财经财务会计专业行业会计核算实务E任务14进出口业务的会计核算试题库.docx
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财经财务会计专业行业会计核算实务E任务14进出口业务的会计核算试题库
财经类
财务会计专业相关习题和试卷
任务1.4进出口业务的会计核算试题库
一、单项选择题
1.在外汇业务中,当企业收到投资方投入的外币资金,应采用的折合汇率是( )
A.收到投资款项期初即期汇率(中间价)
B.收到投资款项期末即期汇率(中间价)
C.收到投资款项当日即期汇率(中间价)
D.收到投资款项按合同约定汇率
答案:
C
2.根据现行企业会计制度规定,项目筹建期内发生的汇兑差额,属于开办费的应计入( )
A.经营费用B.制造费用C.在建工程D.长期待摊费用
答案:
D
3.外贸企业借入外汇借款用于购建固定资产,其汇率变动产生的差额在办理固定资产竣工决算后应计入()
A.固定资产B.财务费用C.在建工程D.在建工程
答案:
B
4.当企业接受国外投资者投资时,应当采用()
A.以收到外汇投资时的期初即期汇率折算入账
B.以收到外汇投资时的当天即期汇率折算入账
C.以收到外汇投资时的期末即期汇率折算入账
D.以收到外汇投资时的协议即期汇率折算入账
答案:
B
5.在进口付汇核销流程中,当外汇局审查进口商报送的核销表及所附单证后,进口商应当将外汇局退存的核销表及所附单证( )
A.保存3年备查B.保存5年备查C.保存8年备查D.保存10年备查
答案:
B
6.新会计准则规定当核算外币往来账款时,记账汇率应采用()
A.账面汇率B.年初汇率C.实际汇率D.即期汇率
答案:
D
7.期末计算汇兑差额时,应对货币性资产的外币账户期末余额,以期末汇率(即期汇率)进行折算,( ),确认为汇兑差额。
A.折算金额与账面金额之间的差额 B.折算金额与实际交易金额之间的差额
C.实际交易金额与账面金额之间的差额 D.实际交易金额与期初汇率之间的差额
答案:
A
8.企业在核算外币业务时应当设置外币账户,下列不属于外币账户的是()
A.应收账款B.长期借款C.预付账款D.主营业务收入
答案:
D
9.企业接受外币资本投资,相应的资产账户,一律按()进行折算。
A.合同约定汇率B.当日的即期汇率C.期初汇率D.期末汇率
答案:
B
10.下列外币业务发生时,一定不会产生汇兑损益的是()
A.以人民币向银行购买美元
B.外币账户期末余额调整
C.不允许开立现汇账户的企业把日元卖给银行
D.出口一批商品到美国,款未收到
答案:
D
11.企业销售产品所形成的外币债权,由于汇率变动而产生的外币债权折算差额,按我国现行会计制度的规定,应计入()。
A.主营业务收入B.外币债权C.财务费用D.营业外收入
答案:
C
12.某企业采用人民币作为记账本位币。
下列项目中,不属于该企业外币业务的是()。
A.与外国企业发生的以人民币计价结算的销售业务
B.与中国银行发生的外币借款业务
C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
D.与中国银行之间发生的外币兑换业务
答案:
A
13.外国投资者的下列出资方式中,不符合中外合资经营企业法律制度有关规定的是()。
A.以机器设备出资B.以工业产权出资
C.以已作质押的专利出资D.以外币出资
答案:
C
14.某企业注册资本为400万美元,合同约定分两次投入,但未约定折算汇率。
中、外投资者分别于2001年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。
2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:
8.20、1:
8.25、l:
8.24和1:
8.30。
假定该企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生日的汇率折算。
该企业2001年年末资产负债表中"实收资本"项目的金额为人民币( )万元。
A.3280B.3296C.3285D.3320
答案:
C
15.某企业对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月结算汇兑损益。
2002年3月20日,该公司自银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币,当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。
2002年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。
企业购入的该240万美元于2002年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。
A.2.40B.4.80C.7.20D.9.60
答案:
C
16.按我国现行会计制度规定,销售商品所形成的外币应收账款由于外币升值引起的折算差额,在期末确认时,应()。
A.增加财务费用B.冲减财务费用C.增加主营业务收入D.冲减主营业务收入
答案:
B
17.企业从国外购买原材料,并以外币支付时,原材料的入账价值应按照()折算确定。
A.期初市场汇率B.平均汇率C.银行卖出汇率D.当日即期汇率
答案:
D
18.本日外币收盘价分别为1欧元=10.4824元人民币,100日元=6.7851元人民币,1港元=0.9421元人民币,1美元=7.0835元人民币,则1欧元分别等于( )日元和美元。
A.139.751.21B.154.491.48
C.135.61.19D.137.811.17
答案:
B
19.某外商投资企业收到外商作为实收资本的固定资产一台,协议作价100美万元,当日的即期汇率为1美元=7.06元人民币。
另发生运杂费2万元人民币,进口关税20万元人民币,安装调试费12万元人民币。
该设备的入账价值为()万元人民币
A.742B.726C.728D.740
答案:
D
20.企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下,将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益,是指()。
A.银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额
B.银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额
C.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额
D.账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额
答案:
B
21.出口商品交接方式中的发货制适用于()。
A.本地采购B.外地采购C.本地采购与外地采购D.其他
答案:
B
22.外贸企业向外地收购出口商品在货款结算上一般采用()。
A.收货制方式B.发货制方式C.提货制方式D.送货制方式
答案:
B
23.出口商品收购方式主要有()两种方式。
A.送货制与提货制B.提货制与发货制C.直接收购和间接收购D.发货制与送货制
答案:
C
24.进出口企业的库存商品发生短缺、经查属于企业管理不善时,应将这部份损失额计入()。
A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.库存商品
答案:
B
25.在购进的出口商品先到、结算凭证未到的情况下,为简化核算以()的时间为入账时间。
A.收到结算凭证B.合同书C.开出承兑汇票D.收到发货凭证
答案:
A
26.在外贸出口业务的实践中,单证的交付大多数通过()。
A.银行代替卖方收受称之为“交单”B.银行代替买方收受称之为“交单”
C.外运部门代替卖方收受称之为“交单”D.外运部门代替买方收受称之为“交单”
答案:
B
27.佣金是支付给中间商的一种报酬,对于累计佣金如无法认定到具体某笔销售额时,则应列入()账户。
A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.以上都不正确
答案:
B
28.自营进口商品的国外进价一律以()为基础。
A.成本加运费、保险费价格B.成本加运费价格
C.船上交货价格D.成交价格
答案:
A
29.自营进口商品销售采取()时,进口商品采购的核算与销售的核算几乎同时进行。
A.货到结算B.单到结算
C.单货同到结算D.出库结算
答案:
B
30.外贸企业经营代理业务,负担()。
A.国内直接费用B.国外运费
C.国外保险费D.国内外间接费用
答案:
D
二、多项选择题
1.外汇根据来源与用途不同可分为( ),根据限制性不同可分为( )
A.自由外汇和记账外汇B.即期外汇和远期外汇
C.自有外汇和借入外汇D.外币支付凭证和记账凭证
E.贸易外汇和非贸易外汇
答案:
EA
2.外汇业务的主要内容包括()
A.外汇借款、外汇贷款B.外汇存款、外汇汇款
C.外汇票据的承兑与贴现D.外汇投资、外汇买卖
E.发行外币股票、债券、有价证券
答案:
ABCDE
3.下列属于外汇的有()
A.外国货币B.外币支付凭证C.其他外汇资产
D.外币有价证券E.特别提款权
答案:
ABCDE
4.下列会产生汇兑损益的业务途径有()
A.不同外币与记账本位币之间的兑换B.不同外币之间的兑换
C.外币与记账本位币之间的折算D.各外币账户期末汇兑损益的结转
答案:
ABD
5.即期汇率可以是外汇牌价的( )。
在与银行不进行货币兑换时,一般以中间价为即期汇率。
A.现汇买入价 B.现汇卖出价 C.中间价 D.现钞买入价 E.现钞卖出价
答案:
ABCDE
6.企业在核算外币业务时应当设置外币账户,下列可能是外币账户的有()
A.银行存款B.应交税费C短期借款D.应付账款E.预收账款
答案:
ACDE
7.下列情况产生的汇兑损益,应当计入当期损益的有()
A.购建的固定资产达到预定可使用状态后发生的汇兑损益
B.企业在生产经营期间发生的汇兑损益
C.企业在年末因外币会计报表折算产生的外币差额
D.企业在清算期间发生的汇兑损益
E企业在筹建期间发生的汇兑损益.
答案:
AB
8.我国对企业购(付)汇管理的措施主要有()
A.记录登记、公布管理B.进口付汇备案管理
C.进口付汇核销管理D.进口报关单核查E.出口收汇核销管理
答案:
ABCD
9.我国外币业务的折算汇率可采用()
A期末汇率B.业务发生日的即期汇率C.业务发生日的近似汇率
D.银行买入或卖出汇率E.约定汇率
答案:
ABCD
10.某企业以港币作为记账本位币,下列币种中,汇率变动会影响该企业汇兑损益的有()
A.人民币B.港币C.欧元D.美元E.日元
答案:
ACDE
三、判断题
1.对“应收外汇账款”余额进行调整时,若按期末外汇牌价折算的余额大于原账面余额时,应借记入“汇兑损益”账户的借方。
答案:
×
2.期末汇兑差额的结转有逐笔结转和集中结转两种方式,无论那种结转方法,年末必须按当日即期汇率将外汇账户人民币余额与原账面余额的差额计入汇兑损益。
答案:
√
3.外贸企业借入外汇借款用于购建固定资产,其汇率变动产生的差额在办理固定资产竣工决算前应计入汇兑损益。
答案:
×
4.开立经常项目外汇账户的外贸企业在取得外汇收入后,应将外汇存入外汇存款账户,超出外管局核定限额的部分,必须按规定结汇。
答案:
√
5.外贸企业将经常项目外汇账户中的外币资金转作定期存款需外汇管理机关批准。
答案:
√
6.即期汇率是指买卖双方在未来交割时采用的汇率。
答案:
×
7.出口单位出口货物后应当在预计收汇日期起30日内向外管局进行出口收汇核销报告。
答案:
√
8.期末,各外币账户要汇总编制一笔调整分录,借贷方轧差后的金额确认为汇兑损益。
答案:
√
9.企业如果在其主营业务中经常使用某种外国货币进行往来收付,计价和结算的,就可以选该种外国货币作为记账本位币。
答案:
√
10.自营进口商品在FOB价格条件下,货物在越过接货船的船舷后发送的运输损失,属于出口商负责。
答案:
×
四、业务题
1.某生产企业从事自营进料加工出口业务,某月出口自产甲产品FOB价28.78万美元,按当日即期汇率折合人民币200万元人民币。
当期海关核销免税进口料件组成计税价格50万元人民币,内销产品100万元人民币。
在生产甲产品过程中需消耗A、B两种国产材料,同期国内采购原材料-A材料150万元人民币,原材料-B材料400万元人民币。
该公司为一般纳税企业,征税税率为17%,退税税率为13%。
要求:
计算该公司本期应纳或应退的税额(应对A、B两种材料分别计算)。
答案:
⑴当期不予抵扣、退税额A=(200-50)×(17%-13%)=6
B=(200-50)×(17%-13%)=6
⑵当期应纳A=17-(25.5-6)=-2.5
B=17-(68-6)=-45
⑶因为:
(200-50)×13%=19.5
⑷所以:
A应退2.5万元B应退19.5万元
2.某合资企业以人民币为记账本位币,外币交易采用交易日即期汇率折算。
2015年12月31日各有关外币账户的余额如下:
原币账面汇率人民币(元)
银行存款—美元户760000美元7.05借方5358000
银行存款—港币户430000港币0.76借方326800
应收账款—A公司(美元户)0美元7.05借方34000
—B公司(美元户)32000美元7.05借方225600
应付账款—甲公司(美元户)78000美元7.05贷方549900
—乙公司(美元户)0美元7.05贷方451.20
设12月31日期末即期汇率美元为1美元=7.01元人民币,港元为1港元=0.79元人民币。
要求:
计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额并指明是收益、损失。
答案:
⑴银行存款—美元户:
760000×7.01-5358000=5327600-5358000=-30400(损失)
⑵银行存款—港币户:
430000×0.79-326800=339700-326800=12900(收益)
⑶应收账款—A公司(美元户):
0×7.01-34000=-34000(损失)
⑷应收账款—B公司(美元户):
32000×7.01-225600=224320-225600=-1280(损失)
⑸应付账款—甲公司(美元户):
78000×7.01-549900=546780-549900=-3120(收益)
⑹应付账款—乙公司(美元户):
0×7.01-451.20=-451.20(收益)
3.某公司是一家有进出口权的生产企业,记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司适用增值税率17%,出口退税率13%,该公司各期有关业务资料如下:
⑴2015年5月份有以下三项业务:
A.出口一批货物为FOB价105万美元
B.内销一批货物销售额为1600万人民币(不含税价)
C.购进原材料一批,价款为1820万人民币(不含税价)
⑵2015年6月份有以下三项业务:
A.出口一批货物FOB价112万美元
B.内销货物一批,销售额为1760万人民币(不含税价)
C.购进一批原材料,价款为2550万人民币(不含税价)
要求:
假设上列各项业务涉及外汇的当日即期汇率均为1美元=7.03元人民币,则分别计算上列各期应纳税额或应退税额(应列出计算过程)并编制必要的退税会计分录。
答案:
5月份:
1600×17%-[1820×17%-105×7.03×(17%-13%)]=-7.8740
因为:
105×7.03×13%=95.9595,所以应退7.8740万元。
借:
其他应收款78740
贷:
应交税费—应交增值税(出口退税)78740
6月份:
1760×17%-[2550×17%-112×7.03×(17%-13%)]=-102.8056
因为:
112×7.03×13%=102.3568,所以应退102.3568万元。
借:
其他应收款1023568
贷:
应交税费—应交增值税(出口退税)1023568
4.北海公司为一家有进出口权的生产型公司,该公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,2015年4月份有以下业务:
⑴外购生产用材料一批,取得增值税发票进价730万元,增值税率17%;
⑵内销产品一批,售价(不含税)520万元人民币,增值税率17%,开出增值税发票。
⑶外销产品一批,出口价22万美元,当日即期汇率为1美元=7.46元,货款尚未收到。
⑷本月公司基本建设部门领用生产用材料一批,购进价格为2万元人民币。
要求:
假设该公司出口退税率为3%,根据以上资料计算本月应退或应纳的增值税额。
答案:
520×17%-[730×17%-22×7.46×(17%-3%)-2×17%]=-12.3832万元
又因为:
22×7.46×3%=4.9236,所以,应退4.9236万元,尚余7.4569留待下期继续抵扣。
5.甲股份有限公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司根据其与外商签订的投资合同,外商将分两次投入外币资本,投资合同约定的汇率是1美元=6.80元人民币。
2015年7月1日第一次收到外商投入资本30万美元,当日即期汇率1美元=6.86元人民币;2016年2月3日第二次收到外商投入资本30万美元,当日即期汇率1美元=6.66元人民币。
要求:
计算甲股份有限公司两次一共收到的美元股本与人民币股本各为多少。
答案:
美元股本=300000+300000=600000
人民币股本=300000×6.68+300000×6.66=2004000+1998000=4002000
6.某进出口公司进口A商品共6箱,尺码为120×80×80厘米,每只重50公斤,每公斤250美元,当日汇率7.50,接到进口货物结算专用发票一式四联单,采用托收结算。
假设海运运费率为每吨USD150,收费重量/体积比率为1立方米=1000千克,投保金额为发票金额110%,保险费率为3.2%。
关税税率为15%,消费税税率为30%,增值税税率为17%。
要求:
根据该公司上列各项业务,计算进口A商品的入账成本。
答案:
⑴货值=6×50×250=USD75000×7.5=CNY562500。
⑵海运运费率为每吨USD150,收费重量、体积比率为为1立方米=1000千克,所以:
重量吨6×50=300千克,
体积吨6×120×80×80厘米/1000000厘米×1000千克/1立方米=4068千克。
海运运费=4068千克×USD150=USD691.2×7.5=CNY5184
⑶保险费根据资料投保金额为发票金额的110%,保险费率为3.2%,所以保险费为:
保险费=USD75000×110%×3.2%=USD2640×7.5=CNY19800
⑷进口关税=(562500+5184+19800)×15%=CNY88122.6
⑸进口环节消费税=(587484+88122.6)/(1-30%)×30%=CNY289545.69
⑹按商品入账成本=562500+5184+19800+88122.6+289545.69=CNY965152.29
7.某外贸企业库存和销售均采用加权平均单价核算。
该企业甲商品6月初结余500件,单价10元;2日购入100件,单价11.5元;10日购入300件,单价11元;20日购入100件,单价10.5元;30日出口800件。
。
要求:
假定其退税率9%,根据以上资料计算本月应退增值税额。
答案:
甲商品平均单价=(500×10+100×11.5+300×11+100×10.5)/(500+100+300+100)=10.5元
应退税款=(800×10.5)×9%=756元
五、实务题
1.某外资进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司2015年12月1日有关账户余额资料如下:
银行存款——美元户USD9100006.90RMB6279000
应付账款——利达公司USD480006.90RMB331200
该公司期内发生有关业务如下:
⑴根据合同规定对外出口自产甲商品一批计20000件,每公斤成本计人民币195元(不含增值税)。
上列出口甲商品发票金额为每件外销价CIF50美元,当在交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款。
上列业务当日即期汇率均为1美元=6.90元人民币。
⑵从日本国进口Y材料3600吨,每吨CIF35美元,当日即期汇率为1美元=6.83元人民币,货款以外汇银行存款支付。
⑶以外汇银行存款偿还前欠国外利达公司货款48000美元,当日即期汇率为1美元=6.89元人民币。
⑷12月31日,期末当日即期汇率为1美元=6.89元人民币。
要求:
⑴根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。
⑵计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额(应列示计算过程)并编制必要期末调整会计分录。
答案:
⑴借:
银行存款(美元户)10000006.856850000
贷:
主营业务收入—自营出口销售收入10000006.856850000
借:
主营业务成本—自营出口销售成本3900000
贷:
库存商品3900000
⑵借:
在途物资—进口物资采购1260006.83860580
贷:
银行存款(美元户)1260006.83860580
⑶借:
应付账款—应付外汇账款480006.86329280
贷:
银行存款(美元户)480006.86329280
⑷银行存款账户产生的汇兑损益173.60×6.89-1295500=-993960
应付账款账户残生的汇兑损益0×6.89-1920=-1920
借:
财务费用—汇兑差额993960
贷:
银行存款(美元户)993960
借:
应付账款—应付外汇账款1920
贷:
财务费用—汇兑差额1920
2.某生产型进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司本期发生以下业务:
⑴根据合同规定对外出口自产甲商品一批计3000公斤,每公斤成本计人民币96元(不含增值税)。
上列出口甲商品发票金额每公斤外销价为CIF19.20美元,今日交单出口并结转出口商品销售成本。
当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。
⑵上列出口甲商品合同规定应付国外中间商2%佣金,当日即期汇率为1美元=6.87元人民币。
⑶上列出口甲商品应付海运运费计1470美元,当日即期汇率1美元=6.85元人民币。
⑷应付上列出口甲商品保险费1900美元,当日即期汇率1美元=6.85元人民币。
⑸本期外购生产用材料一批,取得增值税发票进价580000元,增值税税率17%,材料已验收入库,价款未付。
⑹本期内销产品一批,销售价620000元,增值税税率17%,开出增值税发票,价款尚未收到。
⑺本期“应交税费—应交增值税”账户有期初留抵的金额79800元。
该公司在规定的申报期内备齐必要的凭证经当地的税务征税机关审核后向当地的税务退税部门申报出口退税,该公司退税率为9%。
要求:
根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。
答案:
⑴借:
应收账款
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