习题第11章账务处理程序解答.docx
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习题第11章账务处理程序解答.docx
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习题第11章账务处理程序解答
第十一章账务处理程序
一、单项选择题
1.D
2.B
3.A
4.B
5.C
6.A
7.B
8.D
9.A
10.B
11.C
12.B
13.A
14.B
15.A
2、多项选择题
1.ABCD
2.BC
3.BD
4.ABCD
5.AB
6.ABD
7.ABD
8.ABD
9.AC
10.AD
11.ABCD
12.BCD
3、是非题
1.×
2.×
3.√
4.√
5.×
6.√
7.×
8.√
9.√
10.√
11.√
12.×
4、名词解释(略)
1.账务处理程序
“账务处理程序”也称“会计核算形式”或“会计核算组织程序”,是指会计凭证、会计账簿、会计报表和记账程序有机结合的方式。
包括会计凭证的种类、账簿的格式以及各种凭证之间与各种账簿之间的相互联系。
包括登记总账和明细分类账的方法和编制会计报表的程序和方法。
2.汇总记账凭证
汇总记账凭证包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
汇总收款凭证是按现金或银行存款账户的借方设置,根据一定期间内的全部现金或银行存款收款凭证,分别按对应账户的贷方加以归类,定期(如五天或十天)汇总填列一次,每月编制一张。
汇总付款凭证是按现金或银行存款账户的贷方设置,根据一定期间内的全部现金或银行存款付款凭证,分别按对应账户的借方加以归类,定期(如五天或十天)汇总填列一次,每月编制一张。
汇总转账凭证是根据转账凭证填制的,通常是按每一贷方科目分别设置,(从理论上说既可以按借方账户设置,也可以按贷方账户设置。
习惯上一般按贷方账户设置),并按对应账户的借方加以归类,一般是五天或十天定期汇总填制,按月编制一张。
3.科目汇总表
科目汇总表又称记账凭证汇总表,它是根据一定时间内的全部记账凭证按科目进行归类,计算出每一总账科目的本期借方发生额、贷方发生额的汇总表。
4.日记总账
日记总账既具有日记账作用,又具有总分类作用,是一种联合账簿。
格式见教材表11-44。
5、思考题(略)
1.什么是账务处理程序?
账务处理程序有何重要作用?
“账务处理程序”也称“会计核算形式”或“会计核算组织程序”,是指会计凭证、会计账簿、会计报表和记账程序有机结合的方式。
在会计实践中,设置账户、填制和审核会计凭证、登记账簿和编制会计报表的方法等是相互关联的,各种相互联系的方法结合起来才能成为一个完整的会计方法体系。
要使编制凭证、登记账簿、编制会计报表等各项会计工作能够有条不紊地进行,确保账簿记录准确、编报报表及时,就必须运用适合本单位的账务处理程序。
2.合理的账务处理程序一般应符合哪些要求?
运用账务处理程序应当符合以下几个基本要求:
(1)适合本单位经济活动的特点。
运用账务处理程序要与本单位经济活动的性质、管理的特点、企业的规模大小以及业务的繁简情况相适应。
业务繁忙的企业一般会计凭证就多,所以采用账务处理程序时必须适合本企业经济活动的特点。
(2)满足真实相关提供会计资料的需要。
会计的基本任务之一,是为信息的使用者正确、及时、完整地提供企业的会计信息,因此账务处理程序应该有利于会计提供会计资料,以满足本单位管理的需要,同时也满足国家宏观经济管理和有关行政管理部门的需要。
(3)力求节约会计核算成本.不同的账务处理程序对于人力、物力的要求不同,企业应在保证会计资料正确、真实和完整的前提下,采用最节约人力、物力的,又能满足业务需要的账务处理程序,提高会计工作效率。
(4)有利于会计核算工作组织。
选用账务处理程序要考虑到核算工作的分工协作,有利于及时提供会计资料。
同时还应考虑内部牵制,有利于会计检查和会计分析。
3.什么是记账凭证账务处理程序?
简述其优缺点及适用性。
记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证,然后根据记账凭证中确定的应借、应贷科目及金额直接地、逐笔地登记总分类账户,最后根据总分类账户编制会计报表一种记账程序。
记账凭证账务处理程序的优点是简单明了,易于理解、掌握,便于分工记账,由于总分类账是根据各种记账凭证逐笔登记的,因此总分类账可以比较详细地反映各项经济业务的发生和完成情况。
其缺点是登记总账的工作量很大,因此,这种程序只适用于规模较小,经济业务较少、记账凭证不多的企业。
4.什么是汇总记账凭证账务处理程序?
简述其优缺点及适用性。
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,再根据记账凭证编制汇总记账凭证,然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
汇总记账凭证账务处理程序的优点是,简化了总分类账的登记工作,有利于及时编制会计报表;由于汇总记账凭证是按照账户对应关系归类汇总编制的,因此账户间的对应关系清楚,既有利于分析经济业务的来龙去脉,又利于查对账目。
其不足之处是,核算工作量仍然不少,凭证、账簿之间关系比较复杂,按每一贷方科目编制汇总转账凭证,不利于会计核算的分工。
这种账务处理程序通常是用于规模较大、业务量较多的中型企业。
5.什么是科目汇总表账务处理程序?
简述其优缺点及适用性。
科目汇总表账务处理程序,又称记账凭证汇总表账务处理程序。
它是根据记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
科目汇总表账务处理程序的优点是根据科目汇总表登记总分类账,简化了总账的登记工作,通过编制科目汇总表,可以做到试算平衡,能及时发现差错,保证总账的正确性。
其不足之处是,汇总是不分列对应科目的,因而不能反映各科目的对应关系,不利于分析经济业务的来龙去脉和查对账目。
这种账务处理程序主要适用于规模较大,业务较多的企业。
6.试比较汇总记账凭证和科目汇总表的异同。
相同点:
编制的依据相同,两者都是根据记账凭证编制的;所起的作用相同,都是为了简化登记总账的工作;
不同点:
汇总程度不同,科目汇总表的汇总程度比汇总记账凭证汇总程度要大;反映账户对应关系的清晰程度不同,汇总记账凭证可以较清晰地反映账户之间的对应关系,而科目汇总表无法反映账户之间的对应关系;
7.什么是日记总账账务处理程序?
评述其优缺点及适用性。
日记总账账务处理程序是根据记账凭证直接登记日记总账的一种账务处理程序。
日记总账账务处理程序的优点是,序时核算同总分类核算结合进行,使账户间的对应关系清晰,利于对经济业务的检查、分析,且简化了记账工作。
不足之处是,所有的科目均设在一张账页内,导致账页过长,不利于记账和保管。
这种账务处理程序只适用于规模小,业务简单,使用会计科目少的企业。
8.什么是多栏式日记账账务处理程序?
简述其优缺点及适用性。
多栏式日记账账务处理程序是根据收款、付款凭证逐笔登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账,月终根据多栏式日记账登记总分类账的一种账务处理程序。
多栏式日记账账务处理程序的优点是减少了登记总分类账的工作量。
缺点是在业务繁杂,会计科目设置较多的企业里,必然造成日记账专栏过多,账页庞大,不便于记账。
所以,这种账务处理程序适用于企业规模不大,运用会计科目较少的单位。
6、业务题
1.编制会计分录(记账凭证的填制工作略)如下:
(1)2日借:
银行存款75000
贷:
应收账款75000
(应填制银行存款收款凭证——银收1)
(2)3日借:
库存现金3000
贷:
银行存款3000
(应填制银行存款付款凭证——银付1)
(3)3日借:
其他应收款——王海2400
贷:
库存现金2400
(应填制现金付款凭证——现付1)
(4)4日借:
应付账款211500
贷:
银行存款211500
(应填制银行存款付款凭证——银付2)
(5)5日借:
库存现金105000
贷:
银行存款105000
(应填制银行存款付款凭证——银付3)
借:
应付职工薪酬——工资105000
贷:
库存现金105000
(应填制现金付款凭证——现付2)
(6)7日借:
生产成本93000
制造费用7800
管理费用4200
贷:
应付职工薪酬——工资105000
(应填制转账凭证——转1)
(7)7日借:
生产成本13020
制造费用1092
管理费用588
贷:
应付职工薪酬——职工福利14700
(应填制转账凭证——转2)
(8)9日借:
原材料100000
应付税金——应交增值税(进项)17000
贷:
银行存款117000
(应填制银行存款付款凭证——银付4)
(9)11日借:
应收账款191880
贷:
主营业务收入164000
应付税金——应交增值税(销项)27880
(应填制转账凭证——转3)
(10)12日借:
生产成本198000
贷:
原材料198000
(应填制转账凭证——转4)
(11)13日借:
管理费用3600
贷:
原材料3600
(应填制转账凭证——转5)
(12)20日借:
银行存款150000
贷:
应收票据150000
(应填制银行存款收款凭证——银收2)
(13)23日借:
库存现金150
贷:
其他应收款——王海150
(应填制现金收款凭证——现收1)
借:
管理费用2250
贷:
其他应收款——王海2250
(应填制转账凭证——转6)
(14)25日借:
库存现金6750
贷:
银行存款6750
(应填制银行存款付款凭证——银付5)
(15)25日借:
制造费用2800
管理费用1800
贷:
库存现金4600
(应填制现金付款凭证——现付3)
(16)26日借:
销售费用1300
贷:
银行存款1300
(应填制银行存款付款凭证——银付6)
(17)27日借:
银行存款60000
贷:
短期借款60000
(应填制银行存款收款凭证——银收3)
(18)31日借:
制造费用2700
管理费用2100
贷:
待摊费用4800
(应填制转账凭证——转7)
(19)31日借:
制造费用3000
管理费用1000
贷:
预提费用4000
(应填制转账凭证——转8)
(20)31日借:
制造费用3900
管理费用1800
贷:
累计折旧5700
(应填制转账凭证——转9)
(21)31日借:
生产成本21292
贷:
制造费用21292
(应填制转账凭证——转10)
(22)31日借:
库存商品300600
贷:
生产成本300600
(应填制转账凭证——转11)
(23)31日借:
主营业务成本104000
贷:
库存商品104000
(应填制转账凭证——转12)
(24)31日借:
营业税金及附加1088
贷:
应交税费——应交城市建设税761.6
——应交教育费附加326.4
(应填制转账凭证——转13)
(24)31日
借:
主营业务收入164000
贷:
本年利润164000
(应填制转账凭证——转14)
借:
本年利润123726
贷:
主营业务成本104000
营业税金及附加1088
销售费用1300
管理费用17338
(应填制转账凭证——转15)
2.
(1)编制三栏式现金日记账如下:
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
1
期初余额
借
45000
3
银付1
提现
银行存款
3000
借
48000
3
现付1
支付差旅费
其他应收款-王海
2400
借
45600
5
银付3
提现并发工资
银行存款
105000
借
150600
现付2
提现并发工资
应付职工薪酬-工资
105000
借
45600
23
现收1
采购员退回差旅费余额
其他应收款-王海
150
借
45750
25
银付5
提现
银行存款
6750
借
52500
25
现付3
支付管理费
制造费用
2800
借
49700
管理费用
1800
借
47900
12
31
本期合计
114900
112000
借
47900
(2)银行存款日记账如下:
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
1
期初余额
借
290400
2
银收1
收到欠款
应收账款
75000
借
365000
3
银付1
提现
库存现金
3000
借
362400
4
银付2
支付欠款
应付账款
211500
借
150900
5
银付3
提现并发工资
库存现金
105000
借
45900
9
银付4
购入材料
原材料
100000
借
(54100)
应交税金-应交增值税(进项税)
17000
借
(71100)
20
银收2
汇票兑现
应收票据
150000
借
78900
25
银付5
提现
库存现金
6750
借
72150
26
银付6
支付
广告费
销售费用
1300
借
70850
27
银收3
取得短期借款
短期借款
60000
借
130850
12
31
本期合计
285000
444550
借
130850
(3)各总分类账户如下:
会计科目:
应收账款
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
1
期初余额
借
75000
2
银收1
收到欠款
银行存款
75000
0
11
转账3
销售商品
主营业务收入
164000
借
164000
应交税金-应交增值税(销项税)
27880
借
191880
12
31
本期发生
191880
75000
借
191880
会计科目:
其他应收款
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
3
现付1
支付
差旅费
库存现金
2400
借
2400
23
现收1
报销差旅费
库存现金
150
借
2250
转账6
报销差旅费
管理费用
2250
0
12
31
本期发生
2400
2400
0
会计科目:
原材料
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
1
期初余额
借
141000
9
银付4
购入
原材料
银行存款
100000
借
241000
12
转账4
领用材料
生产成本
198000
借
43000
13
转账5
耗用材料
管理费用
3600
借
39400
12
31
本期发生
100000
201600
借
39400
会计科目:
库存商品
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
1
期初余额
借
630000
31
转账11
结转完工产品
生产成本
300600
借
930600
13
转账12
结转销售产品
主营业务成本
104000
借
826600
12
31
本期发生
300600
104000
借
826600
会计科目:
应收票据
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
1
期初余额
借
150000
20
银收2
汇票兑现
银行存款
150000
0
12
31
本期发生
150000
0
会计科目:
待摊费用
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
1
期初余额
借
9600
31
转账7
摊销费用
制造费用
2700
借
6900
管理费用
2100
借
4800
12
31
本期发生
4800
借
4800
会计科目:
累计折旧
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
1
期初余额
借
630000
31
转账9
计提折旧
制造费用
3900
借
626100
管理费用
1800
借
635700
12
31
本期发生
5700
借
635700
会计科目:
应付账款
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
1
期初余额
211500
贷
211500
4
银付2
支付欠款
银行存款
211500
平
0
12
31
本期发生
211500
211500
会计科目:
应付职工薪酬
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
5
现付2
支付工资
库存现金
105000
借
105000
7
转账1
分配工资
生产成本
93000
借
12000
制造费用
7800
借
4200
管理费用
4200
平
0
12
31
本期发生
105000
105000
平
0
会计科目:
应付福利费
7
转账2
计提福利
生产成本
13000
贷
13000
制造费用
1092
贷
14092
管理费用
588
贷
14700
会计科目:
短期借款
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
1
期初余额
贷
119550
27
银收3
取得借款
银行存款
60000
贷
179550
12
31
本期发生
60000
贷
179550
会计科目:
预提费用
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
1
期初余额
贷
19200
31
转账8
预提
修理费
制造费用
管理费用
3000
1000
贷
贷
22200
23200
12
31
本期发生
4000
贷
23200
会计科目:
应交税金
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
1
期初余额
贷
8250
9
银付4
购入原料
银行存款
17000
贷
(8750)
11
转账3
销售商品
应收账款
27880
贷
19130
31
转账13
交城建税
交教育费附加
营业税金及附加
营业税金及附加
761.6
326.4
贷
贷
19891.6
20218
12
31
本期发生
17000
28968
贷
20218
会计科目:
其他应交款
31
转账13
应交教育费附加
326.4
贷
326.4
12
31
本期发生
326.4
贷
326.4
会计科目:
生产成本
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
7
转账1
分配工资
应付职工薪酬-工资
93000
借
93000
7
转账2
计提福利
应付职工薪酬-工资
13020
借
106020
12
转账4
领用材料
原材料
198000
借
304020
31
转账10
结转制造费用
制造费用
21292
借
325312
31
转账11
结转本月完工产品
库存商品
300600
借
24712
12
31
本期发生
325312
300600
借
24712
会计科目:
制造费用
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
6
转账1
分配工资
应付职工薪酬-工资
7800
借
7800
7
转账2
计提福利
应付职工薪酬-工资
1092
借
8892
25
现付3
支付管理费
库存现金
2800
借
11692
31
转账7
摊销费用
待摊费用
2700
借
14392
31
转账8
预提修理费
预提费用
3000
借
17392
31
转账9
计提折旧
累计折旧
3900
借
21292
31
转账10
结转制造费用
生产成本
21292
平
0
12
31
本期发生额
21292
21292
会计科目:
管理费用
月
日
凭证
号数
摘要
对应科目
借方
贷方
借/贷
余额
12
7
转账1
分配工资
应付职工薪酬-工资
4200
借
4200
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- 习题 11 账务 处理 程序 解答