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最新初级会计实务答案与题目
2019年最新初级会计实务答案与题目
多选题
1、下列各项中,应确认投资收益的事项有()。
A.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
B.可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额
C.交易性金融资产取得当期获得现金股利
D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
E.企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利
简答题
2、甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下:
(1)2013年度 ①1月1日,甲公司与非关联方丁公司进行债务重组,丁公司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份,抵偿前欠甲公司贷款16000万元。
甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。
乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。
交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份;交易后,甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算,当日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万,其中股本10000万元,资本公积5000万元,盈余公积2000万元,未分配利润3000万元。
②12月1日,甲公司向乙公司销售A产品一台,销售价格为3000万元,销售成本为2400万元;乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用,该固定资产预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,12月31日,甲公司尚未收到上述款项,对其计提坏账准备90万元;乙公司未对该固定资产计提减值准备。
③2013年度,乙公司实现的净利润为零,未进行利润分配,所有者权益无变化。
(2)2014年度资料 ①1月1日,甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份,并作为长期股权投资核算,交易前,甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份;交易后,甲公司能够对丙公司实施控制。
当日,丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元,其中股本150000万元,资本公积60000万元,盈余公积30000万元,未分配利润40000万元。
②3月1日,甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套,作为存货,货款于当日以银行存款支付。
丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套,至12月31日,甲公司已每套售价150万元对外销售8套,另外2套存货不存在减值迹象。
③5月9日,甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。
④12月31日,甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司,款项已收存银行,乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成,当日,甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元货款,对其补提了510万元的坏账准备,坏账准备余额为600万元。
⑤2014年度,乙公司实现的净利润为300万元;除净损益和股东变更外,没有影响所有者权益的其他交易或事项;丙公司实现的净利润为960万元,除净损益外,没有影响所有者权益的其他交易或事项。
(3)其他相关资料 ①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。
②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求:
(答案中的金额单位用万元表示)根据资料
(1),逐笔编制与甲公司编制2013年度合并财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。
单选题
3、长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用债务法核算,2009年度的所得税税率为33%,2009年颁布的“企业所得税法”规定,从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。
按净利润的10%计提法定盈余公积。
长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日,2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。
(1)长江公司有关纳税调整的资料如下:
①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元,会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧,税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。
②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元,占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元),考虑到对甲公司没有重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。
甲公司2010年实现净利润800万元,适用的所得税税率为25%,实际分配2009年现金股利600万元。
③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%),董事会决定不向投资者分配股利。
长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元,按税法规定,长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额,12月31日存货账面实际成本1000万元,期末可变现净值900万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价,按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
(2)长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失,丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失150万元。
此项诉讼至2010年12月31日未决,长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。
2011年3月18日,法院一审判决,长江公司需赔付丙公司经济损失120万元,长江公司不再上诉,并如数支付了赔款。
假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
除上述事项外,长江公司没有发生其他事项,不考虑其他纳税调整事项。
根据上述资料,回答下列问题:
长江公司对甲公司的长期股权投资2010年12月31日的账面余额为()万元。
A.470
B.510
C.500
D.540
多选题
4、根据《企业会计准则――非货币性资产交换》的规定,下列项目中不属于货币性资产的是()。
A.对没有市价的股票进行的投资
B.对有市价的股票进行的投资
C.不准备持有至到期的债券投资
D.准备持有至到期的债券投资
单选题
5、有些中国电视机制造企业由于不掌握核心技术和核心环节,更多的是做后端组装,加之下游渠道终端巨头的议价能力非常强,所以,它们往往处于行业价值链的最低端,导致企业盈利能力较差,结构性调整迫在眉睫。
在这个背景下,2004年作为中国电视机制造业领头羊的A公司提出了“不做面板就不做电视”的战略性目标。
从战略高度而言,A公司这个战略选择是正确的,因为只有改变自己在产业链中的地位并掌握产业链中的核心环节,A公司的电视机业务才有未来。
随即A公司花费20亿美元豪赌等离子面板(一期投资60亿元),产能将达到600万片。
这个豪赌行为饱受行业诟病。
从结果上看,A公司并未取得预想的效果。
一是A公司电视机产品的市场份额下滑,只有11.9%,低于B公司的15.5%、C公司的14.2%、D公司的13.5%、E公司的12%,位列第五;二是与主要竞争对手相比,A公司电视机业务的增长速度较慢;三是A公司资产负债率在投入等离子面板后逐年提升(2006年47%、2007年53%、2008年56%、2009年63%),而电视机业务毛利润率却逐年下降(2006年20.8%、2007年19.6%、2008年18.8%、2009年的17.7%);四是A公司的总资产回报率近几年在前几大品牌中也一直排位较低。
更为关键的是,等离子面板迟迟未能正式量产。
A公司的等离子面板原本计划从2008年的7月份开始投产,却一直拖延到2010年1月份,正式投产后良品率一直不乐观,只有80%左右,没有达到盈亏平衡点85%的良品率,也就很难真正开始大规模量产。
而等离子面板项目每年3.6亿元左右的固定资产折旧也对公司业绩造成很大压力,依据测算,A公司等离子面板项目实现盈亏平衡需要年产200万片以上,而据行业人士估计,中国等离子面板市场剔除跨国公司松木集团所占份额,剩余市场规模仅130万片,更别提满足600万产能的需要了。
A公司豪赌等离子面板前景堪忧。
A公司所采取的竞争战略是()。
A.成本领先战略
B.差异化战略
C.集中成本领先战略
D.一体化战略
多选题
6、下列各项中,按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有()。
A.会计咨询合同
B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证
C.政府部门发给的土地使用证
D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿
单选题
7、国际开发机构申请在中国境内发行人民币债券应经在中国境内注册且具备人民币债券评级能力的评级公司评级,人民币债券信用级别为______级以上,已为中国境内项目或企业提供的贷款和股本资金在______以上。
()
A.A;10亿美元
B.AA;10亿人民币
C.A;5亿美元
D.AA;10亿美元
单选题
8、20×7年1月1日,甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元(假定公允价值与账面价值相同)。
交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系。
20×7年乙公司实现净利润7500万元。
乙公司于20×8年3月1日宣告分派20×7年度的现金股利2000万元。
20×8年12月6日,甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业,出售取得价款5400万元,出售时的账面余额仍为9000万元,未计提减值准备,于当日办理完毕股权划转手续。
当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。
除所实现净损益外,乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
在出售20%的股权后,甲公司对乙公司的持股比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中,不正确的是()。
A.对乙公司的初始投资成本为9000万元
B.在收回投资后,应当对原持股比例60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整
C.在调整长期股权投资账面价值时,不应考虑除净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动
D.在收回投资后,对乙公司长期股权投资应由成本法核算改为按照权益法核算
单选题
9、
(二)
甲公司为股份有限公司,企业所得税采用资产负债表债务法核算。
该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
甲公司2011年度财务报告于2012年5月31日经董事会批准对外报出。
甲公司2011年实现利润总额6000万元,2011年年初递延所得税资产余额为80万元,递延所得税负债的余额为60万元,预计从2012年开始转回。
2012年4月15日,甲公司完成2011年度企业所得税汇税清缴。
以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)甲公司2011年发生研发支出240万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段支出160万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除。
形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。
(2)2011年10月5日,甲公司以4800万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。
至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为5200万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计入应纳税所得额。
(3)2011年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600万元,采用成本法核算。
2011年11月10日,甲公司从乙公司分得现金股利400万元,计入投资收益。
2011年12月31日,该项投资未发生减值。
甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2011年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费9600万元,至年末尚未支付。
甲公司当年实现销售收入60000万元。
税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
1)除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。
3)甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
(6)甲公司2012年2月2日收到丙公司应收货款220万元,已确认坏账损失。
甲公司已在2011年12月31日得知丙公司宣告破产,并计提了20万元的坏账准备。
按税法规定,该项损失允许在2011年税前扣除。
(7)2012年3月22日,甲公司收到丁公司退回的2011年12月6日购入的一批商品,并向甲公司开具了红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格为1000万元(不含增值税),结转的销售成本为900万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的10%计提了坏账销售准备。
按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题。
若甲公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元,则其期末余额应为()万元。
A.430.39
B.642.89
C.690.25
D.760.2
单选题
10、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关各种投资的资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%.当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。
2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。
2008年1月1日,该债券市价总额为1200万元。
当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
(2)甲公司为建造生产线,除了上述955万元自有资金以外,还需要筹集外来资金,因此,甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券,发行价格为1999.61万元,期限为5年,票面年利率为4.72%,次年1月5日支付利息,到期一次还本,实际年利率为10%。
闲置专门借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。
B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。
假定生产线从2008年1月1日开始建设,于2010年底完工,达到预定可使用状态。
甲公司各年支出如下:
①2008年4月1日支付工程进度款3000万元;
②2009年1月1日支付工程进度款1000万元;
③2010年1月1日支付工程进度款500万元。
甲公司未发生其他一般借款业务。
(3)由于甲公司发生严重的财务困难,至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。
经与B公司协商,B公司同意免除甲公司最后一期的利息,其余本金立即支付,同时附或有条件,甲公司一年后如果实现利润,应支付免除的最后一期利息的90%,如果甲公司继续亏损,则不再支付。
2013年1月1日开始执行(假设以后年度甲公司很可能盈利)。
根据上述资料,回答下列问题:
甲公司建造该生产线累计发生的资本化利息为()万元。
A.525.71
B.625.29
C.575.3
D.655.7
单选题
11、某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系,2011年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。
2011年发生的交易事项中,会计与税法规定之间存在差异的包括:
(1)当期计提存货跌价准备700万元;
(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。
假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。
假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
该公司2011年度所得税费用为()万元。
A.600
B.150
C.495
D.345
多选题
12、通过计算差异调整率,可以将已分配作业成本调整为当期实际发生成本,下列相关的公式正确的有()。
A.某作业成本调整率=该作业本期实际发生成本-本期已分配成本本期已分配成本
B.某项作业成本调整额=该项已分配作业成本×该作业成本调整率
C.产品实际作业成本=∑(某项已分配成本+该作业成本调整额)
D.将调整后的作业成本(即实际成本)加总,即可得出当期发生的成本费用
单选题
13、应收账款带给企业的成本费用有( )。
A.机会成本
B.资本成本
C.营运资本
D.坏账损失
E.收账费用
单选题
14、国家档案局、原国家计委于()年发布《国家重点建设项目档案管理登记办法》,对国家重点建设项目档案管理登记作出了明确规定。
A.1995
B.1996
C.1997
D.1987
单选题
15、根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案保管期满需要销毁的,应当编制会计档案销毁清册。
会计档案销毁清册的保管期限为()。
A.3年
B.5年
C.15年
D.永久
单选题
16、企业会计制度规定,滥用会计政策和会计估计及其变更,应当作为()予以更正。
A.会计估计变更
B.会计政策变更
C.重大会计差错
D.非重大会计差错
单选题
17、通过资产负债表可以反映企业的()。
A.某一日期的财务状况
B.某一日期的资金运营能力
C.某一期间的经营成果
D.某一期间的获利能力
单选题
18、下列各项中,不应当确认为当期损益的是()。
A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C.支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额
单选题
19、在不涉及相关税费的情况下,下列有关债务重组的表述中,正确的是()。
A.债务人偿还的现金超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得
B.债务人偿还的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益
C.债务人偿还的非现金资产的公允价值超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得
D.债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额确认为资产处置损益
单选题
20、使用数据库技术进行人事档案管理属于计算机的______。
A.科学计算应用
B.过程控制应用
C.数据处理应用
D.辅助工程应用
-----------------------------------------
1-答案:
A,C,E
[解析]选项B应计入资本公积,选项D应计入公允价值变动损益。
2-答案:
①内部交易固定资产抵消 借:
营业收入3000 贷:
营业成本2400 固定资产--原价600 ②内部应收款项抵消 借:
应付账款3000 贷:
应收账款3000 借:
应收账款--坏账准备90 贷:
资产减值损失90 ③长期股权投资抵消 借:
股本10000 资本公积5000 盈余公积2000 未分配利润3000 商誉1000 贷:
长期股权投资15000 少数股权权益6000(20000×30%)
暂无解析
3-答案:
C
[解析]采用成本法核算的长期股权投资,投资企业发放的现金股利直接确认为投资收益,不再划分投资前或投资后实现净利润。
2010年12月31日的账面余额=500(万元)。
4-答案:
A,B,C
[解析]准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。
5-答案:
B
竞争战略类型包括:
成本领先战略、差异化战略和集中化战略。
“A公司花费20亿美元豪赌等离子面板”,表明其意在创新,属于差异化战略。
一体化战略属于总体战略类型,不是竞争战略。
6-答案:
A,B,D
[解析]我国现行税法规定,会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花;外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税;银行根据业务管理需要设置的各种登记簿,其记载的内容与资金活动无关,属于非营业账簿,不征收印花税。
7-答案:
D
[解析]国际开发机构申请在中国境内发行人民币债券应具备以下条件:
①财务稳健,资信良好,经在中国境内注册且具备人民币债券评级能力的评级公司评级,人民币债券信用级别为AA级以上;②已为中国境内项目或企业提供的贷款和股本资金在10亿美元以上;③所募集资金用于向中国境内的建设项目提供中长期固定资产贷款或提供股本资金,投资项目符合中国国家产业政策、利用外资政策和固定资产投资管理规定。
8-答案:
B
[解析]在收回投资后,对乙公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算,并对剩余持股比例40%部分对应的长期股权投资的账面价值进行追溯调整。
9-答案:
B
调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=6000-200-(1000-900-58.5)=5758.5(万元)。
净利润=利润总额-所得税费用=5758.5-1329.63=4428.87(万元)。
盈余公积=200+4428.87×10%=642.89(万元)。
10-答案:
C
[解析]2008年发生的资本化利息=1999.61×10%×9/12=149.97(万元)
11-答案:
C
[解析]当期应交所得税=(2000+700-300)×25%=600(万元);递延所得税费用=(-700)×15%=-105(万元);2010年度所得税费用=600-105=495(万元)。
12-答案:
A,B,C
[解析]选项D正确的说法应该是:
将直接追溯到产品的直接成本和调整后的作业成本(即实际成本)加总,即可得出当期发生的成本费用。
13-答案:
A,D,E
应收账款是指企业由于对外销售其产品、材料、提供劳务及其他原因,应该向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。
应收账款是在赊销或推迟劳务收款中产生,赊销或推迟劳务收款能够增加销售或营业量,减少产品库存和资金占用。
但赊销或推迟劳务收款产生的大量应收账款会产生机会成本、坏账损失和收账费用,为此,应收账款管理的重点是制定适宜的应收账款政策。
14-答案:
C
暂无解析
15-答案:
D
[考点]会计档案管理期限
16-答案:
C
暂无解析
17-答案:
A
[解析]经营成果和获利能力需要通过利润表进行反映。
18-答案:
C
暂无解析
19-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第12号――债务重组》的规定,债务人以非现金资产清偿债务的,用于偿债的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益,计入当期损益。
而A和c选项不符合债务重组定义,即债权人未做出让步不属于债务重组,D选项中债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额应确认为债务重组利得。
20-答案:
C
[解析]使用数据库技术进行人事档案管理属于计算机的数据处理应用,因此本题的正确答案是C。
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