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最新会计继续教育考核复习题库含答案
2021年会计继续教育考试题库[含答案]
一、单选题
1.纳税人赡养()父母以及其他法定赡养人的赡养支出,可以按照标准定额扣除。
A、50岁以上
B、60岁以上
C、50岁(含)以上
D、60岁(含)以上
【正确答案】D
【答案解析】
2.经营租赁中出租人发生的初始直接费用,应当计入()。
A、资本公积
B、当期损益
C、所有者权益
D、制造费用
【正确答案】B
【答案解析】经营租赁中出租人发生的初始直接费用,是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等,应当计入当期损益。
3.()我国颁布了一系列的会计准则,所以在2007年度相关企业首次执行了新会计准则。
A、2004年
B、2005年
C、2006年
D、2007年
【正确答案】
C
【答案解析】
2006年我国颁布了一系列的会计准则,所以在
2007年度相关企业首次执行了新会计准则。
4.纳税人李某符合住房租金扣除条件,具体租房时间自
2019年
4月起,他可开始享受住房租金扣除的具体时间是()。
A、2019年3月
B、2019年4月
C、2019年5月
D、2019年6月
【正确答案】B
【答案解析】
5.纳税人符合条件的大病医疗支出在()扣除。
A、取得大病医疗服务收费等票据的当月
B、取得大病医疗服务收费等票据的下月
C、取得大病医疗服务收费等票据的下个季度
D、取得大病医疗服务收费等票据的次年3月1日至6月30日
【正确答案】D
【答案解析】
6.纳税人发生符合条件的大病医疗支出,超过()元的部分在()元限额内据实扣除。
A、15000;80000
B、10000;80000
C、15000;60000
D、10000;60000
【正确答案】A
【答案解析】
7.伴随税率调整,纳税人购进农产品,扣除率同步从10%调整为()。
A、15%
B、14%
C、13%
D、9%
【正确答案】D
【答案解析】伴随税率调整,纳税人购进农产品,扣除率同步从10%调整为9%。
8.纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受教育入学或年满三周岁的()。
A、当月
B、下月
C、上月
D、下年
【正确答案】A
【答案解析】
9.投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分,应当予以抵销,在此基础上确认()。
A、利得
B、投资损益
C、损失
D、实收资本
【正确答案】B
【答案解析】投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分,应当予以抵销,在此基础上确认投资损益。
10.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除,应当留存()。
A、住房贷款合同
B、结婚证
C、购房发票
D、物业费收据
【正确答案】A
【答案解析】
11.个税改革后,下列属于分类所得的项目是()。
A、稿酬所得
B、偶然所得
C、其他所得
D、特许权使用费所得
【正确答案】B
【答案解析】
12.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照()征收率计算抵扣。
A、6%
B、5%
C、3%
D、1%
【正确答案】C
【答案解析】注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照3%征收率计算抵扣。
13.自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣,填写在申报表()中相应栏次。
A、《附列资料
(一)》
B、《附列资料
(二)》
C、《附列资料(三)》
D、《附列资料(四)》
【正确答案】B
【答案解析】自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣,填写在申报表《附列资料
(二)》中相应栏次。
14.原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为()。
A、9%
B、14%
C、13%
D、10%
【正确答案】A
【答案解析】原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。
15.对于伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,应当依法追究()。
A、民事责任
B、行政责任
C、刑事责任
D、社会责任
【正确答案】C
【答案解析】伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。
16.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得证书的当年,按照()元的标准定额扣除。
A、2400元
B、3000元
C、3600元
D、4800元
【正确答案】C
【答案解析】
17.下列关于售后租回会计处理的表述中,正确的是()。
A、售后租回形成融资租赁的,承租方应将售价与资产账面价值之间的差额予以递延B、售后租回形成经营租赁的,承租方应将租回的资产视同自有资产核算
C、售后租回形成经营租赁的,出租方应确认资产的处置损益
D、售后租回形成融资租赁的,出租方应对资产计提折旧
【正确答案】A
【答案解析】售后租回形成经营租赁的,出租方是购入资产的一方,拥有资产所有权,出租方应对资产计提折旧,但是不确认资产的处置损益,承租人不拥有资产的所有权,应确认资产的处置损益,故选项B、C错误;售后租回形成融资租赁的,承租人应将资产视同自有资产核算,计提折旧,出租方不计提折旧,故选项D错误。
18.一般会计人员办理交接手续,由()监交。
A、会计机构负责人
B、出纳
C、库管
D、档案管理人员
【正确答案】A
【答案解析】一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人(会计主管人员)监交。
19.()有权对各单位从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德实施监督。
A、司法部门
B、公安部门
C、财政部门
D、工商部门
【正确答案】C
【答案解析】财政部门对各单位的下列情况实施监督:
(一)是否依法设置会计账簿;
(二)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;(三)会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定;(四)从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。
20.企业处置一项权益法核算的长期股权投资,长期股权投资各明细科目的金额为:
投资成本400万元,损益调整借方200万元,其他权益变动借方40万元。
处置该项投资收到的价款为700万元。
处置该项投资的收益为()。
A、700万元
B、640万元
C、60万元
D、100万元
【正确答案】D
【答案解析】处置该项投资的收益=700-640+40=100(万元)。
借:
银行存款700
贷:
长期股权投资——投资成本400——损益调整200——其他权益变动40投资收益60
借:
资本公积——其他资本公积40
贷:
投资收益40
21.股份支付一般在()时点不进行会计处理。
A、授予日
B、等待期内的每一个资产负债表日
C、可行权日
D、行权日
【正确答案】A
【答案解析】除了立即可行权的股份支付外,无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付,企业在授予日均不作会计处理。
选项C,可行权日一般是最后一个等待期的资产负债表日,所以它和等待期内的每一个资产负债表日做的分录是一样的。
当然如果可行权日有部分行权的话,还需要做行权时的分录。
22.凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,计入利润表,这一会计核算基础或要求指的是()。
A、相关性
B、收付实现制
C、权责发生制
D、及时性
【正确答案】C
【答案解析】权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。
即:
凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理,计入利润表。
23.下列关于房地产企业存货的说法中,正确的是()。
A、房地产企业建造的商品楼属于存货
B、房地产企业持有以备增值的建筑物属于投资性房地产
C、房地产企业的存货不包括土地使用权
D、房地产企业的开发产品不属于企业的存货
【正确答案】A
【答案解析】选项B,房地产企业持有以备增值的建筑物属于存货;选项存货包括土地使用权;选项D,房地产企业的开发产品属于企业的存货。
C,房地产企业的
24.《企业会计准则解释第1号》是在()11月16日印发的,该条解释就是解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。
A、2004年
B、2005年
C、2006年
D、2007年
【正确答案】D
【答案解析】《企业会计准则解释第1号》是在2007年11月16日印发的,该条解释就是解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。
25.甲公司2×17年1月1日以银行存款购入C公司60%的股份,并准备长期持有,采用成本法核算。
C公司于2×18年4月15日宣告分派2×17年度的现金股利100000元,2×18年末C公司其他权益工具投资公允价值增加10000元,实现净利润400000元。
假定不考虑所得税影响,该项长期股权投资
2×18年度对当期损益的影响金额为()。
A、0元
B、60000元
C、450000元
D、459000元
【正确答案】B
【答案解析】成本法下只有被投资单位分配现金股利时,投资单位才确认投资收益,被投资单位所有者权益发生变动以及实现净利润时,投资单位都无需进行处理。
所以该项长期股权投资2×18年度对当期损益的影响金额=100000×60%=60000(元)。
注:
只要是投资后被投资单位宣告发放的现金股利,投资单位均确认为投资收益,而不管宣告分配的是哪一年的现金股利;如果是投资时被投资单位已经宣告发放但尚未支付的现金股利,则单独作为应收股利核算,不确认为投资收益。
需要区分这两种情况。
26.嵌入租赁合同中的衍生工具,应当按照()进行处理。
A、《企业会计准则第23号——金融资产转移》
B、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》
C、《企业会计准则第14号——收入》
D、《企业会计准则第16号——政府补助》
【正确答案】B
【答案解析】嵌入租赁合同中的衍生工具,应当按照《企业会计准则第确认和计量》进行处理。
22号——金融工具
27.下列有关售后租回的论述中,错误的是()。
A、售后租回本质上是一种融资手段
B、售后租回形成经营租赁的,售价高于公允价值的,其高于公允价值的部分应予递延,并在预计的资产使用期限内摊销
C、如果是经营租赁,有确凿证据表明卖价是公允的,则可以不确认递延收益,而直接将所售商品的售价确认为当期损益
D、当售后租回形成融资租赁时,售后租回的收益应在折旧期内平均分摊,以调整各期的折旧费用
【正确答案】D
【答案解析】当售后租回形成融资租赁时,售后租回的收益应在折旧期内按照折旧进度进行分摊,以调整各期的折旧费用。
28.A企业2008年12月31日,将一台账面价值为20万元的生产线以26万元售给乙企业,并立即以经营租赁方式向乙企业租入该生产线,该生产线的公允价值为30万。
合同约定,租期两年,2009年1月1日预付租赁款2万元,2009年末付款1万元,2010年末付款3万元,合同租金低于市场价格。
2009年分摊的未实现售后租回收益为()。
A、2万元
B、3万元
C、1万元
D、6万元
【正确答案】B
【答案解析】承租人将售价与资产账面价值之间的差额在租赁期内按照直线法分摊。
2009年应分摊的未实现售后租回收益为6/2=3(万元)。
借:
银行存款26
贷:
固定资产清理20递延收益6
借:
递延收益3
贷:
制造费用等3
29.下列关于售后租回交易的表述中,正确的是()。
A、售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照租赁期内租金支付比例进行分摊,作为折旧额的调整
B、售后租回交易认定为经营租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整
C、对出租人来讲,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同;对于承租人,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同
D、对出租人来讲,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同;对于承租人,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同
【正确答案】D
【答案解析】如果售后租回交易被认定为融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额予以递延,并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整。
按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时,按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊。
企业售后租回交易认定为经营租赁的,应当分别情况处理:
(1)在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。
(2)如果售后租回交易不是按照公允价值达成的,有关损益应于当期确认;但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的,应将其递延,并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内;售价高于公允价值的,其高出公允价值的部分应予递延,并在预计的资产使用期限内摊销。
30.改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时,产的()及相关费用之和。
初始投资成本为投出资
A、账面价值
B、资产减值金额
C、公允价值
D、累计折旧金额
【正确答案】C
【答案解析】改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时,初始投资成本为投出资产的公允价值及相关费用之和。
31.企业在编制合并财务报表时,因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的()。
A、营业外收入
B、所得税费用
C、营业外支出
D、投资收益
【正确答案】B
【答案解析】企业在编制合并财务报表时,因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用。
32.2019年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布:
实施深化增值税改革,将6%
一档的税率()。
A、保持不变
B、降为5%
C、降为3%
D、降为1%
【正确答案】A
【答案解析】2019年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布:
实施深化增值税改革保持6%一档的税率不变。
33.2014年1月1日,甲公司股东大会批准了两项股份支付协议,其中一项是甲公司授予其销售人员200份现金股票增值权,上述人员需要在甲公司服务满2年;另外一项是甲公司向乙公司授予200份股票期权用于换取乙公司提供的广告服务,该项广告合同的公允价值为
100万元。
下列有关甲公司股份支付的表述中,正确的是()。
A、授予销售人员现金股票增值权的可行权日为2014年1月1日
B、甲公司授予销售人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理
C、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应作为现金结算的股份支付处理
D、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应按照授予股票期权的公允价值进行计量
【正确答案】B
【答案解析】选项A,现金股票增值权的可行权日为2016年取乙公司服务的股份支付应当作为以权益结算的股份支付处理,公允价值计量。
1月1日;选项CD,甲公司换同时按照换入乙公司服务的
34.凡当日单笔或累计交易超过()元以上金融机构都要送交大额交易报告
A、2万
B、3万
C、5万
D、10万
【正确答案】C
【答案解析】凡当日单笔或累计交易超过5万元以上金融机构都要送交大额交易报告。
35.违反国家统一的会计制度行为,由()人民政府财政部门责令限期改正。
A、村级以上
B、县级以上
C、市级以上
D、省级以上
【正确答案】B
【答案解析】违反国家统一的会计制度行为,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。
36.授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,可以处()的罚款。
A、五千元以上三万元以下
B、五千元以上五万元以下
C、三千元以上三万元以下
D、三千元以上五万元以下
【正确答案】B
【答案解析】授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,可以处五千元以上五万元以下的罚款。
37.不依法设置会计账簿的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处()的罚款。
A、两千元以上三万元以下
B、两千元以上两万元以下
C、三千元以上五万元以下
D、三千元以上三万元以下
【正确答案】C
【答案解析】有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处
二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分:
(一)不依法设置会计账簿的;
(二)私设会计账簿的;(三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的;(四)以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的;(五)随意变更会计处理方法的;(六)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的;(七)未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的;(八)未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失的;(九)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的;(十)任用会计人员不符合本法规定的。
38.担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作()以上经历。
A、一年
B、二年
C、三年
D、四年
【正确答案】C
【答案解析】担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
39.会计年度自公历1月1日起至()止。
A、9月30日
B、10月31日
C、11月30日
D、12月31日
【正确答案】D
【答案解析】会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
40.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照()的扣除率计算进项税额。
A、15%
B、14%
C、13%
D、10%
【正确答案】D
【答案解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
41.关于健全会计人员守信联合激励和失信联合惩戒机制,以下表述中,不正确的是()。
A、将会计人员信用信息作为先进会计工作者评选、会计职称考试或评审、高端会计人才选拔等资格资质审查的重要依据
B、鼓励用人单位依法使用会计人员信用信息,优先聘用、培养、晋升具有良好信用记录的会计人员
C、在先进会计工作者评选、会计职称考试或评审、高端会计人才选拔等资格资质审查过程中,对严重失信会计人员实行“一票否决制”
D、被依法追究刑事责任的会计人员,2年内不得从事会计工作
【正确答案】D
【答案解析】对于严重失信会计人员,究刑事责任的,不得再从事会计工作。
依法取消其已经取得的会计专业技术资格;被依法追
42.会计凭证包括()。
A、科目汇总表
B、原始凭证和记账凭证
C、活页式账簿
D、订本式账簿
【正确答案】B
【答案解析】会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
43.会计凭证账本等的保存年限为(
A、5年
B、10年
C、20年
D、30年)。
【正确答案】D
【答案解析】会计凭证账本等的保存年限由原来15年延长到了30年。
44.(),乃会计之本。
A、善良
B、立信
C、宽容
D、自信
【正确答案】B
【答案解析】立信乃会计之本。
45.()财政部会计司司长讲话中就透露将建立会计人员严重失信“黑名单”和讲诚信“红名单”,对严重失信会计人员实施约束和惩戒,向社会公开披露相关信息,以进一步提高会计人员诚信水平,更好引导督促会计人员提供高质量的会计服务。
A、2018年5月5日
B、2018年8月8日
C、2018年10月1日
D、2019年1月1日
【正确答案】B
【答案解析】2018年8月8日财政部会计司司长讲话中就透露将建立会计人员严重失信“黑名单”和讲诚信“红名单”,对严重失信会计人员实施约束和惩戒,向社会公开披露相关信息,以进一步提高会计人员诚信水平,更好引导督促会计人员提供高质量的会计服务。
46.()以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式,依法对单位任用(聘用)会计人员及其从业情况进行管理和监督检查,并将监督检查情况及结果及时向社会公开。
A、乡镇
B、县级
C、市级
D、城镇
【正确答案】B
【答案解析】县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式,依法对单位任用(聘用)会计人员及其从业情况进行管理和监督检查,并将监督检查情况及结果及时向社会公开。
47.因违反《中华人民共和国会计法》有关规定受到行政处罚()内不得从事会计工作的人员,处罚期届满前,单位不得任用(聘用)其从事会计工作。
A、三
B、四
C、五
D、六
【正确答案】C
【答案解析】因违反《中华人民共和国会计法》有关规定受到行政处罚五年内不得从事会计工作的人员,处罚期届满前,单位不得任用(聘用)其从事会计工作。
48.()作为单位财务会计的主要负责人,全面负责本单位的财务会计管理和经济核算,参与本单位的重大经营决策活动,是单位主要领导人的得力参谋和助手。
A、出纳
B、会计
C、总会计师
D、会计主管
【正确答案】C
【答案解析】总会计师作为单位财务会计的主要负责人,全面负责本单位的财务会计管理和经济核算,参与本单位的重大经营决策活动,是单位主要领导人的得力参谋和助手。
49.研究制定会计人员信用信息管理办法,应规范()。
A、会计人员信用评价
B、信用信息采集
C、信用信息综合利用
D、以上均对
【正确答案】D
【答案解析】研究制定会计人员信用信息管理办法,规范会计人员信用评价、信用信息采集、信用信息综合利用、激励惩戒措施等,探索建立会计人员信息纠错、信用修复、分级管理等制度,建立健全会计人员信用信息体系。
50.董事会每年度至少召开两次会议,每次会议应当于会议召开()日前通知全体董事和监事。
A、10
B、15
C、30
D、45
【正确答案】A
【答案解析】董事会每年度至少召开两次会议,每次会议应当于会议召开十日前通知全体董事和监事。
51.甲企业2019年1月购买不含税价格为80万元的生产用设备一台,使用年限20年,预计净残值为0。
在2019年企业所得税汇算清缴时,甲企业购买该设备能够税前扣除的最大额为()。
A、3.67万元
B、4万元
C、8万元
D、80万元
【正确答案】
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