内控手册样本.docx
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内控手册样本
海宁卫生学校内部控制管理手册
编制:
内控领导小组办公室
审核:
内部控制建设领导小组
批准:
内控领导小组组长施成良
1.前言
1.1概述
1.1.1手册编制意义和目
为了进一步提高单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,形成常态规范化管理,提高风险防范能力,全面贯彻财政部颁布《行政事业单位内部控制规范(试行)》,特编制《内部控制管理手册》。
作为建立、执行、评价及验证内部控制根据,保证单位从思想上提高管理水平,增强风险防控能力,保证单位协调、持续、迅速发展。
本手册实行对完善单位内部控制制度,进一步规范单位内部各个管理层次有关业务流程,分解和贯彻责任,控制单位风险,保证财务报告真实性,保证单位资产安全高效运营具备较强现实意义。
1.1.2内部控制目的
内部控制目的:
通过内部控制体系建设、实行与完善,分析需要业务流程,评价控制办法充分性、适当性和有效性,通过对内部环境和各项业务流程以及有关制度优化和梳理,保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊和防止腐败,提高学校各职能处室效率和效果。
1.1.3遵循基本原则
实行内部控制遵循下列原则:
①全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动决策、执行和监督全过程,实现对经济活动全面控制。
②重要性原则。
在全面控制基本上,内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动重大风险。
③制衡原则。
内部控制应当在单位内部部门管理、职工分工、业务流程等方面形成互相制约和互相监督。
④适应性原则。
内部控制应当符合国家关于规定和单位实际状况,并随着外部环境变化、单位经济活动调节和管理规定提高,不断修订和完善。
1.1.4内部控制根据原则
单位内部控制体系以《行政事业单位内部控制规范(试行)》为基本,结合法律法规规定、行业管理等作为内部控制原则,重要涉及:
(1)《行政事业单位内部控制规范(试行)》;
(2)《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和有关规定;
(3)单位既有各项内部控制管理规章制度、流程。
1.1.5手册构造构成
以财政部《行政事业单位内部控制规范(试行)》为基本,制定了一系列内部控制制度和流程,进一步明确了单位内部控制规定、将内控责任分层次贯彻到部门、岗位,形成了全面、系统内部控制体系。
现对内控管理手册构造进行描述,单位《内部控制管理手册》涉及概述、单位层面控制、业务层面内部控制、评价和监督及附件五某些。
(1)概述:
是对单位内部控制简要简介,包括单位《内部控制管理手册》编制意义和目、单位内控目的、遵循基本原则、内部控制原则、手册使用范畴及遵循性规定、内部控制体系组织架构及其职责和权限、手册构造构成及其管理等内容。
(2)单位层面内部控制:
单位层面内部控制为业务层面内部控制提供环境基本。
单位层面内部控制涉及决策议事机制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务体系和信息技术运用等方面。
(3)业务层面内部控制:
所谓业务层面内部控制重要涉及预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制,这些业务涵盖了行政事业单位重要经济活动内容。
(4)评价和监督:
内部控制评价和监督是保证内部控制建设不断完善有效实行重要环节。
行政事业单位内部控制评价与监督涉及自我评价、内部监督和外部监督三个层面。
(5)附件
1.1.6手册合用范畴和管理
(1)合用范畴
《内部控制手册》合用于本单位各处室部门。
对单位领导、单位下属各部室管理层及员工具备约束力,各有关人员应当遵循手册中对其工作职责定义及描述,保持内部控制有效性,保证单位战略目的实现。
(2)手册管理
本手册是单位重要文献,属单位机密,应对外保密,各处室部门、单位应按照综合管理部规定对的使用,未经容许,不得复印,不得对外泄露。
任何人因使用不当导致不良后果,应负相应责任,各处室部门、单位领导应负管理责任。
学校内部控制规范建设领导小组负责《内部控制管理手册》修订、维护与发放工作。
本手册经学校内部控制规范建设领导小组审核,领导批准后正式生效。
学校将依照外部环境、内部组织架构及管理规定等变化,对本手册适时更新。
原则上《内部控制管理手册》每年更新一次,更新资料来源于学校及其她各职能处室建议,以及内、外部纪检部门对内部控制评价。
本手册有学校内部控制规范建设领导小组负责解释和组织修订。
颁布及生效日期:
本手册于二零一七年五月一日颁布,自颁布之日起生效。
1.2内部控制体系组织架构、职责及权限
1.2.1目
通过建立分工合理、职责明确、报告关系清晰内控体系组织架构,明确内控管理决策机构、监督管理机构和执行机构责任和义务,保证单位内部控制职责、权限及其互有关系得到规定和沟通,使单位内部控制体系得到有效运营。
1.2.2内部控制体系组织架构
单位应当依照《行政事业单位内部控制规范(试行)》建立适合本单位实际状况内部控制体系,并组织实行。
①详细工作涉及梳理单位各类经济活动业务流程,明确业务环节,系统分析经济活动风险,拟定风险点,选取风险应对方略,在此基本上依照国家规定建立健全单位内部控制管理制度并督促有关工作人员认真执行。
②依照海宁市卫生和筹划生育局(海卫(95)号),对内控管理规定,单位内控管理工作实行校长领导下内部控制规范建设领导小组决策和部门分工责任制,领导小组组长由校长施成良担任,朱钱锋副组长。
内部控制规范建设领导小组下设办公室,负责内控管理委员会寻常工作。
办公室负责人由张伟勇担任,工作构成员由顾忠强、周兰兰、潘凯元、董晓燕、张伟勇,各职能处室负责人担任联系员。
③单位内控管理体系组织架构实行三级管理,即决策机构、监督管理机构、执行机构。
决策机构:
内部控制规范建设领导小组,是内控管理决策机构,负责单位与内控关于重大事项决定。
监督管理机构:
筹划财务处是单位内控管理归口部门,负责单位内控管理工作及内控体系有效性和符合性实行监督、评价。
执行机构:
单位各职能部门详细执行内控管理政策、制度,报告内控体系实行运营状况。
1.2.3职责与权限
内部控制规范建设领导小组
内部控制规范建设领导小组是单位内控管理决策机构,负责单位与内控关于重大事项决定。
其重要职责涉及:
(1)审核内部控制体系框架及实行筹划;
(2)审核内部控制体系管理重大方针、政策、规章制度及有关业务流程;
(3)指引和督促单位内部控制体系建设和运营工作组织和实行;
(4)审定单位内控评估报告、内控缺陷报告等有关报告;
(5)负责重要内控方案审批并提供所需资源;
(6)检查内控管理委员会办公室职能发挥有效性;
(7)决定与内控关于其她重大事项。
筹划财务处内控工作职责
(1)负责制定单位内部控制与风险管理规划和年度实行筹划,并组织实行。
(2)负责指引、监督单位职能部门内部控制与风险管理体系建立和运营。
(3)负责制定和完善单位内部控制与风险管理体系管理制度、工作程序及有关原则和办法,并监督实行。
(4)负责组织开展单位内部控制与风险评估每年至少一次测试工作,监督、检查和考核各职能部门贯彻、执行内部控制状况,评价内部控制与风险管理健全性和有效性,并对存在缺陷提出改进建议和办法。
(5)负责准备关于单位内部控制自我评估报告及其她年报需要披露与内部控制关于资料,并协调对外披露有关事宜。
(6)负责协调内、外部审计工作。
对内负责委托审计中心开展审计工作,对外负责审计师与审核委员会沟通协调工作,涉及初选及向审核委员会推荐聘请及辞退单位审计师、审核审计师审计管理建议书等工作。
(7)负责跟踪检查内、外部审计提出管理建议贯彻状况。
(8)负责组织《内部控制管理手册》编制及修改完善维护工作。
(9)负责建立并不断完善反舞弊工作机制。
(10)负责组织开展效能监察,对重要事项、重点工作进行全过程监督。
(11)负责组织开展项目后评估管理工作,事项责任追究管理。
(12)定期组织开展内控培训,提高员工对内控工作结识,并指引员工开展自我监督。
各职能处室部门职责
(1)配备内控专干,负责本部门寻常内控工作,参加单位内控管理委员会组织内控评估工作;
(2)在权限范畴内进行风险辨认、评估及运营控制工作;
(3)对业务流程实际操作进行寻常控制监测,以单位内控目的为准则,辨认偏离目的因素或现行体系与其环境适应性方面差距,找出改进机会,制定行动方案付诸实行;
(4)配合单位内控控制与风险评估每年至少一次检查与测试工作;
(5)贯彻内、外部审计提出管理建议;
(6)组织本部门员工学习内控知识和有关法律法规等规定,必要时将有关规定转化到管理文献中;
(7)收集、整顿、记录、分析、上报其职能或业务领域内各类与风险和内部控制有关数据和报告。
2单位层面内部控制
单位层面内部控制为业务层面内部控制提供环境基本。
单位层面内部控制涉及决策议事机制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务体系和信息技术运用等方面。
2.1决策议事机制
学校制定单位领导班子议事决策程序等关于制度,完善议事决策机制。
学校议事决策机制符合如下规定:
1.集体研究与专家论证、技术征询相结合。
学校建立健全了集体研究、专家论证和技术征询相结合议事决策机制。
在做出重大决策时,对于专业性比较强,注意听取专家意见,必要时可以组织技术征询。
2.明的确行集体决策重大经济事项范畴。
大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项内部决策,由单位领导班子集体研究决定。
重大经济事项认定,必要依照关于规定和本单位实际状况拟定,一经拟定,不得随意变更。
3.做好记录备案,注重决策贯彻。
学校在重大经济事项认定做好有关会议记录,如实反映每一种领导班子成员决策过程和意见,并请每一位领导班子成员核算记录并签字,及时归档。
决策后对决策执行效率和效果进行跟踪评价,避免决策走过场,失去权威性。
2.1.1内部机构设立
学校成立了内部控制规范建设领导小组,组长:
施成良、副组长:
朱钱锋、成员:
顾忠强、周兰兰、潘凯元、张伟勇、董晓燕。
领导小组下设办公室,办公室设在筹划财务处,张伟勇兼任办公室主任。
各处室负责人担任内控联系员。
2.1.2内部机构运营
按照市卫计局领导小组统一布置,负责单位内部控制规范建设统筹安排和整体布置,决定推动内控建设过程中重大事项,协调和指引监督内控建设工作,研究解决实行过程中存在问题。
做好内控规范指引、实行、检查、评估、考核、验收等工作。
2.1.3职责与权限
对经济和业务活动决策、执行、监督,明确分工、互相分离、分别行权。
对涉及经济和业务活动有关岗位,以职定岗、分岗定权、全责明确。
对各管理层级和各工作岗位,依法依规分别授权,明确授权范畴、授权对象、授权期限、授权与行权责任、普通授权与特殊授权界限。
对重点领域核心岗位,建立干部交流和定期轮岗制度。
不具备轮岗条件核心岗位涉及有关业务采用专项审计等控制办法。
2.2岗位责任制
学校建立健全了内部控制核心岗位责任制,明确岗位职责及分工。
内部控制核心岗位重要涉及预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动核心岗位。
在建设岗位责任制时,保证不相容岗位互相分离,互相制约和互相监督。
学校重大经济活动决策、执行、监督互相分离互相制约,以及业务经办、财产保管、会计记录互相分离互相制约。
2.3人力资源政策
人力资源政策是内部环境重要构成某些。
人力资源政策做到如下两点:
1、把好人员入口关,采用办法不断提高人员综合素质。
将职业道德修养和专业胜任能力作为选拨和任用员工重要原则,切实加强员工业务培训和继续教诲,不断提高员工素质。
为内部控制核心岗位配各工作人员应当具备与其工作岗位相适应资格和能力。
2、实行内部控制核心岗位工作人员轮岗制度,明确轮岗周期。
不具备轮岗条件单位应当采用专项审计等控制办法。
2.4单位文化
学校文化是单位在存续过程中形成共同思想、作风、价值观念和行为准则。
学校加强文化建设,由领导带头,积极营造遵纪守法、诚实守信、爱岗敬业、团结协作、奋发向上文化。
2.5财务体系
财务体系是指财务机构、会计人员和财务会计工作有机结合。
学校采用有效办法完善财务体系。
1.建立健全财务部门。
学校依照《中华人民共和国会计法》规定建立会计机构,配备具备相应资格和能力会计人员。
学校保障了财务部门人员编制,以便财务部门可以实行必要不相容岗位分类和轮岗。
2.理顺财务管理体制,恰当采用财务集中管理。
按照事权和财权匹配原则,理顺财务管理体系;保证学校财务管理政策统一,会计核算集中。
3.完善财务管理制度。
除了上级部门有比较完善内部管理制度并可以遵循实行外,学校完善了各项财务管理制度,如财务预算管理制度、经费收入、支出管理制度、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、库存钞票管理办法、采购管理办法等内部管理制度。
4.依法依规开展会计工作。
学校依照实际发生经济业务事项,按照国家统一会计制度及进行账务解决、编制财务会计报告,保证财务信息真实、完整。
2.6信息技术运用
学校将积极推动信息化建设,对信息系统建设实行归口管理,逐渐完善在寻常办公、财务管理、资产管理等领域实行信息化管理。
学校在实行办公自动化、经济活动管理信息化系统过程中,逐渐将经济活动及其内部控制流程和办法嵌入到学校信息系统中,减少或消除人为操纵因素,保护信息安全。
3业务层面内部控制
学校业务层面内部控制重要涉及:
预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制,这些业务涵盖了学校重要经济活动内容。
3.1预算业务控制
为加强海宁卫生学校财务管理,强化财政管理职能,提高资金使用效益,依照关于财政法规、规章规定,以及内部控制预算管理制度来规范年度预算。
3.1.1预算编制环节控制
由筹划财务处分类汇总各处室依照年度工作筹划,针对本处室年度实际需要所提出年度项目筹划及资金预算筹划。
3.1.2预算批复环节控制
依照单位领导班子议事决策机制,由筹划财务处提交年度各处室、部门预算汇总,经校领导班子决策程序最后拟定年度预算安排。
3.1.3预算执行环节控制
各处室各部门按年初经费预算筹划,拟定支出范畴和原则,保证学校正常教学展开。
经费支出应当在批复预算额度内,遵循先有预算、后有支出原则,按照预算管理规定和有关财务制度规定,符合预算单位内部财务管理制度。
3.1.4预算决算与评价环节控制
依照事业单位会计制度“收付实现制”为原则,当月收支当月反映,及时、精确、真实反映财务运作状况。
通过预决算公开及学校内部控制评价体系,保障社会公众参加权和监督权,提高财政支出透明度。
3.2收支业务控制
为切实加强财政资金管理,规范学校收入管理,合理有效地使用资金,提高资金使用效益,保证机构正常运转和学校教学事业有序发展推动,通过内部控制经费收入、支出管理制度来规范年度经费收入与支出。
3.2.1收入业务控制
学校收取原则必要通过市发改局对本校学生培养成本核算、批复备案拟定;以及从上级财政部门获得各类财政拨款,涉及基本支出补贴和项目支出补贴;收入实行归口管理和票据控制,做到应收尽收。
3.2.2支出业务控制
支出事项实行分管处室归口管理和分类控制,各处室依照年度预算安排,分类分块,遵循先有预算、后有支出原则按照预算管理规定和有关财务制度规定,符合预算单位内部财务管理制度,通过有关审批程序实行有效控制。
3.3资产控制
规范学校国有资产管理,维护国有资产安全和完整,提高国有资产使用效益,依照财政部颁发《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及省关于规定,根据本校资产管理制度,实行有效控制。
3.3.1货币资金控制
本校钞票、银行存款、库存材料(存货)、暂付款(应收及预付款项)、有价证券等流动资产,由筹划财务处依照钞票管理条例及有关制度实行有效控制。
3.3.2固定资产控制
国有固定资产实行“国家统一所有,政府分级监管,学校占有、使用”管理体制。
坚持资产管理与预算管理相结合,资产管理与财务管理相结合,实物管理与价值管理相结合,资产所有权与使用权相分离原则,由学校筹划财务处对占有、使用国有资产实行详细管理。
3.4建设项目控制
加强学校基本建设工程和学校校舍维修项目内部控制,防范工程项目管理中差错与舞弊,提高工程项目建设和投资效益,根据《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国政府采购法》、以及学校《建设项目管理制度》等法律法规实行建设项目控制。
3.4.1立项、设计与概预算控制建设项目控制
明确工程项目归口管理部门,建立工程项目授权批准制度,对授权界定其权限范畴,工程项目立项授权审批、工程项目设计方案授权审批、工程项目建设投资概、预算增长授权审批有效控制。
3.4.2项目招标控制
工程项目管理办公室委托代理机构负责编制,并委托代理机构负责招标资格预审、开标、评标、定标招标全过程,原则上采用邀请招标、公开招标等形式实行有效控制。
3.4.3工程价款支付控制
工程进度款支付方式由单位在与承包方在预先订立合同中进行明确商定,一旦商定,根据工程进度划分不同阶段,并按各阶段工程进展状况,通过支付有关审批程序,向承包商支付工程进度款,实行有效支付控制。
3.4.4工程变更控制
前期审批阶段设计变更,项目建设期间工程变更通过有关审批程序。
未经批准擅自进行变更及变更中违背规定,滥用职权、玩忽职守、谋取不合法利益,由有关当事人承担相应费用和有关法律责任,并依照合同扣除相应费用实行有效变更控制。
3.4.5项目记录控制
工程竣工验收根据中关于图纸会审记录、施工记录等完整、真实技术档案和施工记录管理资料,实行有效记录控制。
3.4.6竣工验收控制
工程竣工验收管理有竣工验收根据、竣工验收条件、竣工验收程序、竣工验收原则等按有关程序实行有效验收控制。
3.5合同控制
加强合同管理,规范和约束学校在教学过程中经济行为,维护学校合法权益,杜绝风险存在,依照《合同法》及关于法律法规,根据本校合同管理制度实行有效合同控制。
3.5.1合同订立控制
学校法定代表人对处室承办人订立合同,实行授权委托代理制度。
处室承办人根据经有关权限人签字审批后,代表法定代表人订立合同。
3.5.2合同履行控制
按国家规定或合同商定期间,承办处室负责组织、协调合同规定学校义务全面履行。
筹划财务处应随时督促合同承办处室,保障合同双方如约履行合同,实行有效合同履行控制。
3.5.3合同登记控制
学校建立合同台账,填写合同报表,保管合同文本、变更函件与合同关于资料,合同资料年终归档,建立合同档案等实行有效合同登记控制。
3.5.4合同纠纷控制
发生合同纠纷后,承办部门应一方面及时与对方协商解决,达到一致意见后,应订立书面合同,订立补充合同按正常合同依本办法规定办理手续,作为原合同附件进行管理。
实行有效合同纠纷管理控制。
4评价和监督
评价与监督是保证内部控制建设不断完善并有效实行重要环节。
单位内部控制评价与监督涉及自我评价、内部监督和外部监督。
4.1内控自我评价
4.1.1定义
本校对单位内部控制有效性进行评价,形成评价结论,出具评价报告过程。
4.1.2实行主体
单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制有效性进行评价,并出具单位内部控制自我评价报告。
4.1.3内容
内部控制自我评价是对单位内部控制有效性刊登意见,内部控制有效性涉及内部控制设计有效性和内部控制执行有效性。
4.1.4评价报告
评价报告应当对单位内部控制有效性刊登意见,指出内部控制存在缺陷,并提出整治建议。
评价报告应当提交单位负责人,单位负责人应当对评价报告所列示内部控制缺陷及其整治建议作出回应并监督贯彻。
内部控制评价报告至少应当包括如下内容:
内控管理委员会对内部控制报告真实性声明;
内部控制评价工作总体状况;
内部控制评价根据;
内部控制评价范畴;
内部控制评价程序和办法;
内部控制缺陷及其认定状况;
内部控制缺陷整治状况及重大缺陷拟采用整治办法;
内部控制有效性结论。
4.2内部监督
4.2.1定义
内部控制内部监督是单位对其自身内部控制建立与实行状况进行监督检查。
4.2.2实行主体
内部控制内部监督与内部控制建立和实行保持相对独立,内部控制监督不能由详细组织实行和寻常管理工作部门承担。
学校在没有设立专门内审部门或岗位,由学校内部控制建设领导小组指定学校纪检部门作为实行监督责任主体。
4.2.3内容和规定
负责内部监督学校纪检部门,定期或不定期检查单位内部管理制度和机制建立与执行状况,以及内部控制核心岗位及人员设立状况等,及时发现内部控制存在问题并提出改进建议。
学校依照本单位实际状况拟定内部监督检查办法、范畴和频率,原则一年一次。
4.3外部监督
4.3.1财政部门内部监督
财政部门不定期对学校内部控制建立和实行状况进行监督检查,有针对性地提出检查意见和建议,并督促单位进行整治。
4.3.2审计部门外部监督
审计机关对学校进行定期不定期审计,理解单位内部控制建立和实行有效性,揭示有关内部控制缺陷,有针对性地提出审计解决意见和建议,并督促单位进行整治。
5附件
海宁卫生学校内部控制制度手册
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