国内与国外签署服务合同税.docx
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国内与国外签署服务合同税
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国内与国外签署服务合同税
篇一:
在境外提供建筑服务涉及国内的相关税费
在境外提供的建筑服务涉及国内相关税费问题
一、增值税1、施工地在境外的建筑服务免征增值税,但需要去税务局办理免税备案手续。
(即我司作为总承包,在境外提供的建筑服务在中国免税)政策依据:
根据国家税务总局公告20XX年第29号公告的第二条下列跨境应税行为免征增值税:
(一)工程项目在境外的建筑服务。
工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务,均属于工程项目在境外的建筑服务。
根据国家国家税务总局公告20XX年第69号公告
一、境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务,按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告20XX年第29号)第八条规定办理免税备案手续时,凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的,可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。
备案材料:
结合国家税务总局公告20XX年第69号和国家税务总局公告20XX年第29号公告,工程项目在境外的建筑服务免征增值税,同时提交以下备案材料:
(1)《跨境应税行为免税备案表》(国家税务总局公告20XX年第29号公告的附件1);
(2)施工地点在境外的工程项目,工程分包方应提供工程项目在境外的证明、与发包方签订的建筑合同原件及复印件等资料,作为跨境销售服务书面合同;
(3)应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件,凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的,可不再提供工程项目在境外的其他证明材料;
(4)国家税务总局规定的其他资料。
2、因建筑服务在境外,我司作为总承包,分包给当地建筑商,支付的服务款,不属于中国增值税征收范围。
政策依据:
根据:
营业税改征增值税试点实施办法第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。
单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人,是指个体工商户和其他个人
第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:
(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
二、所得税
3、该分包商不属于中国的非居民企业,支付给该分包商的款项,不用代扣代缴所得税
政策依据
根据:
企业所得税法
本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
第三条(企业所得税法)
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
(中华人民共和国企业所得税法实施条例)第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:
(一)销售货物所得,按照交易活动发生地确定;
(二)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;
2、在境外取得的利润已在境外缴纳了的所得税,不会在中国重复征税。
三、印花税
我公司的购销合同按合同金额征收印花税,建筑安装合同按合同金额征收印花税,税率均是万分之三。
我公司没有印花税代扣代缴的义务。
与国外业主签订的总承包合同需缴纳印花税,与国外分包商签订的建筑安装合同需缴纳需印花税。
四、多缴纳附加税(由于国家税法导致的)
根据我国的生产企业免抵退办法,免抵税额其实取决于出口的销售额,在应纳税额为负数的情况下,出口销售额越大,免抵税额就越大。
所以我公司外协的产品由出口的Fob价大于采购成本,会导致存在免抵税额,多缴纳附加税。
金额为[Fob*退税率-采购成本*增值税税率(一般为17%)]*12%
我公司自己生产的产品用于出口,同样存在上述问题,但由于进行税额无法与外销金额一一对应,故无法测算出具体的多缴纳部分附加税额。
篇二:
国内外纳税服务情况
国内外纳税服务情况
国内纳税服务的历史和发展状况
一、国内纳税服务历史和发展状况概述
就我国而言,现代意义上的纳税服务最早是在1993年12月全国税制改革工作会议上正式提出的,并在1996年7月国家税务总局税收征管改革会议上,把纳税服务确定为税务机关的重要职责。
1999年7月,北京怀柔区地税局成立了北京市第一家纳税服务专业服务所,集中统管全区的纳税服务工作,由此形成了我国纳税服务中心的雏形。
2000年8月,广东省珠海市地税局试点成立了“纳税人服务中心”,开创了我国城市设立纳税服务中心的先河。
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国内与国外签署服务合同税) 20XX年4月,新的《税收征管法》首次以法律形式,把为纳税人服务纳入税务机关的重要职责,明确了税务机关和纳税人双方的权利和义务,解决了征纳双方地位不对等的问题,为开展纳税服务奠定了法律基础。
其中,关于纳税人的权利有20项,这20项权利主要包括税收的减免权,延期纳税申报权,延期缴纳税收权,多缴纳的税款退还权,免交滞纳金权,索取完税凭证权,委托税务代理权,陈述申辩权,申请复议权,起诉权,赔偿权,保密权,拒绝接受代扣代收税款权,不受刁难权,个人以及抚养的家属生活必需品,不被保全和强制执行权,税法知情权,有关人员回避权,控告检举权,特定情况下拒绝接收税务检查权和印制、购买使用发票权。
20XX年8月,国家税务总局在征管司内设立了具有纳税服务管理职能的行政机构——纳税服务处,这是我国最高国家税务机关首次设立的指导全国纳税服务工作的专门组织。
20XX年4月,国家税务总局以国税发[20XX]38号发布了《关于加强纳税服务工作的通知》,这是总局第一个专门规范纳税服务工作的纲领性文件,首次作出了对纳税服务的规范性指导意见。
在该通知中,国家税务总局明确提出了加强纳税服务工作的十项要求。
即:
一、转变服务理念,创新工作思路。
二、建立宣传制度,完善沟通机制。
三、创新申报方式,拓宽缴税渠道。
四、规范服务行为,简化办税程序。
五、开展文明服务,实行公开办税。
六、倡导诚信纳税,推进依法治税。
七、定期征询意见,搞好服务监督。
八、运用现代科技,创新服务手段。
九、加强部门配合,形成服务合力。
十、切实加强领导,明确工作职责。
20XX年8月,国家税务总局下发了《关于加强征管工作若干意见的通知》(国税发[20XX]108号),从面向纳税人的办税服务业务、合理设置办税服务窗口、加强办税服务厅与各有关管理部门工作衔接、优化服务方式、加强税法宣传、清理简化审批程序、简并税务文书和报表等方面对纳税服务工作进行了全面性规范。
20XX年10月,国家税务总局在总结各地纳税服务工作经验的基础上,出台了《纳税服务工作规范(试行)》。
该文件是我国第一部关于纳税服务的正式规范。
20XX年7月,首届“新时期纳税服务理论与实践研讨会”在广州召开,研讨会邀请了北京、南京、济南、大连、厦门、郑州、青岛、徐州、潍坊、威海、烟台、杭州及广东省广州、深圳、珠海、湛江等市地税局,广州市国税局、贵阳市国税局,共18个城市税务局的代表,国家税务总局、山东省地税局、辽宁省地税局、吉林省地税局和广东省地税局、《中国税务报》社、中国税务杂志社的领导,以及中央财经大学、河海大学、扬州税务学院、中山大学、暨南大学、广东商学院的专家学者共60多人出席。
该研讨会为近几年来由地方税务机关主办、围绕纳税服务专题进行研讨、参与大中城市最多、出席专家阵容最强的专题研讨会。
总之,在国际纳税服务浪潮的推动下,在国家税务总局的领导下,在各地税务部门的努力下,我国一些省、市,特别是大中城市,积极开展纳税服务的创造性实践,取得了初步的成果。
国外纳税服务情况
(二)纳税服务
1.服务理念。
丹麦税务部门特别重视纳税服务,认为税务部门既是政府机构,也是服务性行业,当纳税人有问题时,税务部门应该给予圆满的回答,提供周到的服务。
纳税服务坚持以人本的理念,以纳税人的需求为出发点,充分相信和尊重纳税人,服务的目的是要让纳税人了解自己的权利和义务,向纳税人提供持续、公正、及时的服务,让纳税过程变得更加简单。
同时还十分重视和维护纳税人的权益,认为纳税人有权知道自己该缴什么税、应该如何缴纳。
2.税收宣传。
丹麦税务部门主要是通过咨询服务、纳税辅导、纳税提醒、免费赠送纳税知识资料等形式进行税法宣传,使纳税人知晓何时纳税、如何纳税,以及如果偷逃税将会受到何种处罚等,不断提高纳税人的税法遵从度。
税收宣传的重点集中在对税收法律条文、纳税期限的宣传,确保纳税人及时足额缴纳税款,不至于多缴和少缴税款。
如每年对会计师事务所等机构进行两次培训宣传,学习新的法律政策,熟悉新的计算机管理系统操作,交流信息等,然后让会计师再告知他们的公司。
3.办税服务。
丹麦的办税服务主要是通过网络化服务实现,网上申报系统分个人、企业和专业人员(会计师等)
三类选择进行,纳税人在网上都建立了个人信息数据库,可以查询个人的相关信息,包括历年的纳税信息等。
另外全国还设置了4个电话税收服务中心,全国统一服务热线72221818,每个中心下设5个部门,其中2个负责企业纳税人,3个负责自然人纳税人,纳税人根据语音提示进行办税咨询,简单的问题由前台负责受理与解答,复杂的问题需内部流转至专家小组负责答复与解释,对电话咨询要求最长不超过3分钟,对电子邮件在5个工作日内答复。
中心每天对员工解答问题的质量要通过第三方进行回访(每天100个),回访结果是纳税人满意度为98%以上,对不称职的员工或员工自己需要的进行脱产或在岗培训,以提高服务技能。
4.法律援助。
丹麦每个税务局(中心)都有投诉中心,配有法律顾问,专门负责纳税人涉税事项的复议、申辩和诉讼等,为那些由于税务部门的执法行动可能陷入困境的纳税人提供救济等。
纳税人遇有税收争议,可先申请地方的税务法庭裁决;如不服,可再向国家税务法庭申诉。
税务法庭只对税款缴纳及处罚作出裁决;对触犯法律、需承担刑事责任的需司法机关进行裁决。
5.其他服务。
丹麦非常重视纳税人纳税主体地位,在制定相关的规则、政策等方面都充分体现了对纳税人权利的保护,并在落实各项规定时充分照顾纳税人的满意度。
充分发挥中介服务机构作用,如利用会计师事务所进行税法培
训、宣传辅导;利用审计师事务所分项目对黄、红两色纳税人进行访问;通过第三方(统计部门等)开展满意度调查等。
在使纳税服务普遍化的基础上兼顾个性化、差异化,通过建立因特网网页及设立电子信箱为纳税人提供全方位的纳税服务;设立电话服务中心,开发电话咨询应答系统软件,纳税人可以被快速转接到相应专业税务人员接受服务;提供多国语言服务,开发完善方便顾客使用的软件;对年营业额5000万克朗以下的中小企业在进行年报时只需填报“应税收入”等人性化服务。
三、美国纳税服务的基本做法和经验
1、注重对纳税人个体的尊重。
美国注重对纳税人权利的尊重和保障,以法的形式赋予纳税人与义务相对等的权利。
该国于1966年6月签署通过的新《纳税人权利法案》,从8个方面规定了纳税人的基本权利。
《国内收入法典》对纳税人权利的尊重和保护也作了具体的规定。
1998年7月22日,克林顿总统签署发布了《国内收入署重建和改革法案》,对《国内收入法典》的有关内容进行了修正和增补,其中主要内容就是关于保护纳税人权利问题。
概括而言,美国对纳税人权利的保护至少具有以下几个特点。
——征纳主体权利平等。
纳税人有义务只缴纳法律规定应纳税款,不能少缴,但也不必要多缴。
纳税人多缴税款,有权要求退还,并获得一定利息。
以前纳税人少缴税须向国内收入署支付利息,利率等于联邦实际短期利率加3个百分点,而政府付给多缴税的纳税人利息时利率却按联邦实际短期利率加2个百分点。
1998年通过的这个《法案》对纳税人权利给予了比以往更多的保护,规定除公司外,纳税人多付税款也可以得到按联邦实际短期利率加3个百分点的利息。
——征税机关服务意识强。
纳税人有享受专业和礼貌服务的权利。
国内收入署为纳税人提供的免费服务,包括免费向索取者提供所编印的税法解释性文件和细则等;免费向纳税人寄送纳税申报表及有关申报办法的宣传品;免费回答纳税人提出的问题。
2、重视形式多样的税收宣传和教育,不断提高全社会的纳税意识。
西方国家税务部门的宗旨就是为纳税人提供满意的涉税服务,纳税人的权利就是纳税服务的内容,让不了解税法的纳税人能够非常方便地了解他该如何纳税是税务部门的职责之
一。
美国把纳税人称为“客户”,普遍推行以“客户”为中心,为“客户”提供广泛、周到、形式
多样的税法宣传和免费咨询服务,不断提高纳税人的纳税意识。
为了培养公民诚信纳税意识,美国税务管理当局使用了各种各样的手段和方式,其中,网站是税收宣传的重要载体,美国50个州的政府网站首页上,都有纳税信息的相关链接。
此外,美国的税务管理当局还通过实行学生税收教育、社区税收宣传教育、小企业主税收宣传教育、税收从业者教育、低收入纳税人诊所、邮局和图书馆宣传等八大税收教育和宣传计划从各个角度对各种人群进行税收教育和宣传,大大提高了公民的诚信纳税意识,同时也节省了税务管理成本。
3、服务机制全。
建立了一套完善的为纳税人服务体系,拥有以全方位服务为基础的自核自缴制度,为纳税人顺利、正确地申报纳税提供了极大的方便。
其特点:
一是拥有较为完善的为纳税人日常服务体系;二是拥有较为完善的中介服务体系;三是拥有较为完善的税务司法服务体系。
4、服务手段强。
美国税务机关把向纳税人公布的信息划为共性信息和个性信息,通过广播电视、电子网络、刊物等广告媒体对共性信息进行公告,并通过企业研讨会等形式进行公布,通过电话查询、书面查询、柜台查询等方式向纳税人提供个性服务。
5、服务层次高。
一是设立专门的税收服务部门。
早在1973年,美国联邦税务当局就将为纳税人服务列为自身的一个重要职能部门,并赋予和征收、检查等部门同等的地位,具体负责对纳税人提供高效、优质的服务工作。
二是税收服务得到了政府、立法机构及有关部门的大力支持,一些新技术和创新计划不断被运用到为纳税人服务工作中,为推动该项工作发挥了极其重要的作用。
三是推行全方位、立体式的税收服务计划。
服务计划主要包括:
发行出版物、电视宣传、税务教育、电话服务,以及其他方法。
四是服务经费得到保障。
每年有10%-15%的税务经费专用于为纳税人服务。
二、对纳税服务的建议
在国家税务总局的领导下,在各级税务部门的共同努力下,我国国税、地税系统纳税服务工作已经迈出了可喜的第一步,许多地方在纳税服务方面不断创新、积累了宝贵的经验,目前正朝着纳税服务的系统化、规范化、高效化方向发展。
展望未来,随着我国经济的快速发展,社会的不断进步,一方面,纳税人义务和权利的意识会逐渐增强,对税务部门纳税服务会有更多和更高的期待;另外一方面,税务部门,作为政府的公共服务部门,其服务职能是首要职能,税务部门的各项工作都要贯串为纳税人服务的思想,“为纳税人服务”将成为各级税务机关的使命和宗旨,纳税服务将是税务工作的重中之重。
因此,做好纳税服务工作,既是纳税人的基本诉求,又是形势发展对税务部门的严峻挑战。
我国各级税务部门应当以纳税人的需求为本,勇于面对形势发展的挑战,在纳税服务的内涵、质量和效率上下功夫,努力协调税务部门与纳税人之间和谐的征纳关系,使我国的纳税服务工作更上一台阶。
下面是我们对做好新时期纳税服务工作提出的几点建议:
篇三:
关于向境外单位支付服务费的涉税问题
关于向境外单位支付服务费的涉税问题
国内公司在香港发行人民币债券,国内公司在香港开立账户。
债券本金直接到香港账户,香港承销商服务费、债券利息直接在收到本金的香港账户进行支付。
请问支付香港承销商服务费、债券利息时,是否需要缴纳中国税收?
如需缴纳,需要缴纳哪些税?
如何进行缴纳?
是否可以先支付服务费和利息,然后再在中国缴纳税款?
一、结论
支付香港承销商服务费、债券利息时,需要代扣代缴营业税;
支付香港承销商服务费时,不需要代扣代缴企业所得税;
支付香港企业债券利息时,需要代扣代缴企业所得税。
二、详细说明
1.根据《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)的规定,贵公司支付给香港承销商服务费、债券利息,属于营业税的征税范围,另根据《营业税实施细则》第四条第一款规定,提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内,就负有营业税的纳税义务或扣缴义务,因此,贵公司接受香港公司提供服务,向其支付承销商服务费,债券利息,需承担代扣代缴营业税的义务,承销商服务费和债券利息的营业税率均为5%。
根据《营业税暂行条例》第十一条第
(一)款规定,境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。
2.根据《企业所得税法》第三条第三款及《企业所得税法实施条例》第七条第(五)款,贵公司支付的境外企业的给香港承销商服务费,不属于非居民企业取得来源于中国境内的所得,因此不需要代扣企业所得税。
3.根据《企业所得税法》第三条第三款及《企业所得税法实施条例》第七条第
(二)款,贵公司支付境外企业的债券利息,属于非居民企业取得来源于中国境内
的所得,因此需要代扣企业所得税。
另根据《企业所得税法实施条例》第九十一条规定,代扣企业所得税的税率为10%,税款由贵公司在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
三、法律依据
1.《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)
三、金融保险业
金融保险业,是指经营金融、保险的业务。
本税目的征收范围包括:
金融、保险。
(一)金融
金融,是指经营货币资金融通活动的业务,包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
1.贷款,是指将资金贷与他人使用的业务,包括自有资金贷款和转贷。
自有资金贷款,是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用。
转贷,是指将借来的资金贷与他人使用。
典当业的抵押贷款业务,无论其资金来源如何,均按自有资金贷款征税。
人民银行的贷款业务,不征税。
2.融资租赁,是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。
即:
出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人,合同期内设备所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按残值购入设备,以拥有设备的所有权。
凡融资租赁,无论出租人是否将设备残值销售给承租人,均按本税目征税。
3.金融商品转让,是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。
非货物期货,是指商品期货、贵金属期货以外的期货,如外汇期货等。
4.金融经纪业,是指受托代他人经营金融活动的业务。
5.其他金融业务,是指上列业务以外的各项金融业务,如银行结算、票据贴现等。
存款或购入金融商品行为,不征收营业税。
(二)保险
保险,是指将通过契约形式集中起来的资金,用以补偿被保险人的经济利益的业务。
七、服务业
服务业,是指利用设备,工具,场所,信息或技能为社会提供服务的业务.
本税目的征收范围包括:
代理业,旅店业,饮食业,旅游业,仓储业,租赁业,广告业,其他服务业.
2.关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知(财税[20XX]111号)
三、对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。
四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务,不属于条例第1条所称在境内提供条例规定的劳务,不征收营业税。
上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。
根据上述原则,对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映),娱乐业,服务业中的旅店业、饮食业、仓储业,以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务,不征收营业税。
3.《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令540号)第十一条营业税扣缴义务人:
(一)中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。
(二)国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。
第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
国务院财政、税务主管部门另有规定的,从其规定。
营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
4.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第52号令)
第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指:
(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;
(二)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;
(三)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;
(四)所销售或者出租的不动产在境内。
5.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)
第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。
第二十七条企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:
(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;
(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;
(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;
(四)符合条件的技术转让所得;
(五)本法第三条第三款规定的所得。
第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。
税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
第三十八条对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
第三十九条依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由纳税人在所得发生地缴纳。
纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中,追缴该纳税人的应纳税款。
第四十条扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
6.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)
第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:
(一)销售货物所得,按照交易活动发生地确定;
(二)提供劳务所
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