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《会计学基础》指导书

《会计学基础》课程实训指导手册

系部名称：

（宋体五号，固定值 18 磅，下同）

课程代码:

课程名称：

课程类型:

（公共基础课、专业基础课、专业课、选修课）

计划学时：

适用专业:

大纲执笔人：

大纲审定人：

实验一记账凭证模拟实验

一、实验性质与课时安排

本实验为综合性实验。

4 课时

二、实验目的

掌握根据审核无误的原始凭证编制各种记账凭证的方法；熟悉收、付、转各种记账凭证

的格式及适用范围。

三、实验要求

熟悉审核记账凭证的基础要求，掌握审核的方法，加强对记账凭证的合理性、完整性、

技术性的审核，对审核的记账凭证能区别不同情况进行处理。

四、实验内容

审核原始凭证；填制收、付、转记账凭证；审核收、付、转记账凭证。

五、实验资料

（一）东方公司 2010 年 11 月 30 日总分类账户及明细账户余额

东方公司 2010 年 11 月 30 日总分类账户及明细账户余额

总账

库存现金

银行存款

应收账款

原材料

明细账  数量

西海

大华

合计

甲材料  530T

乙材料  500T

单价

1 000

1 500

借方金额  总账

7 000  短期借款

400 000  应付账款

63 000

90 000

153 000  应交税费

530 000  应付利息

750 000  长期借款

明细账  数量

光明

新阳

合计

单价  贷方金额

500 000

80 000

50 000

130 000

90 000

20 000

800 000

合计

库存商品A 产品3 000600

B 产品2 000300

合计

固定资产

1 280 000  实收资本

1800 000  盈余公积

600 000  本年利润

2 400 000  累计折旧

7 000 000

4 000 000

700 000

3 000 000

2 000 000

合计11240000合计11240000

（二）该公司 2010 年 12 月发生下列经济业务

1、2 日，接受三江公司投入的货币资金 500 000 元，存入银行。

（

2、3 日，向光明公司购入甲材料 200 T，单价 1000 元，乙材料 100 T，单价 1500 元，增值

税率为 17%，同时发生运杂费 30 000 元，以存款支付价、费款和税款，料未到。

 运杂费按

甲、乙材料重量比例分摊）

3、5 日，向新阳公司购入乙材料 200 T，单价 1500 元，增值税率为 17%，价税款未付，材

料验收入库。

4、11 日，上述向光明公司购入甲、乙材料已到并验收入库。

5、13 日，向大华公司出售 A 产品 2 000 件，售价单价 800 元；B 产品 1000 件，售价单价

500 元 ，价税共计 2 457 000 元，收到款项 2 000 000 元存入银行，余款未收。

6、14 日，向西海公司出售材料甲 100 T，售价单价 1 400 元；增值税率为 17%，价税款收

到存入银行。

同时结转销售材料的成本。

（原材料发出计价方法：

先进先出法。

）

7、14 日，以转账支票交纳税金 90 000 元。

8、15 日，以存款偿还前欠光明公司的货款 80 000 元。

9、16 日，以存款发放职工工资 800 000 元。

10、18 日，采购员刘明出差借支差旅费 2 000 元，用现金支付。

11、20 日，接受外单位捐赠的货币资金 40 000 元，存入银行。

12、21 日，向公司购入设备一台，单价 700 000 元，增值税率为 17%，运杂费 20 000 元，

价费税款以存款支付。

13、23 日，以银行存款支付广告费 200 000 元。

14、24 日，向西海公司出售 A 产品 500 件，售价单价 800 元；B 产品 600 件，售价单价 500

元 ，价税共 819 000 元，收到为期三个月的商业汇票一张，面值为 819 000 元。

15、25 日，收到上月大华公司欠款 90 000 元，存入银行。

16、26 日，采购员刘明出差归来报销差旅费 2 200 元，补付 200 元。

17、27 日，以转账支票支付污染环境的罚款 10 000 元。

18、28 日，以现金支付行政管理部门办公费 800 元。

19、29 日，以现金支票支付产品销售费用 10 000 元。

20、30 日，结算本月职工工资为 800 000 元，其中：

A 产品生产工人工资 400 000 元；

B 产品生产工人工资 200 000 元；

车间管理人员工资60 000 元

企业管理人员工资 140 000 元

21、 30 日，计提本月应负担的短期借款利息 8 000 元。

长期借款利息 20 000 元（长期借款

利息——作为流动负债）

22、30 日，本月提取固定资产折旧 120 000 元，

其中：

生产车间提取固定资产折旧 70 000 元；

企业管理部门提取固定资产折旧 50 000 元。

23、30 日，计提本月份的消费税、营业税等 10 000 元。

24、30 日，汇总本月材料发出 720 000 元，

材料耗用汇总表

用途甲材料

数量金额

乙材料

数量     金额

合计

（元）

生产 A 产品

生产 B 产品

车间管理部门

合计

（kg）

400

5

（元）

400 000

5 000

405 000

（kg）

200

10

（元）

300 000

15 000

315 000

400 000

300 000

20 000

720 000

25、31 日，按本月 A、 B 产品的生产工时比例分配结转本月份的制造费用， A、B 产品的

生产工时分别为 4 000 小时和 2 000 小时。

26、31 日，本月投产 A 产品 1500 件，已全部完工并验收入库；B 产品尚未完工。

27、31 日，结转本月已销产品的成本。

28、31 日，计算 12 月份的利润总额，

29、31 日，将收入类账户转入“本年利润”账户 。

30、31 日，将费用类等账户转入“本年利润”账户 。

31、31 日，按规定 25%计算本年的所得税，并转入“本年利润”账户

32、31 日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。

33、31 日，按全年实现净利润的 10%计算提取盈余公积金。

34、31 日，按全年实现净利润的 20%计算应付给投资者的利润

35、31 日，计算未分配利润，将利润分配的各明细户（未分配利润除外）结平。

六、实验用品

记账凭证

1.收款凭证10 张

2.付款凭证20 张

3.转账凭证30 张

4.凭证封面3 付

实验二日记账、明细账账簿登记实验

一、实验性质与课时安排

本实验为验证性实验。

2 课时

二、实验目的

熟

掌握记账凭证及所附原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账方法； 悉各种明细账

的格式、适用范围及登记方法。

三、实验要求

根据记账凭证及所附原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证及所附

原始凭证登记登记有关三栏式、多栏式和数量金额式明细账。

四、实验内容

审核记账凭证及所附原始凭证；登记现金和银行存款日记账；登记有关三栏式、数量金

额式和多栏式明细账。

五、实验资料

见实验一。

六、实验用品

（一）日记账

1. 现金日记帐2 张

2. 银行存款日记帐2 张

（二）明细账

1. 数量金额式账页4 张

2. 多栏式账页4 张

3. 三栏式账页10 张

实验三科目汇总表的编制和总账的登记

一、实验性质与课时安排

本实验为验证性实验。

2 课时

二、实验目的

掌握科目汇总表的编制；掌握总账的开设及登记。

三、实验要求

通过该项实验，使学生熟悉在科目汇总表账务处理程序下，凭证的设置、账簿的组织及

记账程序的基本内容，并能掌握其操作的基本程序和方法。

四、实验内容

编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总账。

五、实验资料

见实验一、二。

六、实验用品

1.科目汇总表2 张

2.总分类账一本（50 页）

实验四对账与结账

一、实验性质与课时安排

本实验为验证性实验。

2 课时

二、实验目的

掌握试算平衡表的编制；掌握对账与结账的具体操作方法。

三、实验要求

要求学生掌握对账和结账的含义、内容及实际操作方法。

四、实验内容

进行对账；编制试算平衡表（期初、期中、期末三段平衡表） 进行结账。

五、实验资料

见实验一、二、三。

六、实验用品

试算平衡表2 张

一、实验目的

会计模拟实训是以一个模拟的企业一个月的经济业务为对象，学生以一个会计的身

份，使用真实的会计凭证、会计账簿、会计报表按规范化的会计核算要求处理会计业务。

要求学生在学习会计基础的基本理论和方法的基础上，通过实际业务的处理，初步掌握

会计核算方法及程序操作的基本技能。

具体应着重掌握：

建账的方法、审核原始凭证、

填制与审核记账凭证；登记库存现金、银行存款日记账以及各种明细账和总分类账的方

法和程序，并掌握编制资产负债表与利润表的基本技能，为进一步学习会计专业知识奠

定坚实的基础。

二、实训的内容

基础工作：

建账

1、总账

总账上的各会计科目的排列，应按会计科目的编号顺序依次排列，并填写总账目录。

2、日记账

库存现金日记账、银行存款日记账格式采用三栏式日记账。

3、明细账

（1）生产成本、制造费用、管理费用明细账——多栏式

（2）原材料、库存商品明细账——数量金额式

（3）应收账款、应付账款明细账——三栏式

其余明细账略。

实验一填制记账凭证

采用专用记账凭证，学生根据经济业务分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。

实验二日记账、明细账的登记

1、库存现金日记账、银行存款日记账根据凭证逐日逐笔依顺序登记。

2、明细账根据记账凭证逐笔登记；总账根据记账凭证登记。

实验三总账的登记

1、 根据各种记账凭证编制科目汇总表。

2、根据试算平衡后的科目汇总表登记总账。

实验四对账与结账

1、将总账记录结果与日记账及相关明细账进行核对。

2、按相关规定进行结账。

三、实训用品

1、记账凭证

收款凭证10 张

付款凭证20 张

转账凭证30 张

2、现金日记帐2 张

银行存款日记帐2 张

3、总分类账一本（40 页）

4、明细分类账：

数量金额式账页4 张

多栏式账页4 张

三栏式账页10

5、凭证封面1 付

6、资产负债表1 张

7、利润表1 张

四、实训资料

（一）东方公司 2010 年 11 月 30 日总分类账户及明细账户余额

东方公司 2010 年 11 月 30 日总分类账户及明细账户余额

总账

库存现金

明细账  数量   单价   借方金额  总账

7 000  短期借款

明细账  数量    单价  贷方金额

500 000

银行存款

应收账款西海

大华

合计

400 000  应付账款

63 000

90 000

153 000  应交税费

光明

新阳

合计

80 000

50 000

130 000

90 000

原材料甲材料530T

乙材料500T

1 000

1 500

530 000  应付利息

750 000  长期借款

20 000

800 000

合计

库存商品A 产品3 000600

B 产品2 000300

合计

固定资产

合计

1 280 000  实收资本

1800 000  盈余公积

600 000  本年利润

2 400 000  累计折旧

7 000 000

11240000  合计

4 000 000

700 000

3 000 000

2 000 000

11240000

（二）该公司 2010 年 12 月发生下列经济业务

1、2 日，接受三江公司投入的货币资金 500 000 元，存入银行。

（

2、3 日，向光明公司购入甲材料 200 T，单价 1000 元，乙材料 100 T，单价 1500 元，增值

税率为 17%，同时发生运杂费 30 000 元，以存款支付价、费款和税款，料未到。

 运杂费按

甲、乙材料重量比例分摊）

3、5 日，向新阳公司购入乙材料 200 T，单价 1500 元，增值税率为 17%，价税款未付，材

料验收入库。

4、11 日，上述向光明公司购入甲、乙材料已到并验收入库。

5、13 日，向大华公司出售 A 产品 2 000 件，售价单价 800 元；B 产品 1000 件，售价单价

500 元 ，价税共计 2 457 000 元，收到款项 2 000 000 元存入银行，余款未收。

6、14 日，向西海公司出售材料甲 100 T，售价单价 1 400 元；增值税率为 17%，价税款收

到存入银行。

同时结转销售材料的成本。

（原材料发出计价方法：

先进先出法。

）

7、14 日，以转账支票交纳税金 90 000 元。

8、15 日，以存款偿还前欠光明公司的货款 80 000 元。

9、16 日，以存款发放职工工资 800 000 元。

10、18 日，采购员刘明出差借支差旅费 2 000 元，用现金支付。

11、20 日，接受外单位捐赠的货币资金 40 000 元，存入银行。

12、21 日，向公司购入设备一台，单价 700 000 元，增值税率为 17%，运杂费 20 000 元，

价费税款以存款支付。

13、23 日，以银行存款支付广告费 200 000 元。

14、24 日，向西海公司出售 A 产品 500 件，售价单价 800 元；B 产品 600 件，售价单价 500

元 ，价税共 819 000 元，收到为期三个月的商业汇票一张，面值为 819 000 元。

15、25 日，收到上月大华公司欠款 90 000 元，存入银行。

16、26 日，采购员刘明出差归来报销差旅费 2 200 元，补付 200 元。

17、27 日，以转账支票支付污染环境的罚款 10 000 元。

18、28 日，以现金支付行政管理部门办公费 800 元。

19、29 日，以现金支票支付产品销售费用 10 000 元。

20、30 日，结算本月职工工资为 800 000 元，其中：

A 产品生产工人工资 400 000 元；

B 产品生产工人工资 200 000 元；

车间管理人员工资60 000 元

企业管理人员工资 140 000 元

21、 30 日，计提本月应负担的短期借款利息 8 000 元。

长期借款利息 20 000 元（长期借款

利息——作为流动负债）

22、30 日，本月提取固定资产折旧 120 000 元，

其中：

生产车间提取固定资产折旧 70 000 元；

企业管理部门提取固定资产折旧 50 000 元。

23、30 日，计提本月份的消费税、营业税等 10 000 元。

24、30 日，汇总本月材料发出 720 000 元，

材料耗用汇总表

用途甲材料

乙材料

合计

生产 A 产品

生产 B 产品

车间管理部门

合计

数量

（kg）

400

5

金额

（元）

400 000

5 000

405 000

数量

（kg）

200

10

金额

（元）

300 000

15 000

315 000

（元）

400 000

300 000

20 000

720 000

25、31 日，按本月 A、 B 产品的生产工时比例分配结转本月份的制造费用， A、B 产品的

生产工时分别为 4 000 小时和 2 000 小时。

26、31 日，本月投产 A 产品 1500 件，已全部完工并验收入库；B 产品尚未完工。

27、31 日，结转本月已销产品的成本。

28、31 日，计算 12 月份的利润总额，

29、31 日，将收入类账户转入“本年利润”账户 。

30、31 日，将费用类等账户转入“本年利润”账户 。

31、31 日，按规定 25%计算本年的所得税，并转入“本年利润”账户

32、31 日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。

33、31 日，按全年实现净利润的 10%计算提取盈余公积金。

34、31 日，按全年实现净利润的 20%计算应付给投资者的利润

35、31 日，计算未分配利润，将利润分配的各明细户（未分配利润除外）结平。

《会计学基础》课程实训参答案

一、会计分录

（1）借：

银行存款500 000

贷：

实收资本500 000银收 1

（2）借：

在途物资—甲材料220 000

—乙材料160 000

应交税费-应交增值税（进）59 500

贷：

银行存款439 500银付 1

（3）借：

原材料—乙材料300 000

应交税费-应交增值税（进）51 000

贷：

应付账款351 000

（4）借：

原材料—甲材料220 000

—乙材料160 000

贷：

在途物资—甲材料220 000

—乙材料160 000

（5）借：

应收账款2 457 000

贷：

主营业务收入2 100 000

应交税费-应交增值税（销）357 000

借：

银行存款2 000 000

贷：

应收账款2 000 000

（6）借：

银行存款163 800

贷：

其他业务收入140 000

应交税费-应交增值税（销）23 800

借：

其他业务成本100 000

贷：

原材料—甲材料100 000

（7）借：

应交税费90 000

贷：

银行存款90 000

（8）借：

应付账款80 000

贷：

银行存款80 000

（9）借：

应付职工薪酬800 000

贷：

银行存款800 000

（10）借：

其他应收款2 000

贷：

银行存款2 000

（11）借：

银行存款40 000

贷：

营业外收入40 000

（12）借：

固定资产720 000

应交税费-应交增值税（进）119 000

贷：

银行存款839 000

（13）借：

销售费用200 000

贷：

银行存款200 000

（14）借：

应收票据819 000

贷：

主营业务收入700 000

应交税费-应交增值税（销）119 000

（15）借：

银行存款90 000

转 1

转 2

转 3

银收 2

银收 3

转 4

银付 2

银付 3

银付 4

银付 5

银收 4

银付 6

银付 7

转 5

贷：

应收账款90 000银收 5

（16）借：

管理费用2 000

贷：

其他应收款2 000转 6

借：

管理费用200

贷：

库存现金200现付 1

（17）借：

营业外支出10 000

贷；银行存款10 000银付 8

（18）借：

管理费用800

贷：

库存现金800现付 2

（19）借：

销售费用10 000

贷：

银行存款10 000银付 9

（20）借：

生产成本—A 产品400 000

—B 产品200 000

制造费用60 000

管理费用140 000

贷：

应付职工薪酬800 000转 7

（21）借：

财务费用28 000

贷：

应付利息28 000转 8

（22）借：

制造费用70 000

管理费用50 000

贷；累计折旧120 000转 9

（23）借：

营业税金及附加10 000

贷：

应交税费10 000转 10

（24）借：

生产成本—A 产品400 000

—B 产品300 000

制造费用20 000

贷：

原材料—甲材料405 000

—乙材料315 000转 11

（25）借：

生产成本—A 产品100 000

—B 产品50 000

贷：

制造费用150 000转 12

（26）借：

库存商品—A 产品900 000

贷：

生产成本—A 产品900 000转 13

（27）借：

主营业务成本1 980 000

贷：

库存商品—A 产品1 500 000

—B 产品480 000转 14

（28）12 月份的营业利润

＝2 800 000+140 000－（1 980 000+100 000+10 000+210 000+193 000 +28 000）

＝419 000（元）

12 月份利润总额＝419 000+ 40 000－10 000＝449 000（元）

（29）借：

主营业务收入2 800 000

其他业务收入140 000

营业外收入40 000

贷：

本年利润2 980 000转 15

（30）借：

本年利润2 531 000

贷：

主营业务成本1 980 000

其他业务成本100 000

营业税金及附加10 000

销售费用210 000

管理费用193 000

财务费用28 000

营业外支出10 000转 16

（31）所得税额＝（3 000 000+449 000）×25%＝862 250（元）

借：

所得税费用862 250

贷：

应交税费—应交所得税862 250转 17

借：

本年利润862 250

贷：

所得税费用862 250转 18

（32）借：

本年利润2 586 750

贷：

利润分配—未分配利润2 586 750转 19

（33）借：

利润分配—提取盈余公积258 675

贷：

盈余公积258 675转 20

（34）借：

利润分配—应付股利517 350

贷；应付股利517 350转 21

（35）借：

利润分配—未分配利润776 025

贷；利润分配—提取盈余公积258 675

—应付股利517 350转 22

二、总账账页略：

相关数据见试算平衡表

明细账页略

试算平衡表

账户名称

期初余额

本月发生额

期末余额

库存现金

银行存款

应收票据

应收账款

其他应收款

在途物资

7 000

400 000

153 000

2 793 800

819 000

457 000

2 000

380 000

1 000

2 470 500

90 000

2 000

380 000

6 000

723 300

819 000

520 000

原材料

库存商品

固定资产

1 280 000

2 400 000

7 000 000

680 000

900 000

720 000

820 000  1 140 000

1 980 000  1 320 000

7 720 000

累计折旧

短期借款

2 000 000

500 000

120 000

2 120 000

500 000

应付账款

应付职工薪