内控固有局限性;
(4)了解控制环境6要素;
(5)了解控制活动5要素;
(6)初步评价控制风险
(7)了解销售业务流程
(8)了解采购业务流程
教材P220与P257
教材P221
教材P223
教材P223-226
教材P231
教材P242
教材P227-229
教材P308-310
(1)2010真题单选第4-7题、多选题第8-11题
(2)2012模考A卷多选第3-11题
7
13.3
主营业务收入的实质性分析程序
教材P294
(1)2010真题真题综合题第1题
(2)2012模考A卷简答题第5题
8
7.3
3.3
应收账款的函证程序
(1)向债务人函证应收账款
教材P299-302
(1)2010真题真题综合题第2题
(2)应收账款账龄分析
(3)应收账款函证的替代审计程序
9
14.3
查找未入账应付账款(5个角度)
教材P325
习题班讲义
10
15.3
存货监盘
(1)存货监盘目标
(2)存货监盘计划内容
(3)检查存货
(4)执行抽查
(5)对所有权不属于被审计单位存货的程序
(6)监盘结束时的考虑
(7)存货监盘的替代程序
(8)特殊存货考虑
教材P347
教材P349
教材P351
教材P351
教材P351
教材P352
教材P353
教材P352表15-4
(1)2010真题简答题第5题
(2)2011真题综合题第2题
11
17.1
舞弊风险的识别、评估与应对
(1)舞弊风险三要素分析
(2)收入确认舞弊风险假设;
(3)针对管理层凌驾于控制之上的风险所应当实施的审计程序
(4)针对发现认定层次舞弊事实单的审计程序
教材P377表17-1
教材P380;
教材P383
教材P384
(1)2012模考A卷简答题第5题
12
18.1
与治理层沟通
(1)与治理层沟通的事项
(2)沟通计划的审计范围和时间安排
(3)沟通审计中发现的下列重大问题
教材P394
教材P394
教材P395
(1)2010真题单选第17-19题
(2)2012模考A卷多选第12-14题
13
19.2
利用专家工作
(1)是否利用专家工作的
(2)评价专家因素
(3)与专家达成一致意见相关事项
(4)评价专家工作的恰当性
教材P413
教材P414
教材P415
教材P415
(1)2010真题单选第17-19题
(2)2012模考A卷单选第16-18题
14
20
集团财务报表审计
(1)财务重大性
(2)判断重要组成部分
(3)了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的事项
教材P419
教材P419
教材P423
(1)2011真题简答题第6题
(2)2012模考A卷单选第22-25题
(4)了解组成部分注册会计师
(5)组成部分重要性
(6)对组成部分参与工作程度的因素
(7)对特别风险的组成部分需执行的工作
(8)参与组成部分注册会计师的工作
教材P425
教材P426
教材P427
教材P427
教材P429
教材P515。
15
11.2
11.3
11.4
11.5
12.1
12.3
12.4
风险评估与风险应对
(1)风险评估程序
(2)了解行业状况
(3)了解经营风险
(4)了解控制环境
(5)了解控制活动
(6)评估重大错报风险的审计程序
(7)总体应对措施
(8)需要进行控制测试的两种情形
(9)测试控制运行有效的内容
(10)细节测试方向
教材P206
教材P210
教材P215
教材P223-225
教材P231
教材P245
教材P250
教材P258
教材P257
教材P268
(1)2010真题真题综合题第1题
(2)2012模考A卷综合题第1题
16
23.3
23.4
审计报告
(1)标准审计报告
(2)导致保留意见的事项
(3)导致否定意见的事项
(4)强调事项
教材P503
教材P510
教材P511
教材P516
(1)2012模考A卷综合题
17
24
会计师事务所业务质量控制
(1)领导责任
(2)承接业务的3个条件
(3)项目组复核的原则
(4)意见分歧解决
(5)项目质量控制复核
(6)事务所项目实施检查
教材P538
教材P541
教材P548
教材P549
教材P550
教材P555
(1)2010真题简答题第1题
(2)2011真题简答题第2题
(3)2012模考A卷简答题第4题
2012年审计简答题、综合题
序号
考核内容
题型
章节
1
CPA民事侵权赔偿责任
简答题
第2章第2节
2
职业道德(独立性)
简答题
第3、4章
3
控制测试审计抽样、传统变量抽样、PPS抽样
简答题
第8章第2、3节
第8章第2、4节
4
会计师事务所业务质量控制
简答题
第24章
5
了解销售业务、采购业务内部控制
简答题
第13章第1节
第14章第1节
6
存货监盘
简答题
第15章第3节
7
舞弊风险的识别、评估与应对
简答题
第17章第1节
8
集团财务报表审计特殊考虑
简答题
第20第
1-
风险评估、风险应对与审计报告
综合题
第11章第3节
第13、14章
第6章第3节
第23章第3、4节
综合题——例题分析:
1.A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。
甲公司从事小型机电产品的生产和销售,主要原材料均在国内采购,产品主要自营出口到美国。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)甲公司产品以美元定价,人民币对美元汇率由2011年初的6.9:
1升值至2011年6月的6.7:
1,之后基本保持稳定。
甲公司产品销售价格自2010年初至2011年9月基本稳定。
2011年10月起,受金融危机影响,甲公司的出口订单数量和销售收入均出现较大幅度减少,2011年第4季度与前3个季度相比,主要产品平均销售价格下降了约7%,但甲公司2011年未审财务报表显示其依然完成了65000万元营业收入和7300万元毛利的经营目标。
2010年初至2011年8月,甲公司主要原材料采购价格基本稳定。
2011年9月至10月,主要原材料价格平均下跌了约5%。
(2)甲公司预计主要原材料价格在2011年底前很可能止跌回升,因此在2011年9月至l0月进行大量采购,以满足2012年2月底前的生产需求。
但2011年10月之后,相关原材料市场价格实际上继续下跌。
(3)2011年7月,由于发生重大施工安全事故,甲公司于2011年1月开工建设的Q1生产线被有关部门勒令停建整顿
。
2011年末,有关部门同意甲公司重新开工,但受宏观经济影响,Q1生产线拟生产产品的市场前景不佳,甲公司董事会决定暂不启动Q1生产线的建设,并于2011年末按期向银行归还了l年期、年利率为7%的1000万元专项借款。
(4)2011年12月,甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备,并与受让方签订了不可撤销的转让协议,转让价格为l5万元。
2012年1月,甲公司向受让方移交该批检验设备,并收讫转让款。
(5)甲公司在2010年末以每股12元购入100万股乙公司股票,购入时并没有明确的持有意图。
2011年末,乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产,股价出现大幅下跌,由年初的每股12元跌至年末的每股2元。
(6)根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议,丙银行自2011年1月至2012年1月向甲公司提供累计金额不超过20000万元的流动资金贷款额度。
2012年1月,丙银行终止与甲公司的贷款协议。
甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源,但尚未取得实质性进展。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:
人民币万元):
项目
2011年
(未审数)
2010年
(已审数)
营业收入
65030
55320
营业成本
57720
48180
资产减值损失
其中:
应收账款
220
190
存货
673
657
固定资产
65
54
合计
958
901
项目
2011年12月31日
(未审数)
2010年12月31日
(已审数)
存货账面余额
15752
6073
减:
存货跌价准备
600
530
存货账面价值
15152
5543
可供出售金融资产
乙公司股票公允价值
200
1200
可供出售金融资产账面价值
200
1200
项目
2011年
年初数
(已审数)
本年增加
(未审数)
本年减少
(未审数)
2011钲
年末数
(未审数)
在建工程—-Q1生产线
O
962
0
962
减:
在建工程减值准备
0
O
0
0
在建工程账面价值
O
962
O
962
其中:
利息资本化
0
70
O
70
固定资产原价
其中:
房屋建筑物
5370
340
217
5493
机器设备
8912
160
73
8999
小计
14282
500
290
14492
减:
累计折旧
其中:
房屋建筑物
2933
170
126
2977
机器设备
3465
901
65
4301
小计
6398
107l
19l
7278
减:
固定资产减值准备
183
65
70
178
固定资产账面价值
7701
7036
资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)
0
O
1000
1000
资料三:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)计算本年重要产品的毛利率,与上年比较,检查是否存在异常,各年之间是否存在较大波动,查明原因。
(2)获取产品销售价格目录,检查售价是否符合价格政策。
(3)抽取本年一定数量的发运凭证,检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。
(4)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证,检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。
(5)独立测算主要存货项目的年末可变现净值,将测算结果与甲公司的计算结果进行比较,分析差异原因。
(6)将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。
(7)获取暂时闲置固定资产的相关证明文件,并观察其实际状况,检查是否已按规定计提折旧。
(8)获取持有待售固定资产的相关证明文件,检查对其预计净残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。
(9)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等,检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。
(10)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。
要求:
(1)针对资料一的事项
(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些账务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、商誉、预付款项、应付职工薪酬、预计负债和销售费用)的哪些认定相关。
将答案填入相应表格内。
(2)针对资料三的第
(1)至(10)项实质性程序,假定不考虑其他条件,逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。
如果直接相关,指出与根据资料一哪一项(结合资料二)识别的重大错报风险直接相关,并简要说明理由。
【答案】风险评估与风险应对综合题(请模拟进入机考平台,分析综合题结构和思路)
综合题结构
一、资料区
资料一:
(属于非财务信息,请从上市公司的财务报表审计角度,上市公司常常是高估资产和收益、低估负债和费用)
资料二:
(属于财务信息)
资料三:
拟实施的实质性程序(供选择,请按照销售业务、采购业务和生产与存货业务划分,同时按照细节测试方向结合业务流程“逆查”、“顺查”中判断“是、否”)
二、要求区
(1)针对资料一的非财务信息判断资料二涉及的财务信息“高估资产和收益、低估负债和费用”……
(2)针对资料三的第
(1)至(10)项实质性程序,……
三、答题区
针对要求
(1):
资料一所列事项序号
是否可能表明存在重大错报风险(是/否)
理由
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次(财务报表层次/认定层次)
账户及相关认定
(1)
是
(1)在第4季度出口订单数量、销售价格和销售收入均出现较大幅度减少的情况下,仍完成全年收入目标,可能存在为实现收入目标而人为多计营业收入的风险。
(2)尽管原材料价格在9月至10月下跌5%,但是在人民币大幅度升值(累计约为6.8%)和在第4季度销售价格下降7%的情况下,本年毛利率只比上年下降了不到2个百分点,可能存在为实现毛利目标而人为少计营业成本的风险
认定层次
(1)营业收入(发生)
(2)营业成本(完整性)
(3)存货(计价和分摊)
(2)
是
2011年9~10月进行大量采购导致存货年末余额相比上年大幅度上升,而存货跌价准备余额与上年基本持平,可能存在少计存货跌价准备的风险。
认定层次
(1)存货(计价和分摊)
(2)资产减值损失(完整性)
(3)
是
(1)在建工程因非正常原因中止建造超过3个月,但财务数据反映的资本化利息金额是12个月的专项借款利息,可能存在多计在建工程成本的风险
(2)由于Q1生产线相关产品的市场前景出现重大不利变化,甲公司董事会决定
认定层次
(1)在建工程(存在)
(2)资产减值损失(完整性)
(3)在建工程(计价
暂不重新开工,可能存在少计在建工程减值准备的风险
和分摊)
(4)
是
持有待售的相关设备的预计残值低于账面价值83万元,而当年一共只计提了65万元固定资产减值准备,可能存在少提固定资产减值准备的风险
认定层次
(1)固定资产(计价和分摊)
(2)资产减值损失(完整性)
(5)
是
乙公司濒临破产,股价发生严重的下跌,显示相关可供出售金融资产可能存在减值,但甲公司将相关公允价值下跌全部计入资本公积,可能存在少计资产减值损失(可供出售金融资产减值损失)的风险
认定层次
(1)可供出售金融资产(计价和分摊)
(2)资产减值损失(完整性)
(3)资本公积(完整)
(6)
是
在面对出口订单数量和销售收入均出现较大幅度减少的情况下,丙银行不再提供流动资金贷款,而甲公司又尚未找到可以维持2009年度日常经营资金需要的融资安排,显示甲公司2009年的持续经营能力存在重大疑虑,对财务报表整体存在广泛影响。
财务报表层次
针对要求
(2):
资料三所列实质性程序序号
资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效(是/否)
与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关
理由
(1)
是
第
(1)项
通过毛利率差异分析和具体比较,可以发现可能存在的异常情况,识别人为调节营业成本而导致的错报。
(2)
否
(3)
否
(4)
是
第
(1)项
以营业收入记账凭证为起点,检查至发运凭证和销售合同,可以识别提前确认的或者虚构的营业收入。
(5)
是
第
(2)项
通过独立验算存货期末可变现净值,并与甲公司已有计算结果比对,可以识别甲公司高估存货可变现净值而少计存货跌价准备的情况。
(6)
否
(7)
否
(8)
是
第(4)项
通过检查对持有待售固定资产预计净残值的调整和会计处理,可以识别对持有待售固定资产少计的固定资产减值准备。
(9)
否
(10)
否
(注:
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